【正文】 資產(chǎn) 第四條 “現(xiàn)金”科目核算各分公司所有的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存情況，由指定的出納員負(fù)責(zé)辦理與保管。 （一） 出納在收到客戶的貨款或其他現(xiàn)金收入時(shí)應(yīng)及時(shí)、據(jù)實(shí)開具收款收據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”章，并作為原始憑證據(jù)以入帳；從銀行提取現(xiàn)金以現(xiàn)金 支票存根或取款回單作為原始憑證入帳增加現(xiàn)金，并作為減少銀行存款的憑證。使用存折的，若收付款時(shí)不能取得銀行回單的，應(yīng)到銀行領(lǐng)取空白的存、取款憑單，填制后作為原始憑證，月底將存折復(fù)印后作為對(duì)帳單。如直銷處收取營業(yè)款有通過信用卡結(jié)算的，設(shè)置“其他貨幣資金—— 卡”核算。 （二） 收到客戶貨款時(shí)，根據(jù)進(jìn)帳單、電匯回單或出納開具的收款收據(jù)（加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”）編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收帳款 —— 客戶 （三） 發(fā)生退貨，根據(jù)紅字發(fā)貨單編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收帳款 —— 客戶（紅字） 貸：商品銷售收入 —— 批發(fā)銷售（紅字） （四） 收到代理商從總部代開的增值稅專用發(fā)票，復(fù)印后作為原始憑證計(jì)算應(yīng)收的稅金，并沖減總部稅金，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收帳款 —— 客戶 借：商品銷售稅金及附加 —— 總部稅金（紅字） 若分公司為代理商開出的專用發(fā)票，收取的稅金沖減分公司銷售稅金，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售稅金及附加 —— 分公司稅金（紅字） 貸：應(yīng)收帳款 —— 客戶 年終結(jié)算，應(yīng)付代理商超任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)理審核簽字后編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售折扣與折讓 —— 折讓 貸：應(yīng)收帳款 —— 客戶（紅字）或現(xiàn)金 代理商領(lǐng)取獎(jiǎng)勵(lì)，編制會(huì)計(jì)分錄： 貸：應(yīng)收帳款 —— 客戶 貸：現(xiàn)金 第八條 “壞帳準(zhǔn)備”科目核算分公司按規(guī)定計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金。 （一） 分公司收到總部發(fā)貨 1． 核對(duì)發(fā)貨單與實(shí)收數(shù)無誤，填寫實(shí)物入庫單，根據(jù)總部發(fā)貨單與入庫單編制會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品 —— 總倉庫 貸：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 發(fā)貨 2． 核對(duì)發(fā)貨單與實(shí)收數(shù)不符時(shí)，先按實(shí)收數(shù)填寫實(shí)物入庫單，差額部分記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，編制會(huì)計(jì)分 錄為： 借：庫存商品 —— 總部倉庫（實(shí)收數(shù)） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（若多收則為貸方） 貸：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 發(fā)貨（發(fā)貨單數(shù)） 3． 查明原因后，屬總部發(fā)貨錯(cuò)誤，收到總部的補(bǔ)單或紅單時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄為； 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（若紅單則為貸方） 貸：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 發(fā)貨（若紅單則為紅字） 4． 若屬于運(yùn)輸途中丟失的，向運(yùn)輸公司提出索賠，得 到理賠后，編制會(huì)計(jì)分錄； 借：現(xiàn)金 貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢 得到理賠后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢仍有余額的，借方余額的轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，貸方余額的轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。零星購進(jìn)的單件低值易耗品實(shí)行一次攤銷法，實(shí)行一次性攤銷的低值易耗品，攤銷后帳面余額保持 1 元整，以作備查；成批購進(jìn)的低值易耗品（如成批購進(jìn)的辦公桌、會(huì)議桌、椅等）按分期攤銷法攤銷，攤銷期為 12 個(gè)月。 （一） 收到總部的發(fā)貨，見第十條第一款，退貨作相反的處理。 （一） 月底將各損益科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售收入 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 11 頁 共 15頁 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 商品銷售成本 商品銷售稅金及附加 商品銷售折扣與折讓 經(jīng)營費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 （二） 年底將本年利潤全部轉(zhuǎn)入總部，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤 貸：應(yīng)付帳款 —— 總部 第五章 損 益 第二十一條 核算各分公司的商品銷售可設(shè)置“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“商品銷售折扣與折讓”等科目，上述科目均要求分部門核算（按各銷售點(diǎn)分設(shè)明細(xì)科目核算）。 第二十三條 通過設(shè)置“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”兩個(gè)科目來核算分公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，費(fèi)用要求分部門核算。財(cái)務(wù)報(bào)表的格式必須按總部下發(fā)的統(tǒng)一格式上報(bào)。 第二十九條 本細(xì)則與以前其他文件有沖突的，以本細(xì)則為準(zhǔn)。費(fèi)用帳戶的設(shè)置方法有兩種，一是按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，在費(fèi)用明細(xì)科目下設(shè)部門進(jìn)行分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較多的分公司；二是按部門分設(shè)二級(jí)科目，在各部門下設(shè)費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行費(fèi)用的 分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較少的分公司。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄如下： 1． 批發(fā)銷售，根據(jù)銷售出庫匯總表計(jì)算出當(dāng)期的銷售成本，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售成本 —— 批發(fā) —— 銷貨成本 貸：庫存商品 —— 總倉庫 2． 自營專賣店、商場店中店銷售，根據(jù)銷售清單或銷售匯總表計(jì)算 應(yīng)轉(zhuǎn)銷的進(jìn)銷差價(jià)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售成本 —— 直銷處（商場） —— 銷貨成本 商品進(jìn)銷差價(jià) —— 直銷處（商場） 貸：庫存商品 —— 直銷處（商場） 3． 銷售退回時(shí)，作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的相反分錄。根據(jù)分公司的經(jīng)營情況，財(cái)務(wù)細(xì)則 第 10 頁 共 15頁 如果分公司當(dāng)年向總部要求開出的增值稅發(fā)票大于當(dāng)年發(fā)貨總額的一半，則以發(fā)票額為計(jì)稅依據(jù)，反之則以發(fā)貨額的一半為計(jì)稅依據(jù)。 （一） 購進(jìn)低值易耗品，經(jīng)理審核簽字后，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：低值易耗品