x康集團(tuán)有限公司駐外分公司財務(wù)實施細(xì)則-免費閱讀
【正文】 第二十七條 財務(wù)報告包括下列內(nèi)容： 1． 財務(wù)情況說明書 2． 資產(chǎn)負(fù)債表（見附表 2） 3． 損益表（內(nèi)附表 3） 4． 費用明細(xì)表（見附表 4） 財務(wù)細(xì)則 第 15 頁 共 15頁 5． 應(yīng)收帳款明細(xì)表（見附表 5） 6． 其他應(yīng)收款明細(xì)表（見附表 6） 7． 其他應(yīng)付款明細(xì)表（見附表 7） 8． 稅務(wù)發(fā)票統(tǒng)計表（見附表 8） 9． 收貨登記表（見附表 9） 10． 匯款匯入統(tǒng)計表（見附表 10） 第七章 附 則 第二十八條 本細(xì)則由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?！敖?jīng)營費用”主要核算分公司的各項租金、遞財務(wù)細(xì)則 第 13 頁 共 15頁 延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備金等三項內(nèi)容，其余的在“管理費用”科目中核算。 （一） 銷售 ，根據(jù)銷售出庫單編制會計分錄： 借：應(yīng)收帳款 —— 代理商 貸：商品銷售收入 —— 批發(fā) ，根據(jù)專賣店上報的零售日報表或贈送禮品日報表等，編制會計分錄： 借：其 他貨幣資金 —— 直銷處 商品銷售折扣與折讓 —— 直銷處 貸：商品銷售收入 —— 直銷處 （店中店）銷售，根據(jù)商場提供的銷售清單，編制會計分錄： 借：應(yīng)收帳款 —— 商場 商品銷售折扣與折讓（打折及商場扣點） 貸：商品銷售收入 —— 商場（原價） （二） 銷售退回作銷售的相反分錄（紅字憑證） 財務(wù)細(xì)則 第 12 頁 共 15頁 （三） 核算商品的銷售成本，可以設(shè)置“商品銷售成本”科目，并設(shè)置“銷貨成本”、“削價準(zhǔn)備”兩個明細(xì)科目來核算各部門的銷貨成本和計提的削價準(zhǔn)備的金額。 （二） 以現(xiàn)金或電匯方式支付總部貨款，以取得的收款收據(jù)或電匯回單作為原始憑證，編制會計分 錄： 借：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 匯款 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （三） 商場直接匯款總部的，以電匯、匯票的復(fù)印件作為原始憑證，編制會計分錄： 借：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 匯款 貸：應(yīng)收帳款 —— 商場 （四） 月底提取總部代付的運費，編制會計分錄： 借：管理費用 —— 運雜費 貸：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 運費 （五） 月底根據(jù)當(dāng)月收到的總部開出的增值稅發(fā)票總額或者是當(dāng)月收貨額（包括總部、廣州、其他辦事處的發(fā)貨）的一半的 4%計提應(yīng)交總部稅金。要求做好低值易耗品的備查登記。 （二） 月底根據(jù)出庫匯總表計算填列銷售成本計算表，編制會計分錄為： 借：商品銷售成本 —— 批發(fā) 貸：庫存商品 —— 總倉庫 屬于贈送給代理商的促銷用品，根據(jù)出庫單直接記入“ 管理費用 —— 促銷費”，編制會計分錄： 借：管理費用 —— 促銷費 貸：庫存商品 （三） 從總倉庫移庫到專賣店或商場，根據(jù)移庫單上注明的零售價和庫存的實際成本計 算得出進(jìn)銷差價，編制會計分錄： 借：庫存商品 —— 直銷處等（零售價） 財務(wù)細(xì)則 第 6 頁 共 15頁 貸：商品進(jìn)銷差價 —— 直銷處 貸：庫存商品 —— 總倉庫（成本價） （四） 收到各零售點的零售日報、贈送禮品日報，計算出銷售實收金額、折扣額、贈送禮品金額，編制會計分發(fā)錄： 1． 贈送禮品 借：管理費用 —— 促銷費 —— 直銷處 貸：庫存商品 —— 直銷處（零售價） 2． 銷售 A． 直銷處銷售 借：其他貨幣資金 —— 直銷處 商品銷售折扣與折讓 —— 直銷處 貸：商品銷售收入 —— 直銷處 B． 商場銷售 借：應(yīng)收帳款 —— 商場 商品銷售折扣與折讓 — 商場（包括打折與商場扣點） 貸：商品銷售收入 —— 商場（零售價） 3. 月未分別計算出銷售出庫及贈送禮品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，編制分錄： A． 銷售出庫 借：商品銷售成本 —— 直銷處 商品進(jìn)銷差價 —— 直銷處 貸：庫存商品 —— 直銷處 B． 贈送禮品 借：商品進(jìn)銷差價 —— 直銷處 借：管理費用 —— 促銷費 —— 直銷處（紅字） 4． 各直銷處、店中店應(yīng)對不計金額的贈送品進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)量控制。按每月底應(yīng)收帳款余額的 % 計提，年未按應(yīng)收帳款余額的 3%進(jìn)行調(diào)整，并上交總部統(tǒng)一管理。直銷處每天將營業(yè)款直接交分公司的，通過現(xiàn)金科目核算。 （一） 將當(dāng)天的現(xiàn)金收入存入銀行，出納根據(jù)銀行加蓋“現(xiàn)金收訖”章的現(xiàn)金繳款單、信用卡存款回單或存單作為銀行 存款增加的原始憑證登記銀行日記帳，同時作為現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。直接從客戶的存折、信用卡中提現(xiàn)金的，視同收取現(xiàn)金，開具收款收據(jù)。 第三條 各分公司實行分部門核算。 （五） 當(dāng)天的現(xiàn)金收入應(yīng)存入銀行，分公司的庫存現(xiàn)金不得超過 20xx 元。每日填寫銀行日報表（見附表 11）分別交經(jīng)理審閱和交會計核對?！皯?yīng)收帳款”按客戶分設(shè)明細(xì)科目核算。按部門（銷售點）設(shè)二級明細(xì)科目核算，其中庫存商 品按商品編號、名稱進(jìn)行三級明細(xì)核算，并按大類分設(shè)類目帳。因此在提交消費券，出納開具收款收據(jù)（收據(jù)中注明折扣），編制會計分錄： 借：現(xiàn)金 待攤費用 —— 團(tuán)體消費折扣 —— 批次（折扣額） 貸：預(yù)收帳款 —— 團(tuán)體消費（面值） （二） 消費單位憑消費券到專賣店時， 要求各專賣店收回消費券，并在上面注明所提貨物的
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