【正文】 第 5 頁(yè)共 8 頁(yè) 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)姓名：馬方軍學(xué)號(hào)：119104013指導(dǎo)教師：周媛媛第六章附則第31條：本管理制度的制訂、修改、解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)清查報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。逾期不還者，將從其工資中扣除。第20條：從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。第15條：對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。不得坐支現(xiàn)金。第10條：各部門可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第6條：總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)有現(xiàn)金使用審批權(quán)。五、安徽中天市政有限公司現(xiàn)金管理財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)第一章總則第1條：為了加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金的內(nèi)部控制和管理，保證現(xiàn)金的安全和使用效率，規(guī)范現(xiàn)金的使用，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、公司會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《公司會(huì)計(jì)制度》，公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度?，F(xiàn)金在人們的日常生活、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)中具有不可或缺的重要作用，是管理階層關(guān)注的重點(diǎn)，也是許多人向往或追逐的目標(biāo)。所以，企業(yè)應(yīng)該限制以備用金等形式取現(xiàn)，用作其他用途。（六）限制以備用金形式取現(xiàn)做其他用途《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無(wú)法滿足實(shí)際的需要。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。（一）加強(qiáng)公司管理，提高管理水平一是提高認(rèn)識(shí)，要真正認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是公司財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到公司的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理貫徹第 2 頁(yè)共 8 頁(yè) 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)姓名：馬方軍學(xué)號(hào)：119104013指導(dǎo)教師：周媛媛落實(shí)到公司內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個(gè)職能部門。大家都習(xí)以為常，對(duì)現(xiàn)金的使用沒有固定的規(guī)章制度，只要是使用現(xiàn)金的申請(qǐng)，一般都會(huì)批準(zhǔn)。（三）認(rèn)識(shí)存在偏差錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致漏洞產(chǎn)生的根源。《條例》本身的缺陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。《條例》沒有將承包單位、私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個(gè)體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無(wú)減。一些發(fā)卡銀行為了保住原用卡戶而為持卡客戶提現(xiàn)大開方便之門，使大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會(huì)，利用銀行卡提現(xiàn)程度一天天擴(kuò)大，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，對(duì)于多出的部分從不及時(shí)地交送銀行。但公司有時(shí)不能及時(shí)把經(jīng)營(yíng)收入中現(xiàn)金收入繳存銀行，而且為了方便有時(shí)就會(huì)直接用于日常經(jīng)費(fèi)的開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象不算嚴(yán)重但確實(shí)存在。二、公司在現(xiàn)金管理方面存在的問題（一）隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，該公司規(guī)模較小，管理層認(rèn)為用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算方便得多。財(cái)務(wù)印鑒主要在辦理銀行結(jié)算時(shí)使用，其他業(yè)務(wù)使用財(cái)務(wù)印鑒必須報(bào)經(jīng)處長(zhǎng)和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)同意。單位要經(jīng)常組織財(cái)產(chǎn)物資的使用、保管情況的檢查，對(duì)庫(kù)存物資要經(jīng)常清查盤點(diǎn)。第十一條 總賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、現(xiàn)金及銀行日記賬、銀行對(duì)賬單、收入、支出、往來(lái)等明細(xì)賬定期核對(duì)，做到賬、賬相符。資產(chǎn)核算與資產(chǎn)保管崗位分離。資產(chǎn)管理員、財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)員、保管員三個(gè)崗位，分別由三人負(fù)責(zé)。經(jīng)辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。從郵局匯入的單位款項(xiàng)，由會(huì)計(jì)人員領(lǐng)回匯款單，進(jìn)行登記，由負(fù)責(zé)外勤人員到郵局領(lǐng)取現(xiàn)款。會(huì)計(jì)部門要配合審計(jì)等部門的檢查與監(jiān)督工作。第七條 有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格審批手續(xù)，管理好印鑒。出納員臨時(shí)離開會(huì)計(jì)崗位，不得隨意將保險(xiǎn)柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意并指定人員代管。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票?，F(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額。預(yù)留的銀行印鑒必須分開保管，不得由出納員統(tǒng)一保管。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親及配偶親關(guān)系。第三條 內(nèi)部牽制制度是在學(xué)校內(nèi)部明確規(guī)定權(quán)限職責(zé)，由經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)各方相互聯(lián)系又相互制約，發(fā)揮自動(dòng)檢查作用的一種內(nèi)部控制制度。面對(duì)高等教育發(fā)展所帶來(lái)的新形勢(shì)和新問題，建立健全高校內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題并及時(shí)解決，從而提高會(huì)計(jì)信息的有效性。各項(xiàng)制度之間應(yīng)高度一致，通過繪制清晰的工作流程圖，讓每個(gè)人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，能夠?qū)⒑玫墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn)固化下來(lái)，并且比較容易地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。高校還應(yīng)設(shè)定明確的資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)警線，對(duì)超出預(yù)警線的項(xiàng)目嚴(yán)格審核，避免盲目上馬造成的巨大財(cái)產(chǎn)損失。建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。其次，通過對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術(shù)能力，以及在會(huì)計(jì)工作崗位中處理問題的能力。高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是一項(xiàng)全員參與的活動(dòng)。各級(jí)管理人員和經(jīng)辦人員必須在高校的授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不能超越權(quán)限。在適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)調(diào)查研究基礎(chǔ)上，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、預(yù)算、工程質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制，防范高校項(xiàng)目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為。在驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管與處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行環(huán)節(jié)控制。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，合理解決。四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施。因此，各高校應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會(huì)計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確財(cái)務(wù)與相關(guān)部門的分工，通過制度控制，明確責(zé)權(quán)利，對(duì)確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的正常運(yùn)行和提高管理水平具有十分重要的作用。完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是高校資產(chǎn)安全、完整的保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度本身的缺陷也會(huì)造成執(zhí)行不力。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范。缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制造成內(nèi)控制度失效。例如，2004—2007年，四川音樂學(xué)院以捐贈(zèng)款、考試費(fèi)、補(bǔ)考費(fèi)等名義向?qū)W生違規(guī)收費(fèi)659萬(wàn)元。重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策。在高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據(jù)分管制度，以及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則得不到真正的落實(shí)。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項(xiàng)迫切的工作任務(wù)。中山大學(xué)紀(jì)委課題組的研究顯示，近五年來(lái)，高校職務(wù)犯罪案件82%集中在基建、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、招生和后勤服務(wù)等環(huán)節(jié)。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門間業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對(duì)較弱,存在亂收費(fèi)和私設(shè)“小金庫(kù)”行為,個(gè)別管理者“官本位”意識(shí)強(qiáng)烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。（對(duì)）10備查賬簿的數(shù)量和格式設(shè)計(jì)比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要來(lái)設(shè)計(jì)。（錯(cuò)）6銷售退回的當(dāng)時(shí)即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（錯(cuò)）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。（二）新增投資企業(yè)的增資擴(kuò)股、股權(quán)收購(gòu)?fù)顿Y。四、M公司投資決策制度設(shè)計(jì)第一章 總則第一條 為規(guī)范M股份有限公司（下稱“公司”）的投資行為，確保決策的科學(xué)性、程序性、透明性，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)規(guī)范的投資決策機(jī)制，保障公司和股東的利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用由多個(gè)部門共同完成，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，出現(xiàn)的問題相比以前大大減少。采購(gòu)人員會(huì)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)被合理安排。每季與負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)的專職會(huì)計(jì)核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正，保證帳卡相符、帳實(shí)相符。定期（每月）清點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)存貨，保持帳實(shí)相符，發(fā)放貨物要分部門核算列表轉(zhuǎn)帳。要熟悉財(cái)產(chǎn)使用、保管時(shí)間、數(shù)量和規(guī)格，對(duì)閑置的財(cái)產(chǎn)要提出處理意見，防止積壓。負(fù)責(zé)記好各類財(cái)產(chǎn)帳，每月與保管員核對(duì)庫(kù)存，每季與使用班組核對(duì)帳卡，通過盤點(diǎn)，核對(duì)帳實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。在庫(kù)財(cái)產(chǎn)由倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)分管，在用財(cái)產(chǎn)由使用部門指定專人（或兼職）負(fù)責(zé)管理。（三）廢舊物資的管理：各部門的一切廢舊物資及包裝物（有押金的除外）應(yīng)及時(shí)送交保管組統(tǒng)一保管和處理，其他部門不得自行處理。如庫(kù)存物品不符由領(lǐng)用單位另填領(lǐng)物單，不得更改數(shù)字，保管員不得擅自修改物品申請(qǐng)單上所列的項(xiàng)目數(shù)字。但是也應(yīng)該驗(yàn)收，并指定專人負(fù)責(zé)管理，領(lǐng)用按規(guī)定辦理手續(xù)，建立保管帳。個(gè)人不準(zhǔn)借用公家財(cái)產(chǎn)，如屬特殊需要經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)到保管組借用，不得由部門直接借出，未經(jīng)批準(zhǔn)辦理手續(xù)者一律不得帶出單位。批準(zhǔn)后由使用部門主管帳卡之人員與財(cái)務(wù)管理小組將帳卡調(diào)整并上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)取消此筆財(cái)產(chǎn)。部門保管員不宜經(jīng)常調(diào)動(dòng)。每年清點(diǎn)核對(duì)一次，如發(fā)現(xiàn)帳物不符情況，必須及時(shí)查明原因，按照規(guī)定審批手續(xù)調(diào)整帳卡，以保障帳物相符。（2）成本組負(fù)責(zé)管理全公司財(cái)產(chǎn)，各類財(cái)產(chǎn)按規(guī)定分類，并按品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、在用和在庫(kù)地點(diǎn)，分別獨(dú)立立帳，控制庫(kù)房的進(jìn)、銷存數(shù)量。財(cái)務(wù)保管組應(yīng)予以登記。（2）驗(yàn)收：財(cái)務(wù)部接到采購(gòu)員購(gòu)進(jìn)財(cái)產(chǎn)，要根據(jù)定單和原始發(fā)票，檢查規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等，驗(yàn)收合格后需填制收貨報(bào)告。業(yè)主批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部安排具體執(zhí)行計(jì)劃。、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)過程的透明化。（六）其他物品：主要指無(wú)價(jià)保管品，客人贈(zèng)送的禮品、客人丟失無(wú)法歸還的物品，此類物品一律交庫(kù)房驗(yàn)收并保管，開列清單，并予以登帳。有些物品價(jià)值雖達(dá)到低