x康集團(tuán)有限公司駐外分公司財務(wù)實施細(xì)則(編輯修改稿)
2025-07-10 11:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 品進(jìn)銷差價 —— 直銷處 貸：庫存商品 —— 直銷處 B． 贈送禮品 借：商品進(jìn)銷差價 —— 直銷處 借：管理費用 —— 促銷費 —— 直銷處（紅字） 4． 各直銷處、店中店應(yīng)對不計金額的贈送品進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)量控制。 （五） 每月底按各部門的實際庫存成本金額的 %提取削價準(zhǔn)備金 ,編制會計分錄： 借：商品銷售成本 —— 部門 —— 削價準(zhǔn)備 貸：商品削價準(zhǔn)備 —— 年底按庫存商品實際成本金額的 30%計算出應(yīng)提的削價準(zhǔn)備，或者是根據(jù)公司統(tǒng)一的庫存打折，作出相應(yīng)的調(diào)整。 （六） 因商品的質(zhì)量原因、季節(jié)因素或市場因素需對商品的零售價進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)經(jīng)理審核簽字的商品調(diào)價單編制會計分錄： 財務(wù)細(xì)則 第 7 頁 共 15頁 1. 調(diào)低價格，調(diào)整后的價格仍高于成本價 借：商品進(jìn)銷差價 —— 直銷處（商場） 貸：庫存商品 —— 直銷處（商場） 若調(diào)高原零售價，做相反的會計分錄 2. 調(diào)低價格，調(diào)整后的零售價低于成本價 借：商品進(jìn)銷差價 —— 直銷處（商場） 商品削價準(zhǔn)備 —— 直銷處（商場）（低于成本價部分） 貸：庫存商品 —— 直銷處（商場）（調(diào)整的總金額） 3. 因季節(jié)因素或市場因素等原因，需要對當(dāng)前庫存中的部分商品的成本價進(jìn)行調(diào)整，由分公司提 出申請經(jīng)總部審核同意后，編制會計分錄： 借：商品削價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 —— 總倉庫 第十一條 團(tuán)體消費的處理 （一） 為了規(guī)范團(tuán)體消費的管理，要求分公司在團(tuán)體消費券的發(fā)放統(tǒng)一由財務(wù)人員來管理，團(tuán)體消費單位購買消費券（提貨券）時，須在消費券上注明團(tuán)體消費單位或團(tuán)體消費的批次編號，便于更明確的對每個批次的團(tuán)體消費情況進(jìn)行統(tǒng)計、核算。發(fā)放消費券要做好登記工作，如記錄下該批團(tuán)體消費業(yè)務(wù)的消費批次、消費券的編號、面值、數(shù)量、金額、發(fā)放的時間等，收回 消費券時要按編號逐筆核銷。在團(tuán)體消費過程中往往會給予一定的消費折扣，這種折扣可暫掛在“待攤費用 —— 團(tuán)體消費”科目中，按各消費單位或消費批次設(shè)三級明細(xì)帳；按消費券的面值作預(yù)收帳款入帳，“預(yù)收帳款”按各消費單位或消費批次設(shè)明細(xì)帳。因此在提交消費券，出納開具收款收據(jù)（收據(jù)中注明折扣），編制會計分錄： 借：現(xiàn)金 待攤費用 —— 團(tuán)體消費折扣 —— 批次（折扣額） 貸：預(yù)收帳款 —— 團(tuán)體消費（面值） （二） 消費單位憑消費券到專賣店時， 要求各專賣店收回消費券，并在上面注明所提貨物的貨號、數(shù)量、單價等，經(jīng)店長審核簽字在當(dāng)天銷售日報表中注明。財務(wù)部根據(jù)收回的消費券與銷售清單核對后，編制會計分錄： 借：預(yù)收帳款 —— 批次 貸：商品銷售收入 —— 直銷處 （三） 月底根據(jù)當(dāng)月收回的每個批次的消費券與該批次消費券總額的比例計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)攤銷的折扣額，編制會計分錄： 借：商品銷售折扣與折讓 —— 直銷處 貸：待攤費用 —— 團(tuán)體消費折扣 —— 批次 第十二條 “待攤費用”主要核算團(tuán)體消費折扣、預(yù)付的租金、成批購進(jìn)的低值易耗品攤銷財務(wù)細(xì)則 第 8 頁 共 15頁 等 （一） 預(yù)付租金，根據(jù)取得的收款收據(jù)，編制會計分錄： 借：待攤費用 —— 租金 貸；現(xiàn)金 （二） 月底攤銷租金 借：經(jīng)營費用 —— 租金 貸：待攤費用 —— 租金 （三） 團(tuán)體消費折扣的處理見第十條 （四） 低值易耗品攤銷見第十三條第二款 第十三條 “ 低值易耗品”科目核算各分公司購進(jìn)的使用年限不超過兩年或單位價值在1000 元以內(nèi)的物品。零星購進(jìn)的單件低值易耗品實行一次攤銷法，實行一次性攤銷的低值易耗品，攤銷后帳面余額保持 1 元整，以作備查；成批購進(jìn)的低值易耗品（如成批購進(jìn)的辦公桌、會議桌、椅等）按分期攤銷法攤銷，攤銷期為 12 個月。要求做好低值易耗品的備查登記。 （一） 購進(jìn)低值易耗品，經(jīng)理審核簽字后，編制會計分錄： 借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金 （二） 領(lǐng)用低值易耗品 A． 若屬一次性攤銷的低值 易耗品，編制會計分錄： 借：管理費用 —— 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 B． 若屬于分期攤銷的低值易耗品，編制會計分錄為： 借：待攤費用 —— 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 月未攤銷，編制會計分錄： 借：管理費用 —— 低值易耗品攤銷 貸：待攤費用 —— 低值易耗品攤銷 第十四條 “固定資產(chǎn)”科目核算分公司購進(jìn)的使用年限在兩年以上或單位價值 在 1000 元以上的物品，并設(shè)置“累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊情況，固定資產(chǎn)的折舊年限為：家用電器、電腦按兩年攤銷，汽車按四年攤銷，店面等房產(chǎn)年底根據(jù)當(dāng)時的市值進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。家用電器、電腦按 3%計算殘值，汽車按 5%計算殘值。 （一） 購進(jìn)固定資產(chǎn)，編制會計分錄； 借：固定資產(chǎn) 財務(wù)細(xì)則 第 9 頁 共 15頁 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （二） 月底提取折舊，編制會計分錄： 借：管理費用 —— 折舊 貸：累計折舊 第十五條 “遞延資產(chǎn)”科目核算分公司、直銷處、店中店在籌辦期間的裝修費用、貨架、開辦費、店面轉(zhuǎn)讓費及相關(guān)費用，按直銷處、店中店等設(shè)明細(xì)科目。遞延資產(chǎn)從開始經(jīng)營的當(dāng)月起按 24 個月攤銷，若經(jīng)營不足 24 個月重新裝修的，未攤銷完的遞延資產(chǎn)在重新裝修前的一個月內(nèi)全部攤完。 （一） 發(fā)生開辦費、裝修費等，編制會計分錄； 借：遞延資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （二） 月底攤銷，編制會計分錄： 借：
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