常見物業(yè)管理稅收納稅問題集錦及案例分析-文庫吧在線文庫
【正文】 于上述文件規(guī)定的扣除項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照取得的物業(yè)費(fèi)收入全額繳納營業(yè)稅，不得扣除支付給其他保潔公司的費(fèi)用。稅務(wù)人員在得知情況后及時告知其關(guān)于物業(yè)公司差額納稅的規(guī)定，并要求其就該項(xiàng)業(yè)務(wù)補(bǔ)繳營業(yè)稅。而案例中該物業(yè)公司從開發(fā)商手中承租房產(chǎn)，再轉(zhuǎn)租給其他商戶，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”科目中的“租賃”業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“租賃業(yè)”稅目全額計(jì)征營業(yè)稅。 稅務(wù)人員解釋：“基本養(yǎng)老保險根據(jù)寧政發(fā)〔2009〕193號《南京市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險市級統(tǒng)籌實(shí)施意見》，市本級用人單位繳費(fèi)比例從2011年1月1日起調(diào)整為20%，根據(jù)江蘇省人民政府令第36號《江蘇省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險規(guī)定》，參保人員按照本人繳費(fèi)工資的8%繳費(fèi)，由用人單位代扣代繳。(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。由此看出，物業(yè)管理企業(yè)主要涉稅問題集中在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅上。”的規(guī)定。的規(guī)定。另據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人?！ 。ǘ?應(yīng)稅收入直接轉(zhuǎn)入稅后所得 物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)移到 “營業(yè)外收入”科目，逃避納稅?！钡囊?guī)定，并根據(jù)營業(yè)稅稅目稅率表“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)”依照5%的稅率征收營業(yè)稅的規(guī)定?！ 《?、特殊問題 （一） 出差補(bǔ)助未繳納個人所得稅?！ 。ǘ┢髽I(yè)擁有未竣工但已達(dá)到使用狀態(tài)的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，并已開始投入使用，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）。 ?。ǘ?未結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅 全部或部分營業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款” 、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)收入”，少繳企業(yè)所得稅?！ 〉谌?jié) 個人所得稅涉稅問題 一、常見問題 （一） 勞務(wù)報(bào)酬不申報(bào)納稅或按工資薪金申報(bào)納稅 未簽訂勞務(wù)合同的臨時工作人員的勞務(wù)報(bào)酬，為物業(yè)管理公司提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得的傭金，物業(yè)管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個人所得稅，而不是按勞務(wù)報(bào)酬的稅率代扣代繳稅款。以上各項(xiàng)均未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 案例4： ，沖減了物業(yè)管理費(fèi)收入，違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！钡谒臈l“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)稅規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！保谖鍡l39。 在這類問題中，物業(yè)管理公司將收入計(jì)入“預(yù)收賬款”%，計(jì)入“其他應(yīng)付款”%，計(jì)入“應(yīng)付賬款”和“長期應(yīng)付款”%，計(jì)入“應(yīng)收賬款”及“其他應(yīng)收款”%。 延伸閱讀 物業(yè)管理業(yè)存在的涉稅問題 第一節(jié) 物業(yè)管理業(yè)稅務(wù)檢查情況 為了增強(qiáng)納稅評估工作的有效性和針對性，從2003年我市地稅系統(tǒng)實(shí)
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