【文章內(nèi)容簡介】 定的收款期確定（未使用R/3系統(tǒng)的地域，欠款業(yè)務(wù)未提供收款期的，視開票期為合同收款期）。 集團內(nèi)單位和集團外單位的應(yīng)收帳款計提標(biāo)準(zhǔn)一致，在合并報表時對集團內(nèi)銷售相應(yīng)應(yīng)收帳款所計提的壞帳準(zhǔn)備金不予剔除。 具體計提方法如下：帳齡計提比例帳齡1個月—2個月（不含2個月）按應(yīng)收帳款余額的10%提取帳齡2個月—4個月（不含4個月）按應(yīng)收帳款余額的40%提取帳齡4個月—6個月（不含6個月）按應(yīng)收帳款余額的70%提取帳齡6個月以上的（含6個月）按應(yīng)收帳款余額的100%提取 注：當(dāng)合并報表需要為內(nèi)部的應(yīng)收帳款及內(nèi)部的應(yīng)付帳款作出抵銷時，應(yīng)同時對相關(guān)的內(nèi)部壞帳準(zhǔn)備金予以剔除。： 提取基數(shù)：稅后凈利作為提取基數(shù)； 提取比例： 12%； 本方法適用于集團公司海內(nèi)外全體員工。 在子公司合并報表時，以子公司整體扣除獎勵基金前稅后凈利為基礎(chǔ)計算預(yù)提獎勵基金，子公司內(nèi)各核算單位不單獨計算。計算公式：扣除獎勵基金前稅后凈利/（1+12%）*12%為劃分清各個會計期間損益，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則準(zhǔn)確反映財政年度的經(jīng)營狀況，集團公司要求每月特別在季度末要充分考慮費用受益期預(yù)提當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的費用，為防止濫用預(yù)提項目，要求考慮且只允許對下述費用項目進行預(yù)提，若有其他項目必須做出預(yù)提，預(yù)提的原則、標(biāo)準(zhǔn)在與集團財務(wù)部溝通后，報送企劃辦批準(zhǔn)后方可預(yù)提；預(yù)提原則根據(jù)費用受益期確定。（含市場合作金）：：是指根據(jù)相關(guān)政策協(xié)議應(yīng)該由當(dāng)期承擔(dān)但尚未實際支出的廣告費或市場合作金。根據(jù)經(jīng)審批后的廣告費月度預(yù)算預(yù)提當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)但尚未處理的廣告費支出。：是指根據(jù)合同或協(xié)議，由供應(yīng)商給予應(yīng)體現(xiàn)在當(dāng)期損益但尚未實際收到的廣告費收入或市場合作金。業(yè)務(wù)部門根據(jù)與供應(yīng)商的采購合同中有關(guān)返還廣告費或市場合作金的條款來預(yù)計廣告費或市場合作金收入。 各子公司按上述原則預(yù)提廣告費支出和收入時,應(yīng)向財務(wù)部門提供有效合同及有關(guān)政策文件。 預(yù)計維修費(包括給維修站的維修費、大額房屋、設(shè)備的裝修和維修費用)支出是指根據(jù)相關(guān)政策、協(xié)議，應(yīng)該當(dāng)期承擔(dān)但尚未實際支出的維修費。業(yè)務(wù)部門做維修費預(yù)計的依據(jù)有：1）當(dāng)期維修量；2）當(dāng)期收到保修卡數(shù)；3）商定的每臺應(yīng)付維修費金額；4）其它。每個會計年度開始，由業(yè)務(wù)部門制定維修費預(yù)提政策和依據(jù)，報財務(wù)部門備案，以此作為該年度估算維修費的標(biāo)準(zhǔn)，年度中業(yè)務(wù)部門可根據(jù)實際情況對其修正，并將批準(zhǔn)后的政策、依據(jù)轉(zhuǎn)交財務(wù)部門。預(yù)計運輸費支出是指應(yīng)由當(dāng)期承擔(dān)但尚未實際支出的運費。每月末，業(yè)務(wù)部門根據(jù)運輸合同預(yù)計本期運費支出，并向財務(wù)部門提供有效合同。為準(zhǔn)確反映房租費用，房屋管理部門對于使用后方支付房租的部分，應(yīng)分月按使用部門做預(yù)計；預(yù)付的房租應(yīng)按受益期分?jǐn)?。（三）費用開支說明及標(biāo)準(zhǔn)1. 費用的分類 為了便于管理分析，費用按“費用項目類型”和“費用開支部門主要業(yè)務(wù)類型”分類。在損益表中費用以“費用開支部門主要業(yè)務(wù)類型”分類,總括地反映各環(huán)節(jié)的開支情況；在費用表中以“費用項目類型”分類，以反映各項費用開支情況。 按“費用項目類型”共分為七大類，包括生產(chǎn)費用、直接營運費用、市場發(fā)展費用、間接營運費用、人力資源費用、固定資產(chǎn)費用和財務(wù)費用。 按“費用開支部門主要業(yè)務(wù)類型”分為四大類：制造費用、銷售費用、研發(fā)費用和管理費用。2. 具體費用說明及標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)制造過程中直接發(fā)生的，無法計入其他費用類型的各種費用。：支付給受托加工單位的委托加工產(chǎn)品的加工費，包括相關(guān)的運輸費等。測算方法：根據(jù)產(chǎn)品加工定單確定加工費標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)運輸方式、距離或協(xié)議確定運費額，具體標(biāo)準(zhǔn)由各子公司制訂。：在生產(chǎn)制造過程中未列入產(chǎn)品BOM單，但組成產(chǎn)品成本的輔助性材料，包括按生產(chǎn)清單發(fā)料后，發(fā)現(xiàn)材料不足或遺失而通過特殊單據(jù)從貨倉補領(lǐng)的物料。由各子公司按產(chǎn)品制定消耗標(biāo)準(zhǔn)，在核算時標(biāo)準(zhǔn)額與實耗輔料價差，按月轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)成本。：生產(chǎn)線上所需的消耗性物料及生產(chǎn)工具，如：焊槍、輸送帶、焊錫、助焊劑等。：在生產(chǎn)制造過程中需要報廢的材料，經(jīng)上級管理人員審批后，以特定的報廢單據(jù)報廢。：生產(chǎn)制造過程中所需模具及測試裝置(如CPU、顯示器、硬盤等)的費用支出。：除上述以外的生產(chǎn)費用。：所有在銷售及采購等相關(guān)營運過程中發(fā)生的直接費用。：采購貨物時發(fā)生的運輸費用，包括各種由供應(yīng)商到貨倉的運輸費、裝卸費及進口保險費用。：銷售貨物時發(fā)生的運輸費用，包括各種由貨倉到客戶指定目的地的運輸費、裝卸費及出口保險費用。：貨物發(fā)運過程中發(fā)生的與包裝有關(guān)的費用，包括繩、封箱膠紙、打包費等支出(不包括生產(chǎn)過程中的包裝費用，因生產(chǎn)清單中已包括一些包裝材料，所以此費用已包括在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中)。：貨物進口時向海關(guān)申報的手續(xù)費、監(jiān)管費等。海關(guān)對于進口免稅和保稅貨物按照審定的貨物到岸價的3‰計征監(jiān)管手續(xù)費。：支付貨物倉儲保管費用，包括從外部租用公共貨倉，或內(nèi)部分?jǐn)偟呢泜}租金、水電費及管理費，亦包括貨物臨時寄存在外的手續(xù)費，如提貨延誤而產(chǎn)生的臨時倉租及手續(xù)費。：購買存貨保險，以防丟失、被人偷竊、水災(zāi)、火災(zāi)等導(dǎo)致的意外損失。參考標(biāo)準(zhǔn)：大陸：平均存貨額的1‰（‰；‰）。 ：購買保險以防欠款銷售后款項不能收回導(dǎo)致的損失。：實驗、測試物品的功能及質(zhì)量時所支出的費用。：對存在質(zhì)量問題的返修貨品發(fā)生的維修費用，包括給維修站點的費用及零星發(fā)生的維修費，不包括維修備件支出。：給予顧客的樣本或用作生產(chǎn)樣本所耗的費用，包括以特定單據(jù)從貨倉領(lǐng)取的材料、成品或向外購買或委托外單位生產(chǎn)的樣本費用。：培訓(xùn)客戶時發(fā)生的各種費用支出，包括培訓(xùn)資料、培訓(xùn)人員住宿、交通及補貼等相關(guān)費用的支出。：由于銷售或使用軟件及圖書產(chǎn)品需支付的版權(quán)費用。包括進入產(chǎn)品成本中的版權(quán)費。按合同、協(xié)議估算。：除上述以外的直接營運費用（包括銷售傭金）。：所有與推廣及發(fā)展市場相關(guān)的費用。：推廣產(chǎn)品、樹立企業(yè)形象所發(fā)生的廣告宣傳費用，包括報刊、雜志、影視及網(wǎng)上、戶外廣告，宣傳資料等。廣告費實行項目管理方式，上報預(yù)算時附項目清單。所有廣告費支出均必須附有協(xié)議、合同。費用實際發(fā)生時，按項目預(yù)算支出，不得任意超支金額。：舉行展覽會、新聞發(fā)布或大型市場推廣活動等所發(fā)生的費用，包括場地租金、器材費，有關(guān)的交通、住宿、補貼以及發(fā)放的有公司宣傳標(biāo)志的禮品等。：聘用專家研究市場發(fā)展?jié)摿λЦ兜氖袌鲎稍兎?wù)費。：支付給代理商或分銷商的市場發(fā)展及廣告費。：從供應(yīng)商取得的廣告返款。：除上述以外的市場發(fā)展費用。：與采購和銷售沒有直接關(guān)系的如辦公室及行政管理等相關(guān)的支出。：用于辦公設(shè)備的消耗品及各種文具，包括紙張、印刷及復(fù)印費等。如：打印機墨粉、磁盤、光盤、磁帶、殺毒盤等小型軟件、影印機油墨、打印色帶、筆，本、釘書器、釘書釘、文件夾、檔案盒、公文袋、印章等。辦公室紙張消耗和印刷品消耗，包括各類憑單及信封、信紙、卡片、名信片、紙張如復(fù)印紙、打印紙、過底紙等。:公司為核算、物料管理等取得或印制的各種內(nèi)外部單據(jù)。包括各種出入庫單據(jù)、申請表格、支票等。: 指辦公室的日常用品消耗，如：飲用水、茶葉、白糖、咖啡、茶杯、衛(wèi)生紙、清潔劑等。: 訂閱報刊及專業(yè)雜志的費用。: 價值在500—5,000元之間的機器、設(shè)備、家俱、工具等支出，包括電話初裝費。低值易耗品作為資產(chǎn)管理，但在購置當(dāng)期一次性進費用。: 市內(nèi)電話費和市內(nèi)傳真費，包括電話月租費，信息費等。: 包括長途電話費和長途傳真費。: 指傳呼機和手機話費，包括基本收費，本地及長途通話費。:指網(wǎng)絡(luò)專線、電子郵件等網(wǎng)絡(luò)通訊費。: 指郵寄信件、包裹等發(fā)生的費用。: 員工到中國境內(nèi)出差發(fā)生的差旅費，包括出差補貼、賓館住宿、及出差期間的電話費、交通費等。: 員工在境外出差發(fā)生的差旅費，包括出差補貼、賓館住宿、及出差期間的電話費、交通費等。: 員工在本市因公發(fā)生的交通費，如：出租車、公巴、地鐵等車