財務(wù)制度設(shè)計作業(yè)-wenkub.com
2024-10-31 01:57 本頁面
【正文】 將 主營業(yè)務(wù)成本 , 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 , 其他業(yè)務(wù) 成本 , 銷售 費(fèi)用 , 管理費(fèi)用 , 財務(wù)費(fèi)用 ,所得稅 費(fèi)用 等科目的期末余額 ,分別轉(zhuǎn)入本科目 ,借記本科目 ,貸記 主營業(yè)務(wù)成本 ,主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ,其他業(yè)務(wù) 成本 ,銷售 費(fèi)用 ,管理費(fèi)用 ,財務(wù)費(fèi)用 ,所得稅 費(fèi)用 ”科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 年度終了 , 應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 , 轉(zhuǎn)入 利潤分配 科目 , 借記本科目 ,貸記 利潤分配 —未分配利潤 科目 。對于企業(yè)不同的固定資產(chǎn)采用不同的計提方法：（ 1）運(yùn)輸汽車 —— 工作量法（ 2）音響 —— 加速折舊法（ 3）其它固定資產(chǎn) —— 直線法 ，所需用到的公式如下： 工作量法 每單位折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 預(yù)計凈殘值） /預(yù)計總工作量 本月折舊額 =本月實(shí)際工作量每單位折舊額 加速折舊 法 年折舊率 =1/預(yù)計使用年限 2 年折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率 直線 法 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 預(yù)計凈殘值） /預(yù)計使用年限 使用說明 三 ：主要會計事項會計分錄舉例 計提 商場音響 折 舊 借 ：銷售費(fèi)用 貸 ： 累計折舊 131 長期待攤費(fèi)用 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出 ,但攤銷期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項費(fèi)用 . 但不核算攤銷期限在 1 年以內(nèi)的各項費(fèi)用 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用 ,包括人員工資 ,辦公費(fèi) ,培訓(xùn)費(fèi) ,差旅費(fèi) ,印刷費(fèi) ,注冊登記 費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等 , 應(yīng)于發(fā)生時 , 借記本科目 , 貸記有關(guān)科目 。沖銷商品削 價準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù) 成本 ”科目。同時 ,借記 銀行存款 科目 ,貸記 應(yīng)收賬款 等科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)的單位分類 ,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì)核算 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 （一） 計提壞賬準(zhǔn)備金 借： 管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 —— （二） 確認(rèn)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬處理 借 ：壞賬準(zhǔn)備 —— 貸：應(yīng)收賬款 —— （三） 已確認(rèn)壞賬收回 存入銀行 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 —— 111 商品采購 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本 科目 核算企業(yè)購入商品的采購成本 .企業(yè)購入的包裝物、低值易耗品等，應(yīng)在 “周轉(zhuǎn)材料 ”等 科目 核算，不記入本 科目 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購入商品，根據(jù)發(fā)票、帳單支付貨款和各項費(fèi)用、稅金等，按商品進(jìn)貨原價（有進(jìn)貨折扣與折讓的，應(yīng)扣除進(jìn)貨折扣與折讓），借記本 科目 ，貸記 “銀行 存款 ”等 科目 .商品到達(dá)驗收入庫后，采用售價核算，按售價借記 “庫存商品 ”科目 ，按進(jìn)價貸記本 科目 ，按售價與進(jìn)價的差額貸記 “商品進(jìn)銷差價 ”科目 （售價低于進(jìn)價時，應(yīng)借記 “商品進(jìn)銷差價 ”科目 ） . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本 科目 應(yīng)按 商品 種類 設(shè)置明細(xì)帳 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 購入各種商品 借：商品采購 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸 ： 銀行存款（ 或 應(yīng)付 賬 款） 112 庫存商品 使用說明一：核 算內(nèi)容與范圍 本 科目 核算企業(yè)全部自有的庫存商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品，但 不核算委托其他單位加工商品、受托代銷商品以及出租的商品 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購入的商品，在商品到達(dá)驗收入庫后，應(yīng)按商品售價借記本 科目 ，按商品進(jìn)價貸記 “商品采購 ”科目 ，按商品售價與進(jìn)價的差額，貸記 “商品進(jìn)銷差價 ”科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本 科目 應(yīng)按商品種類設(shè)置明細(xì)帳 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 (一 )商品驗收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 商品進(jìn)銷差價 (二 )結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 商品進(jìn)銷差價 貸：庫存商品 113 商品進(jìn)銷差價 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算商品售價與進(jìn)價之間的差額 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購入 ,以及銷售退回等增加的庫存商品 ,按售價借記 庫存商品 科目 ,按進(jìn)價貸記 商品采購 等科目 ,按售價 與進(jìn)價之間的差額 ,貸記本科目 . 月末 結(jié)轉(zhuǎn) 已銷商品的進(jìn)銷差價，借記本科目，貸記 “庫存商品 ”科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 該科目具體設(shè)置 ”毛利 ””銷項稅額 ”兩個明細(xì)科目，其中 ”毛利 ”核算的是 商品不含稅售價和進(jìn)價之間差額，而用 ”銷項稅額 ”核算的是應(yīng)交稅額 .這樣設(shè)置便于企業(yè)了解商品毛利率 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 (一 )商品驗收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 商品進(jìn)銷差價 (二 )結(jié)轉(zhuǎn)已售 商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 商品進(jìn)銷差價 貸：庫存商品 114 低值易耗品 115 包裝物 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本（包括進(jìn)價和運(yùn)雜費(fèi)等）。 會計科目名稱和編號 順序號 類別 科目 編號 總分類 科目 子目 （二級） 細(xì)目 一 資產(chǎn) 類 1 101 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 103 應(yīng)收賬款 按 應(yīng)收取 單位設(shè)置 4 104 壞賬準(zhǔn)備 按 應(yīng)收取 單位設(shè)置 5 111 商品采購 按商品種類設(shè)置 6 112 庫存商品 按商品種類設(shè)置 7 113 商品進(jìn)銷差價 11301 毛利 11302 銷項稅額 8 114 低值易耗品 按 商品 品種設(shè)置 9 115 包裝物 按 商品 品種設(shè)置 10 116 商品削 價準(zhǔn)備 11 121 固定資產(chǎn) 按資產(chǎn)品種設(shè)置 12 122 累計折舊 13 131 長期待攤費(fèi)用
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