x康集團(tuán)有限公司駐外分公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則(文件)
【正文】 本 商品銷(xiāo)售稅金及附加 商品銷(xiāo)售折扣與折讓 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 （二） 年底將本年利潤(rùn)全部轉(zhuǎn)入總部，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 貸：應(yīng)付帳款 —— 總部 第五章 損 益 第二十一條 核算各分公司的商品銷(xiāo)售可設(shè)置“商品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售成本”、“商品銷(xiāo)售折扣與折讓”等科目，上述科目均要求分部門(mén)核算（按各銷(xiāo)售點(diǎn)分設(shè)明細(xì)科目核算）。 2． 根據(jù)倉(cāng)庫(kù)整理出的殘鞋 、次品鞋等，列出清單，計(jì)算出殘鞋成本，編制會(huì)計(jì)分 錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 3．殘鞋退回總部，收到總部開(kāi)出的單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 發(fā)貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 若待處理財(cái)產(chǎn)損溢仍有余額的，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，記入營(yíng)業(yè)外支出。 第二十三條 通過(guò)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”兩個(gè)科目來(lái)核算分公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，費(fèi)用要求分部門(mén)核算。 (一 ) 費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及核算范圍見(jiàn)下表： 科目 序號(hào) 費(fèi)用項(xiàng)目 核 算 范 圍 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 1 租金 分公司租賃辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、住房、營(yíng)業(yè)用房的租賃費(fèi)用支出 2 遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) 核算按規(guī)定攤銷(xiāo)的遞延資產(chǎn) 3 壞帳準(zhǔn)備 核算分公司按定計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金 管理費(fèi)用 4 運(yùn)雜費(fèi) 分公司在購(gòu)進(jìn)商品或銷(xiāo)售商品環(huán)節(jié)所支付的或承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用和相關(guān)雜費(fèi)，貨物的短途調(diào)拔以及市內(nèi)的搬運(yùn)、裝卸費(fèi)用等 5 工資及福利 支付給職 工的工資和工資性質(zhì)的各種補(bǔ)貼，以及支付給職工的相關(guān)福利性支出 6 電話費(fèi) 分公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的電話費(fèi)、傳真費(fèi)、手機(jī)費(fèi)等 7 伙食費(fèi) 分公司工作人員在工作期間所支付的飲食費(fèi)用等（油、鹽等調(diào)料及保姆的工資等也應(yīng)包括在內(nèi)） 8 差旅費(fèi) 在經(jīng)營(yíng)期間因業(yè)務(wù)需要所發(fā)生的各項(xiàng)旅差費(fèi)用、市內(nèi)交通費(fèi)等 9 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 分公司因經(jīng)營(yíng)的合理需要，按規(guī)定支付的招待費(fèi)用 10 廣告費(fèi) 為了擴(kuò)大品牌知名度、宣傳品牌而支付的有關(guān)費(fèi)用，包括電視廣告、電臺(tái)廣告、車(chē)身廣告、路牌廣告、燈箱廣告、燈箱片等費(fèi)用，不包括銷(xiāo)售 環(huán)節(jié)所贈(zèng)送的禮品 11 促銷(xiāo)費(fèi) 為了擴(kuò)大商品的銷(xiāo)售而組織有關(guān)活動(dòng)的費(fèi)用，贈(zèng)送的禮品、商場(chǎng)的廣告費(fèi)扣點(diǎn)和經(jīng)理的回扣等 12 辦公費(fèi) 分公司因經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)買(mǎi)的有關(guān)辦公用品的支出 13 水電費(fèi) 分公司在經(jīng)營(yíng)、生活中消耗水、電等的支出 14 管理費(fèi) 分公司在經(jīng)營(yíng)期間上交有關(guān)部門(mén)的工商管理費(fèi)、治安費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等 15 培訓(xùn)費(fèi) 分公司舉辦會(huì)議、培訓(xùn)班的會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 14 頁(yè) 共 15頁(yè) 16 折舊費(fèi) 固定資產(chǎn)提取的折舊 17 低值易耗品攤銷(xiāo) 核算按規(guī)定應(yīng)攤銷(xiāo)的低值易耗品的價(jià)值 18 其他 核算上述各項(xiàng)費(fèi)用 之外發(fā)生的費(fèi)用，如日用品、利息收入等 （二）費(fèi)用發(fā)生時(shí)，根據(jù)取得的有關(guān)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用） 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付帳款等） （三） 月未轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用） （四） 相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)參照 20xx 年總公司下發(fā)的各分公司有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表的格式必須按總部下發(fā)的統(tǒng)一格式上報(bào)。 x 集團(tuán)有限公司 20xx 年 12 月 31 日 。 第二十九條 本細(xì)則與以前其他文件有沖突的，以本細(xì)則為準(zhǔn)。其中“營(yíng)業(yè)外收入”包括固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、罰款 收入、索賠收入等，“營(yíng)業(yè)外支出”包括固定資產(chǎn)的盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、因自然災(zāi)害造成的非常損失、罰款支出、損贈(zèng)支出等。費(fèi)用帳戶的設(shè)置方法有兩種，一是按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，在費(fèi)用明細(xì)科目下設(shè)部門(mén)進(jìn)行分部門(mén)明細(xì)核算，這種方法適用于部門(mén)較多的分公司；二是按部門(mén)分設(shè)二級(jí)科目，在各部門(mén)下設(shè)費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行費(fèi)用的 分部門(mén)明細(xì)核算，這種方法適用于部門(mén)較少的分公司。分設(shè)分公司稅金、總部稅金兩個(gè)子目，分別核算分公司上繳當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的稅金和需上交總部的稅金。結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄如下： 1． 批發(fā)銷(xiāo)售，根據(jù)銷(xiāo)售出庫(kù)匯總表計(jì)算出當(dāng)期的銷(xiāo)售成本，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷(xiāo)售成本 —— 批發(fā) —— 銷(xiāo)貨成本 貸：庫(kù)存商品 —— 總倉(cāng)庫(kù) 2． 自營(yíng)專(zhuān)賣(mài)店、商場(chǎng)店中店銷(xiāo)售，根據(jù)銷(xiāo)售清單或銷(xiāo)售匯總表計(jì)算 應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷(xiāo)售成本 —— 直銷(xiāo)處（商場(chǎng)） —— 銷(xiāo)貨成本 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) —— 直銷(xiāo)處（商場(chǎng)） 貸：庫(kù)存商品 —— 直銷(xiāo)處（商場(chǎng)） 3． 銷(xiāo)售退回時(shí)，作結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的相反分錄。 第十九條 “應(yīng)付工資”科目核算應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、津貼、獎(jiǎng)金等，可按部門(mén)分設(shè)明細(xì)科目核算。根據(jù)分公司的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)細(xì)則 第 10 頁(yè) 共 15頁(yè) 如果分公司當(dāng)年向總部要求開(kāi)出的增值稅發(fā)票大于當(dāng)年發(fā)貨總額的一半，則以發(fā)票額為計(jì)稅依據(jù)，反之則以發(fā)貨額的一半為計(jì)稅依據(jù)。 （一） 發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)、裝修費(fèi)等，編制會(huì)計(jì)分錄； 借：遞延資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （二） 月底攤銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —— 遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) 貸：遞延資產(chǎn) 第三章 負(fù)債 第十六條 “應(yīng)付帳款”核算分公司采購(gòu)商品支付貨款及與之相關(guān)的有關(guān)費(fèi)用的發(fā)生情況，按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)科目，主要指的是總部，要求設(shè)置“年初數(shù)”、“收貨”、“運(yùn)費(fèi)”、“稅金”、“匯款”等五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。 （一） 購(gòu)進(jìn)低值易耗品，經(jīng)理審核簽字后，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1