x康集團(tuán)有限公司駐外分公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則(已修改)
2025-06-15 11:58 本頁面
【正文】 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 1 頁 共 15頁 集團(tuán)有限公司 駐外分公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則 第一章 總則 第一條 本公司各駐外分公司除法令另有規(guī)定外，均依本細(xì)則辦理財(cái)務(wù)核算。 第二條 各分公司以每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為會(huì)計(jì)年度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，月份間損益給予嚴(yán)格劃分。 第三條 各分公司實(shí)行分部門核算。（按各銷售點(diǎn)劃分） 第二章 資產(chǎn) 第四條 “現(xiàn)金”科目核算各分公司所有的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存情況，由指定的出納員負(fù)責(zé)辦理與保管。 （一） 出納在收到客戶的貨款或其他現(xiàn)金收入時(shí)應(yīng)及時(shí)、據(jù)實(shí)開具收款收據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”章，并作為原始憑證據(jù)以入帳；從銀行提取現(xiàn)金以現(xiàn)金 支票存根或取款回單作為原始憑證入帳增加現(xiàn)金，并作為減少銀行存款的憑證。直接從客戶的存折、信用卡中提現(xiàn)金的，視同收取現(xiàn)金，開具收款收據(jù)。 （二） 出納憑會(huì)計(jì)、經(jīng)理審核簽字后的付款憑證支付現(xiàn)金，加蓋“現(xiàn)金付訖”章，作為原始憑證據(jù)以入帳；現(xiàn)金存入銀行戶頭以現(xiàn)金繳款單或存款回單作為現(xiàn)金付出憑證，同時(shí)作為銀行存款增加的憑證。 （三） 現(xiàn)金科目下設(shè)“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，由出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記入帳，每日結(jié)出現(xiàn)金的收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并填寫《現(xiàn)金日報(bào)表》（見附表 1）分別交經(jīng)理審閱和會(huì)計(jì)核對。 （四） 現(xiàn)金日記帳必須 做到日清月結(jié)，帳款相符，嚴(yán)禁白條抵充庫存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)帳款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，根據(jù)公司的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行處理。 （五） 當(dāng)天的現(xiàn)金收入應(yīng)存入銀行，分公司的庫存現(xiàn)金不得超過 20xx 元。 第五條 “銀行存款”科目核算銀行存款戶頭 (包括分公司銀行開戶、個(gè)人存折、信用卡等 )的所有資金的存入、支出及結(jié)存情況。使用存折的，若收付款時(shí)不能取得銀行回單的，應(yīng)到銀行領(lǐng)取空白的存、取款憑單，填制后作為原始憑證，月底將存折復(fù)印后作為對帳單。 （一） 將當(dāng)天的現(xiàn)金收入存入銀行，出納根據(jù)銀行加蓋“現(xiàn)金收訖”章的現(xiàn)金繳款單、信用卡存款回單或存單作為銀行 存款增加的原始憑證登記銀行日記帳，同時(shí)作為現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 2 頁 共 15頁 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 —— 戶 貸：現(xiàn)金 （二） 收到客戶匯款時(shí)，根據(jù)銀行電匯回單或進(jìn)帳單作為銀行存款增加的原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 —— 戶 貸：應(yīng)收帳款 —— 客戶 若通過信用卡結(jié)算的銀行手續(xù)費(fèi)記入管理費(fèi)用 —— 其他 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 —— 戶 管理費(fèi)用 —— 其他 貸：應(yīng)收帳款 —— 客戶 （三） 銀行結(jié)息后，出納根據(jù)銀行結(jié)息回單或根據(jù)存折中打印出的利息數(shù)開具收款收據(jù)并加蓋“轉(zhuǎn)帳收訖”章，作為利息收入登記銀行日記帳。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 — 戶 借：管理費(fèi)用 —— 其他（紅字） （四） 通過銀行支付款項(xiàng)時(shí)，根 據(jù)電匯回單、支票存根、匯票存根等作為銀行存款付出憑證登記日記帳。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付帳款 — 總部 — 匯款（或其他科目） 貸：銀行存款 —— 戶 （五） 銀行存款科目按各存款戶頭分設(shè)銀行存款日記帳進(jìn)行明細(xì)分類核算。出納根據(jù)銀 行存款收、付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記入帳，并隨時(shí)結(jié)出余額。每日填寫銀行日報(bào)表（見附表 11）分別交經(jīng)理審閱和交會(huì)計(jì)核對。 第六條 “其他貨幣資金”科目核算各直銷處營業(yè) 款的收、付、存情況，按各直銷處分設(shè)明細(xì)科目核算。如直銷處收取營業(yè)款有通過信用卡結(jié)算的，設(shè)置“其他貨幣資金—— 卡”核算。直銷處每天將營業(yè)款直接交分公司的，通過現(xiàn)金科目核算。 （一） 根據(jù)各直銷處上報(bào)的經(jīng)營日報(bào)表、零售日報(bào)表、贈(zèng)送禮品日報(bào)表等編制會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金 —— 直銷處（或現(xiàn)金） 商品銷售折扣與折讓 —— 直銷處。 貸：商品銷售收入 —— 直銷處 （二） 收到各直銷處上交的營業(yè)款時(shí)，出納開出收據(jù)，據(jù)以編制會(huì)計(jì)分 錄： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他貨幣資金 —— 直銷處 （三） 直銷處的資金管理實(shí)行收支兩條線的原則，直銷處不得坐支現(xiàn)金。直銷處發(fā)生的日常零星支出不得在營業(yè)款中直接扣除，需經(jīng)所在分公司（辦事處）經(jīng)理（主任）審核簽字后在辦事處報(bào)銷，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營費(fèi)用 —— 費(fèi)用 —— 直銷處 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 3 頁 共 15頁 借：管理費(fèi)用 —— 費(fèi)用 —— 直銷處 貸：現(xiàn)金 （四） 每月做好與各直銷處的對帳工 作，包括其他貨幣資金、庫存商品，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)查找、更正，并作出相應(yīng)的處理。 第七條 “應(yīng)收帳款”科目主要核算客戶的提貨、付款等情況，借方核算發(fā)貨情況，貸方核算應(yīng)收稅金、代墊費(fèi)用、獎(jiǎng)金、匯款等。“應(yīng)收帳款”按客戶分設(shè)明細(xì)科目核算。 （一） 代理商提貨時(shí)，根據(jù)倉庫開票員開具的出庫單，審核后編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收帳款 —— 客戶 貸：商品銷售收入 —— 批發(fā)銷售 代理商提貨不管是現(xiàn)結(jié)還是賒銷的全部通過“應(yīng)收帳款”科目核算，要求按出庫單逐筆登記應(yīng)收帳款 明細(xì)帳，零星銷售可直接記入現(xiàn)金。 （二） 收到客戶貨款時(shí)，根據(jù)進(jìn)帳單、電匯回單或出納開具的收款收據(jù)（加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”）編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收帳款 —— 客戶 （三） 發(fā)生退貨，根據(jù)紅字發(fā)貨單編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收帳款 —— 客戶（紅字） 貸：商品銷售收入 —— 批發(fā)銷售（紅字） （四） 收到代理商從總部代開的增值稅專用發(fā)票，復(fù)印后作為原始憑證計(jì)算應(yīng)收的稅金，并沖減總部稅金，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收帳款 —— 客戶 借：商品銷售稅金及附加 —— 總部稅金（紅字） 若分公司為代理商開出的專用發(fā)票，收取的稅金沖減分公司銷售稅金，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售稅金及附加 —— 分公司稅金（紅字） 貸：應(yīng)收帳款 —— 客戶 年終結(jié)算，應(yīng)付代理商超任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)理審核簽字后編制會(huì)計(jì)分錄：
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