【文章內(nèi)容簡介】 建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計入固定資產(chǎn)價值。（三） 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同協(xié)議約定的價格記帳。（四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當日租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價值。（五） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入、加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。（六） 接受捐贈的固定資產(chǎn)應按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈時發(fā)生的各項稅費應計入固定資產(chǎn)價值。（七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值記帳。第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設置明細分類帳進行核算。第五十七條 固定資產(chǎn)應按原值或重置完全價值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：（一） 根據(jù)國家規(guī)定對固定價值重新估價；（二） 增加補充設備或改良裝置；（三） 將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（四） 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；（五） 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。第五十八條 固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的那部分價值。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應計提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計入成本費用，不得沖減股本等資本類項目。（一） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二） 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計提，固定資產(chǎn)計提折舊額應按原價扣除該項固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為：固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％房屋及建筑物 30年 %機器設備 10年 %運輸設備 10年 %電子設備 5年 19%其它設備 5年 19%第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計折舊”科目進行核算。第六十二條 發(fā)生的日常修理費用，可以直接計入當月成本費用。發(fā)生不均衡的可采用分攤方式。第六十三條 固定資產(chǎn)清理和報廢（一） 固定資產(chǎn)清理和報廢通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。（二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項目設置明細帳。第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，應按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進行轉(zhuǎn)讓、處理。轉(zhuǎn)讓價格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營業(yè)外收支處理。第六十五條 財務部與固定資產(chǎn)管理部門應定期進行固定資產(chǎn)盤點，每年年末必須進行實地盤點。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應于期末前查明原因，報公司領(lǐng)導批準后在期末財務結(jié)帳前處理完畢，差額計入當期營業(yè)外收支。第六十六條 固定資產(chǎn)在期末按帳面價值與可收回余額孰低計量，對由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備。第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。（一） 在建工程的計價： 工程用材料：按實際成本計價； 待安裝設備：比照固定資產(chǎn)的計價方法計價； 預付工程款：按實際支付的工程款項計價； 工程管理費用：按實際發(fā)生的各項管理費用計價； 自營工程：按直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價； 出包工程：按應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價； 設備安裝工程：按所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價； 在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費用應予資本化，在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，應停止費用資本化，并確認為固定資產(chǎn)。（二） “在建工程”科目下設“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項目設三級科目進行核算。（三） 公司應于年度終了時，對長期停建并預計在3年內(nèi)不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預計可收回金額低于帳面價值的差額計提在建工程減值準備。第六十八條 出包工程的竣工驗收及決算：（一） 工程完工前，工程部門和使用部門應派專人對工程質(zhì)量和進度進行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。（二） 工程完工后，應按批準的設計方案和規(guī)定的內(nèi)容進行檢查驗收，工程部、使用單位負責人及施工單位均應在驗收合格單上簽字，財務部門依據(jù)驗收合格證書及工程合同支付工程款。（三） 所付工程款按工程造價的5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按10%扣質(zhì)保金。質(zhì)保金時間為半年至壹年，到期后財務部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。第七章 長期待攤費用、無形資產(chǎn)核算與管理第六十九條 長期待攤費用的核算與管理：（一） 長期待攤費用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費用。（二） 除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應先在長期待攤費用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入當期損益。（三） 當固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時，應作為長期待攤費用進行核算。（四） “長期待攤費用”科目應按長期待攤費用的種類設置明細帳，進行明細分類核算。（五） 如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。第七十條 無形資產(chǎn)的核算與管理：（一） 不具有實物形態(tài)的，能在較長時期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。（二） 無形資產(chǎn)應按企業(yè)取得的實際成本入帳。（三） 無形資產(chǎn)按項目設置明細帳，進行明細分類核算。（四） 無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。（五） 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開 發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。（六） 出售無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的帳面價值之間差額，計入當期損益。（七） 定期對無形資產(chǎn)的價值進行檢查，無形資產(chǎn)應當按照帳面價值與可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備。第八章 流動負債核算與管理第七十一條 短期借款的核算與管理：（一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。（二） 短期借款應按債權(quán)人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。第七十二條 應付票據(jù)的核算與管理：（一） 應付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款項的書面證明。（二） 財務經(jīng)辦人在應付票據(jù)到期前，及時將款項足額交存開戶銀行，維護公司商業(yè)信用。（三） 應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額等詳細資料，到期清付時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第七十三條 應付帳款的核算與管理：（一） 應付帳款指購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。（二） 應付帳款入帳時間以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務已發(fā)生為標志。（三） 應付帳款按實際應付金額的總值，即價稅合計數(shù)入帳。（四） 應收帳款按供應單位的名稱設置明細帳進行明細核算。（五） 加強與供應單位的對帳制度，及時清算帳款，保證公司商品、材料采購的良性循環(huán)，維護公司商業(yè)信用。（六） 對于債權(quán)單位撤消或其他原因無法支付，或?qū)稁た顒澽D(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的無法支付或無需支付的應付款項計入資本公積。第七十四條 其他應付款的核算與管理：（一） 其他應付款為應付其他單位或個人的零星款項。（二） 其他應付款按“存入保證金”、“應付租金”、“其他應付、暫收款”等類別以及單位或個人設置明細科目進行明細核算。第七十五條 應付工資、應付福利費的核算與管理：（一） 應付工資和應付福利費是企業(yè)使用了職工的勞動而應給予職工的勞動報酬和補償。（二） 根據(jù)國家統(tǒng)計局1989年第1號令發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。（三） 應付福利費按職工工資總額的14%計提，實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總數(shù)的8％計提。其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。（四） 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助等。（五） 應付工資明細帳根據(jù)公司及子公司的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。第七十六條 應付利潤的核算與管理：（一） 應付利潤是獨立核算的經(jīng)濟實體，對其實現(xiàn)的經(jīng)營成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對投資者給予一定的回報，作為投資者應該分享的稅后利潤。（二） 按公司規(guī)定的利潤分配順序、分配方案分配利潤，正確計算應支付給投資者的利潤。第七十七條 預收帳款的核算與管理：（一） 預收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。（二） 預收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。若預收貨款較多的，可以獨立設置“預收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應收帳款”科目的貸方。（三） 本科目按付款單位設置明細帳，進行明細分類核算。第七十八條 應交稅金的核算與管理：（一） 應交稅金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的收入或所得等依法交納的稅金。包括增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。（二） 增值稅應在“應交稅金——應交增值稅”科目下設置“進項稅金”、“已交稅金”、“銷項稅款”、 “進項稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細科目進行核算。（三） 消費稅實行價內(nèi)征收，已交納的消費稅計入銷售稅金抵減產(chǎn)品銷售收入，在“應交稅金——應交消費稅”科目進行核算。（四） 營業(yè)稅按應稅金額的5%計征，在“應交稅金——應交營業(yè)稅”科目進行核算。（五） 土地增值稅，因深圳市計征土地增值費，故目前沒有開增土地增值稅。子公司視所在地的有關(guān)規(guī)定計繳。（六） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計算出應交的所得稅額