x康集團(tuán)有限公司駐外分公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則(編輯修改稿)
2025-07-10 11:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) —— 直銷(xiāo)處 貸：庫(kù)存商品 —— 直銷(xiāo)處 B． 贈(zèng)送禮品 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) —— 直銷(xiāo)處 借：管理費(fèi)用 —— 促銷(xiāo)費(fèi) —— 直銷(xiāo)處（紅字） 4． 各直銷(xiāo)處、店中店應(yīng)對(duì)不計(jì)金額的贈(zèng)送品進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)量控制。 （五） 每月底按各部門(mén)的實(shí)際庫(kù)存成本金額的 %提取削價(jià)準(zhǔn)備金 ,編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷(xiāo)售成本 —— 部門(mén) —— 削價(jià)準(zhǔn)備 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 —— 年底按庫(kù)存商品實(shí)際成本金額的 30%計(jì)算出應(yīng)提的削價(jià)準(zhǔn)備，或者是根據(jù)公司統(tǒng)一的庫(kù)存打折，作出相應(yīng)的調(diào)整。 （六） 因商品的質(zhì)量原因、季節(jié)因素或市場(chǎng)因素需對(duì)商品的零售價(jià)進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)經(jīng)理審核簽字的商品調(diào)價(jià)單編制會(huì)計(jì)分錄： 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 7 頁(yè) 共 15頁(yè) 1. 調(diào)低價(jià)格，調(diào)整后的價(jià)格仍高于成本價(jià) 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) —— 直銷(xiāo)處（商場(chǎng)） 貸：庫(kù)存商品 —— 直銷(xiāo)處（商場(chǎng)） 若調(diào)高原零售價(jià)，做相反的會(huì)計(jì)分錄 2. 調(diào)低價(jià)格，調(diào)整后的零售價(jià)低于成本價(jià) 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) —— 直銷(xiāo)處（商場(chǎng)） 商品削價(jià)準(zhǔn)備 —— 直銷(xiāo)處（商場(chǎng)）（低于成本價(jià)部分） 貸：庫(kù)存商品 —— 直銷(xiāo)處（商場(chǎng)）（調(diào)整的總金額） 3. 因季節(jié)因素或市場(chǎng)因素等原因，需要對(duì)當(dāng)前庫(kù)存中的部分商品的成本價(jià)進(jìn)行調(diào)整，由分公司提 出申請(qǐng)經(jīng)總部審核同意后，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 —— 總倉(cāng)庫(kù) 第十一條 團(tuán)體消費(fèi)的處理 （一） 為了規(guī)范團(tuán)體消費(fèi)的管理，要求分公司在團(tuán)體消費(fèi)券的發(fā)放統(tǒng)一由財(cái)務(wù)人員來(lái)管理，團(tuán)體消費(fèi)單位購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)券（提貨券）時(shí)，須在消費(fèi)券上注明團(tuán)體消費(fèi)單位或團(tuán)體消費(fèi)的批次編號(hào)，便于更明確的對(duì)每個(gè)批次的團(tuán)體消費(fèi)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、核算。發(fā)放消費(fèi)券要做好登記工作，如記錄下該批團(tuán)體消費(fèi)業(yè)務(wù)的消費(fèi)批次、消費(fèi)券的編號(hào)、面值、數(shù)量、金額、發(fā)放的時(shí)間等，收回 消費(fèi)券時(shí)要按編號(hào)逐筆核銷(xiāo)。在團(tuán)體消費(fèi)過(guò)程中往往會(huì)給予一定的消費(fèi)折扣，這種折扣可暫掛在“待攤費(fèi)用 —— 團(tuán)體消費(fèi)”科目中，按各消費(fèi)單位或消費(fèi)批次設(shè)三級(jí)明細(xì)帳；按消費(fèi)券的面值作預(yù)收帳款入帳，“預(yù)收帳款”按各消費(fèi)單位或消費(fèi)批次設(shè)明細(xì)帳。因此在提交消費(fèi)券，出納開(kāi)具收款收據(jù)（收據(jù)中注明折扣），編制會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 待攤費(fèi)用 —— 團(tuán)體消費(fèi)折扣 —— 批次（折扣額） 貸：預(yù)收帳款 —— 團(tuán)體消費(fèi)（面值） （二） 消費(fèi)單位憑消費(fèi)券到專(zhuān)賣(mài)店時(shí)， 要求各專(zhuān)賣(mài)店收回消費(fèi)券，并在上面注明所提貨物的貨號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等，經(jīng)店長(zhǎng)審核簽字在當(dāng)天銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表中注明。財(cái)務(wù)部根據(jù)收回的消費(fèi)券與銷(xiāo)售清單核對(duì)后，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收帳款 —— 批次 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 直銷(xiāo)處 （三） 月底根據(jù)當(dāng)月收回的每個(gè)批次的消費(fèi)券與該批次消費(fèi)券總額的比例計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)的折扣額，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷(xiāo)售折扣與折讓 —— 直銷(xiāo)處 貸：待攤費(fèi)用 —— 團(tuán)體消費(fèi)折扣 —— 批次 第十二條 “待攤費(fèi)用”主要核算團(tuán)體消費(fèi)折扣、預(yù)付的租金、成批購(gòu)進(jìn)的低值易耗品攤銷(xiāo)財(cái)務(wù)細(xì)則 第 8 頁(yè) 共 15頁(yè) 等 （一） 預(yù)付租金，根據(jù)取得的收款收據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：待攤費(fèi)用 —— 租金 貸；現(xiàn)金 （二） 月底攤銷(xiāo)租金 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —— 租金 貸：待攤費(fèi)用 —— 租金 （三） 團(tuán)體消費(fèi)折扣的處理見(jiàn)第十條 （四） 低值易耗品攤銷(xiāo)見(jiàn)第十三條第二款 第十三條 “ 低值易耗品”科目核算各分公司購(gòu)進(jìn)的使用年限不超過(guò)兩年或單位價(jià)值在1000 元以?xún)?nèi)的物品。零星購(gòu)進(jìn)的單件低值易耗品實(shí)行一次攤銷(xiāo)法，實(shí)行一次性攤銷(xiāo)的低值易耗品，攤銷(xiāo)后帳面余額保持 1 元整，以作備查；成批購(gòu)進(jìn)的低值易耗品（如成批購(gòu)進(jìn)的辦公桌、會(huì)議桌、椅等）按分期攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期為 12 個(gè)月。要求做好低值易耗品的備查登記。 （一） 購(gòu)進(jìn)低值易耗品，經(jīng)理審核簽字后，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金 （二） 領(lǐng)用低值易耗品 A． 若屬一次性攤銷(xiāo)的低值 易耗品，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 —— 低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品 B． 若屬于分期攤銷(xiāo)的低值易耗品，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用 —— 低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品 月未攤銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 —— 低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：待攤費(fèi)用 —— 低值易耗品攤銷(xiāo) 第十四條 “固定資產(chǎn)”科目核算分公司購(gòu)進(jìn)的使用年限在兩年以上或單位價(jià)值 在 1000 元以上的物品，并設(shè)置“累計(jì)折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊情況，固定資產(chǎn)的折舊年限為：家用電器、電腦按兩年攤銷(xiāo)，汽車(chē)按四年攤銷(xiāo)，店面等房產(chǎn)年底根據(jù)當(dāng)時(shí)的市值進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。家用電器、電腦按 3%計(jì)算殘值，汽車(chē)按 5%計(jì)算殘值。 （一） 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，編制會(huì)計(jì)分錄； 借：固定資產(chǎn) 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 9 頁(yè) 共 15頁(yè) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （二） 月底提取折舊，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 —— 折舊 貸：累計(jì)折舊 第十五條 “遞延資產(chǎn)”科目核算分公司、直銷(xiāo)處、店中店在籌辦期間的裝修費(fèi)用、貨架、開(kāi)辦費(fèi)、店面轉(zhuǎn)讓費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用，按直銷(xiāo)處、店中店等設(shè)明細(xì)科目。遞延資產(chǎn)從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起按 24 個(gè)月攤銷(xiāo)，若經(jīng)營(yíng)不足 24 個(gè)月重新裝修的，未攤銷(xiāo)完的遞延資產(chǎn)在重新裝修前的一個(gè)月內(nèi)全部攤完。 （一） 發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)、裝修費(fèi)等，編制會(huì)計(jì)分錄； 借：遞延資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （二） 月底攤銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：
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