【文章內(nèi)容簡介】 房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時候確認(rèn)收入 (一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時 )： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置 “勞務(wù)成本 ”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用 ’在確認(rèn)收入時 ’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費(fèi)用 在發(fā)生的時候計入管理費(fèi)用 簡化核算也可以不設(shè)置 “勞務(wù)成本 ”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費(fèi)用在發(fā)生的 時候計入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。 銀行承兌匯票處理 在對包裝物進(jìn)行處理時，單獨(dú)計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨(dú)計價的包裝物是要計人銷售費(fèi)用的嗎 ? 企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。 生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將 包裝物的成本計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記 “生產(chǎn)成本 ”貸記 “包裝物 ”； 隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計價的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記 “其他業(yè)務(wù)成本 ”：貸記 “包裝物 ”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計價，應(yīng)是借記 “銷售費(fèi)用 ”貸記 “包裝物 ”。 出租的包裝物，借記 “其他業(yè)務(wù)成本 ”：貸記 “包裝物 ”，收到包裝物的租金，借記 “率存現(xiàn)金 ”等貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”；出借的包裝物，借記 “銷售費(fèi)用 ”貸記“包裝物 ”。 收到出租、出借包裝物的押金： 借：庫存現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)付款 退回押金： 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金等 對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉： 借：其他應(yīng)付款 (按沒收的押金入賬 ) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )[押金／ 1+增值稅稅率 )增值稅稅率 ] 其他業(yè)務(wù)收入 [押金／ (1+增值稅稅率 )] 涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 [押金／ (1+增值稅稅率 )消費(fèi)稅稅率 ] 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 [押金／ (1+增值稅稅率 )消費(fèi)稅稅率 ] 對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。 收到押金時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 在該包裝物確實(shí)不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄： 借：其他應(yīng)付款 (加收的押金 ) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )[加收的押金／ (1+增值稅稅率 )增值稅稅率 ] 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 [加收的押金／ (1+增值稅稅率 )消費(fèi)稅率 ] 營業(yè)外收入 (按借貸方的差額倒擠 ) 出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的： 借：原材料 (按其殘料價值 ) 貸：其他業(yè)務(wù)成本 (出租包裝物 ) 或：銷售費(fèi)用 (出借包裝物 )。 請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理 ? 成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。 1，建設(shè)方的處理： 按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借 ：在建工程 貸：預(yù)付賬款 完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理： 發(fā)生合同成本、費(fèi)用時： 借：工程施工 ——合同成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時： 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 實(shí)際收到款項(xiàng)時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程施工 ——合同毛利 完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工 ——合同成本 ——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理 輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理 一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎 ? 子公司向母公司支付的融資費(fèi)用，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理 我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個項(xiàng)目的融資，沒有經(jīng) 營收入。每年向下面各個項(xiàng)目部收取以下費(fèi)用： ① 融資費(fèi)用：按融資額的一定比例收取， ② 權(quán)證使用費(fèi) (即房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費(fèi) )：按投資額的一定比例收??； ③ 管理費(fèi)用：按稅前利潤額的一定比例收取。請問子公司上交總公司的這三項(xiàng)費(fèi)用 ’是否可以稅前扣除 ? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi) ’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 (1)企業(yè)之間支付的管理費(fèi) 原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理 費(fèi)。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，不得扣除。現(xiàn)行市場經(jīng)營活動中，企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。但是企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。 由于企業(yè)所得稅法采取法 人所得稅，對總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過總分機(jī)構(gòu)自動匯總得到解決。對屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理， 不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。 (2)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi) 過去，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實(shí)體界定上遵循獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨(dú)立核算的營業(yè)機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng) 納稅所得額，對內(nèi)部提供管理服務(wù)、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動一般需要按獨(dú)立交易原則處理，分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。它不是一個獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅 。實(shí)踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨(dú)立的內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)管理，內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨(dú)立的資產(chǎn)、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理等服務(wù) ，但是企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，雖然在不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間，可能也有