企業(yè)股權激勵方案的選擇與設計(編輯修改稿)
2025-06-24 01:06 本頁面
【文章內容簡介】 )擬上市公司股權激勵方案主要內容 深圳市懷新企業(yè)投資顧問有限公司 激勵方式 激勵計劃變 更及終止 授予權益及 行權程序 調整方法及 程序 獲授及行權 條件 股權激勵的 相關期限 行權價格及 方法 股權的分配 授予數(shù)量及 來源 激勵對象 股權激勵 方案 五、上市前后股權激勵比較 上市公司的股權激勵與非上市公司的股權激勵有沒有區(qū)別呢？ （ 一 ） 受到的監(jiān)管不同 上市后股權激勵方案的設計和實施受《公司法》外，還受到證監(jiān)會《上市公司股權激勵管理辦法》的規(guī)范，如果是國有控股公司，還受到《國有控股上市公司實行股權激勵實行辦法》的約束監(jiān)督。非上市公司的股權激勵除《公司法》外，受到其它的約束不多，公司和股東共同自主監(jiān)督。上市公司的股權激勵辦法則透明清晰，且計劃中員工利益和股東利益、公司業(yè)績聯(lián)結緊密而明晰。 （二）激勵的方式不同 上市公司股權激勵的方式基本為股票期權、限制性股票以及股票增值權。而非上市公司股權激勵方式較多，除以上三個外，還包括管理層或員工購股、虛擬股票等。非上市公司股權激勵計劃經常和現(xiàn)金長期激勵計劃相結合使用。 深圳市懷新企業(yè)投資顧問有限公司 上市前后股權激勵比較 （ 三）股權定價的方式不同 無論上市公司還是非上市公司的股權激勵計劃的核心問題都是股權價格。上市公司激勵計劃中的價格在法規(guī)中規(guī)定的非常清楚，有市場價格作為基礎的定價方式，公平透明，操作性很強。非上市公司股權激勵計劃中股權的定價，大多為新老股東協(xié)商定價的結果，有時外界解讀會有偏差，有時會對是否有不當利益輸送的問題產生懷疑。在過程中也要避免大股東犧牲小股東的利益，個別股東犧牲其它股東利益的行為。 （四）其他的不同點 ，約束的成分少；而上市后的激勵一般都有限制性條件。 ，激勵對象收益大；而上市后成本大，期權成本使每股收益減少，影響股票價格。 ，程序簡單；上市后程序很復雜。 深圳市懷新企業(yè)投資顧問有限公司 股票期權計劃的審批程序 17 深圳市懷新 | 深圳市懷新企業(yè)投資顧問有限公司 六、股權激勵會計與稅收相關問題 （一）上市公司股票期權企業(yè)會計處理 根據(jù)股權激勵條件，采用恰當估值方法，計算期權公允價值。 各期期末根據(jù)業(yè)績變動、人員變動等信息，修正期權數(shù)量。 根據(jù)期末修訂的期權數(shù)量 確認服務費用 。 回購股票 進行期權激勵的資金從預留未分配利潤中支付。 計入費用科目可抵減公司稅基。 適用法律： 企業(yè)會計準則第 11號 —— 股份支付 上市公司股權激勵管理辦法（試行）證監(jiān)公司字【 2022】 151號 股權激勵有關事項備忘錄 3號 《公司法》第 143條 （二）上市公司股票期權個人所得稅收規(guī)定 員工 接受股票期權時 不征稅。 員工 行權時 其行權價格低于行權日市場收盤價的差額，應按“工資、薪金所得” 計算繳納個人所得稅。 行權日之前 將股票期權轉讓 的，以轉讓凈收入作為工資薪金所得征收個人所得稅。 行權后的 股票再轉讓 時，獲得的高于行權日市場價的差額，按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。（ 境內股票暫予免征，境外股票征稅。 ） 因擁有股權而參與企業(yè) 分紅所得 ，應按照“利息、股息、紅利所得” 繳納個人所得稅。（ 個人稅率 20%減半征收， B股免征。 ） 股票增值權 是根據(jù)授權日與行權日股票差價乘以被授權股數(shù)，直接支付的現(xiàn)金，按工資薪金所得繳納個人所得稅。 應納稅額 =（應納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)適用稅率 速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù) A、區(qū)別于其他工資薪金所得，單獨計算。 B、規(guī)定月份數(shù)是員工取得股票期權的工作期間月份數(shù)，長于 12個月的按 12個月計。 C、工資薪金所得適用超額累進稅率，稅率為 5%45%；利息股息紅利所得適用 20%，減半征收；財產轉讓所得免征所得稅。 19 深圳市懷新 | 深圳市懷新企業(yè)投資顧問有限公司 （二）上市公司股票期權個人所得稅收規(guī)定 限售股 應納稅所得額 應納稅所得額 =（登記日市價 +本次解禁日市價）247。 2本次解禁份數(shù) 員工實際支付的資金總額（本次解禁份數(shù)247。員工獲得的限售股總份數(shù)） 一年內多次 取得股票期權的，首次按第前面規(guī)定執(zhí)行，以后每次按照： 應納稅款 =（本年度股票期權所得累計應納稅所得額247。規(guī)定月
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