常見物業(yè)管理稅收納稅問題集錦及案例分析(編輯修改稿)
2025-05-24 12:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在的涉稅問題 第一節(jié) 物業(yè)管理業(yè)稅務(wù)檢查情況 為了增強(qiáng)納稅評(píng)估工作的有效性和針對(duì)性，從2003年我市地稅系統(tǒng)實(shí)施稅務(wù)檢查的物業(yè)管理公司中，隨機(jī)抽取了50個(gè)案例進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。在被抽取的50個(gè)案例中，有問題46戶，有問題率達(dá)到92%。在檢查有問題的46戶中，最高查補(bǔ)稅款114萬元，最低查補(bǔ)稅款3400元，平均查補(bǔ)稅款15萬元。從查補(bǔ)稅款分布看，%，%，%，%。由此看出，物業(yè)管理企業(yè)主要涉稅問題集中在營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅上?！ 〉诙?jié) 營(yíng)業(yè)稅涉稅問題 %，下面我們進(jìn)一步對(duì)營(yíng)業(yè)稅涉稅問題進(jìn)行分析。首先，按照營(yíng)業(yè)稅涉稅問題發(fā)生頻率，分為常見問題和特殊問題，%，%?！ ∫?、常見問題 ?。ㄒ唬?未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入 全部或部分營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款” 、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)收入”，少繳營(yíng)業(yè)稅?！ ≡谶@類問題中，物業(yè)管理公司將收入計(jì)入“預(yù)收賬款”%，計(jì)入“其他應(yīng)付款”%，計(jì)入“應(yīng)付賬款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”%，計(jì)入“應(yīng)收賬款”及“其他應(yīng)收款”%。 案例1：某物業(yè)管理公司替業(yè)主北京某某大廈代收餐費(fèi)、車位費(fèi)、租線費(fèi)、（，2001年1月至12月代收576716元），計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，未繳納營(yíng)業(yè)稅。違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！奔暗谖鍡l：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！钡囊?guī)定?！ “咐?：檢查人員在對(duì)一家物業(yè)管理公司實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位一直以來，將預(yù)收的物業(yè)綜合管理費(fèi)記入“預(yù)收賬款”科目，未及時(shí)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。截止2002年9月。該行為違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！?，第五條39。納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用39。，和第九條39。營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天39。的規(guī)定，?！ “咐?：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，（1）某物業(yè)管理公司分別于2001年3月6日、計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目，未計(jì)營(yíng)業(yè)收入,未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）該單位2001年5月17日收取房屋出租收入20000元，計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目，未計(jì)應(yīng)稅收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。上述行為違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！钡谒臈l“納稅人提供應(yīng)稅勞
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