企業(yè)股權(quán)激勵(lì)方案的選擇與設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-06-24 01:06 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 )擬上市公司股權(quán)激勵(lì)方案主要內(nèi)容 深圳市懷新企業(yè)投資顧問(wèn)有限公司 激勵(lì)方式 激勵(lì)計(jì)劃變 更及終止 授予權(quán)益及 行權(quán)程序 調(diào)整方法及 程序 獲授及行權(quán) 條件 股權(quán)激勵(lì)的 相關(guān)期限 行權(quán)價(jià)格及 方法 股權(quán)的分配 授予數(shù)量及 來(lái)源 激勵(lì)對(duì)象 股權(quán)激勵(lì) 方案 五、上市前后股權(quán)激勵(lì)比較 上市公司的股權(quán)激勵(lì)與非上市公司的股權(quán)激勵(lì)有沒(méi)有區(qū)別呢？ （ 一 ） 受到的監(jiān)管不同 上市后股權(quán)激勵(lì)方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施受《公司法》外，還受到證監(jiān)會(huì)《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》的規(guī)范，如果是國(guó)有控股公司，還受到《國(guó)有控股上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)實(shí)行辦法》的約束監(jiān)督。非上市公司的股權(quán)激勵(lì)除《公司法》外，受到其它的約束不多，公司和股東共同自主監(jiān)督。上市公司的股權(quán)激勵(lì)辦法則透明清晰，且計(jì)劃中員工利益和股東利益、公司業(yè)績(jī)聯(lián)結(jié)緊密而明晰。 （二）激勵(lì)的方式不同 上市公司股權(quán)激勵(lì)的方式基本為股票期權(quán)、限制性股票以及股票增值權(quán)。而非上市公司股權(quán)激勵(lì)方式較多，除以上三個(gè)外，還包括管理層或員工購(gòu)股、虛擬股票等。非上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)常和現(xiàn)金長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃相結(jié)合使用。 深圳市懷新企業(yè)投資顧問(wèn)有限公司 上市前后股權(quán)激勵(lì)比較 （ 三）股權(quán)定價(jià)的方式不同 無(wú)論上市公司還是非上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的核心問(wèn)題都是股權(quán)價(jià)格。上市公司激勵(lì)計(jì)劃中的價(jià)格在法規(guī)中規(guī)定的非常清楚，有市場(chǎng)價(jià)格作為基礎(chǔ)的定價(jià)方式，公平透明，操作性很強(qiáng)。非上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中股權(quán)的定價(jià)，大多為新老股東協(xié)商定價(jià)的結(jié)果，有時(shí)外界解讀會(huì)有偏差，有時(shí)會(huì)對(duì)是否有不當(dāng)利益輸送的問(wèn)題產(chǎn)生懷疑。在過(guò)程中也要避免大股東犧牲小股東的利益，個(gè)別股東犧牲其它股東利益的行為。 （四）其他的不同點(diǎn) ，約束的成分少；而上市后的激勵(lì)一般都有限制性條件。 ，激勵(lì)對(duì)象收益大；而上市后成本大，期權(quán)成本使每股收益減少，影響股票價(jià)格。 ，程序簡(jiǎn)單；上市后程序很復(fù)雜。 深圳市懷新企業(yè)投資顧問(wèn)有限公司 股票期權(quán)計(jì)劃的審批程序 17 深圳市懷新 | 深圳市懷新企業(yè)投資顧問(wèn)有限公司 六、股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)與稅收相關(guān)問(wèn)題 （一）上市公司股票期權(quán)企業(yè)會(huì)計(jì)處理 根據(jù)股權(quán)激勵(lì)條件，采用恰當(dāng)估值方法，計(jì)算期權(quán)公允價(jià)值。 各期期末根據(jù)業(yè)績(jī)變動(dòng)、人員變動(dòng)等信息，修正期權(quán)數(shù)量。 根據(jù)期末修訂的期權(quán)數(shù)量 確認(rèn)服務(wù)費(fèi)用 。 回購(gòu)股票 進(jìn)行期權(quán)激勵(lì)的資金從預(yù)留未分配利潤(rùn)中支付。 計(jì)入費(fèi)用科目可抵減公司稅基。 適用法律： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 11號(hào) —— 股份支付 上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）證監(jiān)公司字【 2022】 151號(hào) 股權(quán)激勵(lì)有關(guān)事項(xiàng)備忘錄 3號(hào) 《公司法》第 143條 （二）上市公司股票期權(quán)個(gè)人所得稅收規(guī)定 員工 接受股票期權(quán)時(shí) 不征稅。 員工 行權(quán)時(shí) 其行權(quán)價(jià)格低于行權(quán)日市場(chǎng)收盤價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得” 計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 行權(quán)日之前 將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓 的，以轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。 行權(quán)后的 股票再轉(zhuǎn)讓 時(shí)，獲得的高于行權(quán)日市場(chǎng)價(jià)的差額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（ 境內(nèi)股票暫予免征，境外股票征稅。 ） 因擁有股權(quán)而參與企業(yè) 分紅所得 ，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得” 繳納個(gè)人所得稅。（ 個(gè)人稅率 20%減半征收， B股免征。 ） 股票增值權(quán) 是根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價(jià)乘以被授權(quán)股數(shù)，直接支付的現(xiàn)金，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)適用稅率 速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù) A、區(qū)別于其他工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)算。 B、規(guī)定月份數(shù)是員工取得股票期權(quán)的工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于 12個(gè)月的按 12個(gè)月計(jì)。 C、工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為 5%45%；利息股息紅利所得適用 20%，減半征收；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免征所得稅。 19 深圳市懷新 | 深圳市懷新企業(yè)投資顧問(wèn)有限公司 （二）上市公司股票期權(quán)個(gè)人所得稅收規(guī)定 限售股 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =（登記日市價(jià) +本次解禁日市價(jià)）247。 2本次解禁份數(shù) 員工實(shí)際支付的資金總額（本次解禁份數(shù)247。員工獲得的限售股總份數(shù)） 一年內(nèi)多次 取得股票期權(quán)的，首次按第前面規(guī)定執(zhí)行，以后每次按照： 應(yīng)納稅款 =（本年度股票期權(quán)所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額247。規(guī)定月
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