【正文】 如為凈虧損 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 .結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目應(yīng)無(wú)余額 . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 （一） 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 其他 業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸 ： 本年利潤(rùn) （二） 結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類賬戶 借 ： 本年利潤(rùn) 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 其他 業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售 費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅 費(fèi)用 （三）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 借 ： 本年利潤(rùn) 貸 ： 利潤(rùn)分配 305 利潤(rùn)分配 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 詳見使用說(shuō)明三 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目 : （ 1） 提取盈 余公積 按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積時(shí) ,借記本科目 ,貸記 盈余公積 科目 . （ 2） 應(yīng)付 利潤(rùn) 應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤(rùn) ,借記本科目 (應(yīng)付利潤(rùn) ) ,貸記 應(yīng)付利潤(rùn) 科 目 . （ 3） 未分配利潤(rùn) 年度終了 ,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ,自 本年利潤(rùn) 科目轉(zhuǎn)入本科目 ,借記 本年利潤(rùn) 科目 ,貸記本科目 (未分配利潤(rùn) ) ,如為凈虧損 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 。歸還時(shí) ,借記本科目 ,貸記 銀行存款 科目 . 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)按債權(quán) 人 設(shè)置明細(xì)賬 ,并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算 . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 吸收他人投資 借 ： 銀行存款 貸 ： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 212 長(zhǎng)期借款 301 實(shí)收資本 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)實(shí)際收到 5家個(gè)體戶 投入的資本 .其他人的投資不作為股本，應(yīng)在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 投資者以現(xiàn)金投入的資本 , 應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額 , 借記 銀行存款 科目 ,按投資者應(yīng)享有企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額 ,貸記本科目 ， 按其差額 , 貸記 資本公積 科目 . 企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的 ,借記本科目 ,貸記 現(xiàn)金 ,銀行存款 等科目 .因減 資而使股份發(fā)生變動(dòng)量的情況 ,在本科目的有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄 . 使用說(shuō)明 三 ：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 合股投資存入銀行 借 ： 銀行存款 貸 ：實(shí)收資本 302 資本公積 303 盈余公積 304 本年利潤(rùn) 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或發(fā)生的凈虧損 ). 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí) ,應(yīng)將 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ,其他業(yè)務(wù)收入 ,營(yíng)業(yè)外收入 等科目的期末余 額 ,分別轉(zhuǎn)入本科目 ,借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ,其他業(yè)務(wù) 收入 ,營(yíng)業(yè)外收入 等科目 ,貸記本科目 。 在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 ,借記 管理費(fèi)用 科目 ,貸記本科目 . 企業(yè)發(fā)生的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ,借記本科目 ,貸記有關(guān)科目 .攤銷時(shí) ,借記 銷售 費(fèi)用 , 管理費(fèi)用 等科目 ,貸記本科目 . 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目 按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì)核算 .其中 ”開辦費(fèi) ”核算的是企業(yè)籌建期間 內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， ”固定資產(chǎn)改良 ”核算的是企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展的需要對(duì)商場(chǎng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行新購(gòu)入或再裝修的活動(dòng) . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 領(lǐng)用低值易耗品 （說(shuō)明：考慮到桌椅價(jià)值低，數(shù)量多，故視同 開辦費(fèi)，列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 5 年內(nèi)攤銷完） 借 ：長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用 —— 開辦費(fèi) 貸 ： 低值易耗品 —— 桌椅 201 短期借款 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以下 (含 1 年 )的各種借款 . 而超過(guò) 1 年期限的借款不在該科目核算，應(yīng)在 ”長(zhǎng)期借款 ”核算 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)借入的各種短期借款 ,借記 銀行存款 科目 ,貸記本科目 。因?yàn)槲寮覀€(gè)體戶 企業(yè)屬于中小企業(yè)，所以將固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)定為 1000 元以上。 使用說(shuō)明 三 ：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 (一 )提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 （二） 用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失 借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 121 固定資產(chǎn) 122 累計(jì)折舊 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 。 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 ”科目，貸記 本科目。用于儲(chǔ)存和保管商品而不對(duì)外出售的包裝物， 不在本科目核算 ,應(yīng)按價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn) ”或 “低值易耗品 ”科目核算。應(yīng)提數(shù)小于其賬面余額的差額 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 .對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng) ,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí) ,應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備 ,借記本科目 ,貸記 應(yīng)收賬款 科目 .已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 ,如果以后又收回 , 應(yīng)按實(shí)際收回的金額 ,借記 應(yīng)收賬款 等科目 ,貸記本科目 。同時(shí) 預(yù)收的款項(xiàng)也 可以 在本科目核算 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) ,按應(yīng)收金額 ,借記本科目 ,按實(shí)現(xiàn)的銷售收入 ,貸記 主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等科目 , 按專用發(fā)票上注明的增值稅額 , 貸記 應(yīng)交稅 費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )科目 。 以資產(chǎn)類為例 資產(chǎn)大類編號(hào)為 1，按照資產(chǎn)的流動(dòng)性設(shè)置小類編號(hào)，現(xiàn)金、銀 行存款、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備這幾個(gè)科目流動(dòng)性最強(qiáng)，編為一 類，編 號(hào) 0；商品采購(gòu)、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、低值易耗品、包裝物、商品削 價(jià)準(zhǔn)備這幾個(gè)科目流動(dòng)性較前一類次之，編為另一類，編號(hào) 1，依此類推設(shè)計(jì)科目編號(hào)。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之 用。 明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外， 在不違法統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確 定 本設(shè)計(jì)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以 便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 會(huì)計(jì)科目總則 （一） 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量