【文章內(nèi)容簡介】 大量現(xiàn)金外出采購。因公出差人員借款應根據(jù)出差路途遠近，時間長短，確定借款數(shù)額，填寫借款單，經(jīng)所在單位或部門負責人按批準權(quán)限簽字批準，經(jīng)財務部門審查并簽署意見后，方可借到款項。 其他借款：職工個人只限于因公負傷或就醫(yī)并經(jīng)批準到外地治療的情形，其余情況不得借支。 出差人員不得借故趁機繞道游山玩水，凡因此而增加的差旅費，不得報銷，如果已經(jīng)騙取報銷而后查出，要追回所報款項并采取相應的懲罰措施。 出差人員不準挪用公款購買私人用品，若因此而欠下公款時，以違犯財經(jīng)紀律論處。 出差人員回來后，必須在三個工作日內(nèi)填好差旅費報銷表，經(jīng)所在部門負責人審查簽字（部門負責人出差報銷表要經(jīng)所在單位領(lǐng)導人簽字）后，持據(jù)到財務部門辦理報賬業(yè)務。財務人員差旅費報銷標準進行結(jié)算，多退少補，逾期不報賬又無正當理由的，所借款項從經(jīng)辦人的工資薪金中扣繳。第十條 非生產(chǎn)性費用開支（捐贈、贊助、廣告宣傳）原則上由公司總部統(tǒng)一安排開支，各下屬單位因客觀原因確有必要開支，每次（項）開支金額不超過1萬元的由各下屬單位負責人審批，超過1萬元的必須事先報公司總部批準。第三節(jié) 成本費用核算規(guī)定第十一條 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，本公司成本內(nèi)容包括：主營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用。供電公司的購電成本，電廠的水資源費、水土保持費、水費、水庫基金、筏道基金、庫區(qū)后期扶持基金直接列入“主營業(yè)務成本”科目核算。各生產(chǎn)車間、班組為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、差旅費、低值易耗品攤銷、運輸費、綠化費、會議費、業(yè)務執(zhí)行費、其他費用等通過“制造費用”科目核算，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)成本科目核算。公司在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的工資、業(yè)務招待費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、差旅費、租賃費、低值易耗品攤銷、物料消耗和其他有關(guān)費用均列入“營業(yè)費用”科目核算。各職能科室為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的工資、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、租賃費、修理費、咨詢費、綠化費、物料消耗、低值易耗品攤銷、長期待攤費用攤銷、壞帳準備、業(yè)務招待費、土地損失賠償費、會議費、水電費、勞動保護費和其他費用等均列入“制造費用”科目核算，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)成本科目核算。公司總部各職能科室為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、中介費、訴訟費、排污費、綠化費、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、壞帳準備、研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、土地損失賠償費、住房公積金、提取新增效益工資、技術(shù)開發(fā)費、防洪保安費、董事會經(jīng)費、公司經(jīng)費、開辦費、會議費、水電費、勞動保護費、計提的各項跌價準備以及其他費用均列入“管理費用”科目核算。公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息支出（減利息收入）、匯兌損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及債券的溢價或折價攤銷、專門安排借款而發(fā)生的輔助費用均列入“財務費用”科目核算。1 利息支出：包括長期借款和短期借款的應付利息（扣除銀行存款的利息收入）。2 匯兌凈損失：指匯率變動造成的匯兌損失扣除匯兌收益后的凈額。3 調(diào)劑外匯手續(xù)費：指在外匯調(diào)劑市場買賣外匯時支付的手續(xù)費。4 金融機構(gòu)手續(xù)費：指金融機構(gòu)結(jié)算業(yè)務收費和委托金融機構(gòu)發(fā)行公司債券的手續(xù)費及債券印刷費。第十二條 各項成本費用項目開支范圍：職工福利費：主要用于職工和供養(yǎng)親屬的醫(yī)藥費、職工赴外地就醫(yī)路費、護理費、職工困難補助以及按照國家有關(guān)法規(guī)和公司制度允許的其他職工個人福利支出項目。辦公費：各種筆、墨水及紙張，計算器、尺、剪刀、回形針、大頭針和裝訂用針線，膠水、漿糊、橡皮擦、涂改液，檔案盒（夾）、文件盒（夾）、資料盒（夾）、報紙架（夾），各種報刊、雜志、圖書，電信營業(yè)收費、復印費、傳真服務收費、電報費、郵寄包裹費、郵政匯款費、速遞專遞費，印刷費及名片制作費，臺歷、掛歷、時鐘，電話機、電話線及相關(guān)配件，管理上使用的各種包、袋、封套，電子計算機和配套設備的耗材及零部件，干電池，飲用水（自來水除外）、茶葉及茶具，印章雕刻及印油。差旅費：住宿費（含住宿保險費），飛機及車船費（含訂票費、附加收費或基金和人身保險費），市內(nèi)租車費，伙食補助費，隨身行李保管費和托運費，退票費。運輸費：機動車養(yǎng)路費及建設基金，機動車及其駕駛員年審收費以及交通管理部門的附加收費（不含代其他部門收取的費用），機動車過橋過路過渡費和停車保管費，交通管理部門收取的機動車營運證、駕駛證等相關(guān)證件的辦證、過戶、轉(zhuǎn)戶、取消等環(huán)節(jié)的各種費用（不含代其他部門收取的費用），機動車駕駛員交納的駕駛員聯(lián)合會會員費，由承運方開具發(fā)票的貨物運輸費（隨貨物入庫、購成資產(chǎn)價值或用于其他非應稅項目的貨物運輸費除外）、拖車或吊車費。修理費：生產(chǎn)管理用的房屋、建筑物的維修、補漏及裝飾、修繕，運輸工具、機器設備、電子設備、儀器儀表、工具、器具的保養(yǎng)、檢測、修理，凡由本公司以外的人員或單位實施的，不論采取包工包料或其他方式，均應以工料費的全額作為修理費進行核算。咨詢費：指向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。中介費：指聘請社會中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估、驗資和審計業(yè)務而支付的費用。訴訟費：指涉及民事訴訟而發(fā)生的各項費用。排污費：指支付給環(huán)保部門排污費用。綠化費：用于綠化的各種花、草、樹木及其種籽的買價、運輸費和搬運費，用于綠化的各種花盤、花泥、花肥和各種草繩、薄膜、棚、架的買價、運輸費和搬運費，各種雕塑藝術(shù)品。1物料消耗：機動車耗用油料及各種替換的配件、零部件，各種消防器材，由本公司工作人員對各種機器設備、電子設備、儀器儀表、工具、器具進行保養(yǎng)、檢測、修理所耗用的各種配件、零部件，以及在生產(chǎn)、管理中耗用或使用的除已在其他科目中列示的其他工具、材料及具有實物形態(tài)的物品。1壞帳準備：指按短期投資、應收款項、存貨的賬面價值與可回收金額之間的差額計提的準備金。1低值易耗品攤銷：辦公桌椅、沙發(fā)、文件柜、檔案柜、保險柜以及其他單位價值在5002,000元之間(含500元和2,000元)、使用時間較長（2年以上）、不易損壞或破碎的耐用消費品。1研究開發(fā)費：指研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設計費、設備調(diào)試費、原材料、技術(shù)圖書資料費、研究人員工資、研究設備的折舊、其他有關(guān)的經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制損失。1業(yè)務招待費在下列范圍內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年銷售收入凈額在1500萬元以下的部份按5‰計提，超過1500萬元的部份按3‰計提，若實際開支數(shù)大于計提數(shù)時，需通過董事會決議后方可在管理費用中列支。1勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助、撫恤金，按照規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費。1提取新增效益工資：公司實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法期間，按財政規(guī)定浮動比例計算超過工資總額基數(shù)部份的工資。1工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、土地損失補償費、住房公積金、防洪保安費、董事會經(jīng)費、公司經(jīng)費、開辦費的按《企業(yè)會計制度》列舉的開支范圍或相關(guān)法律法規(guī)確定的計提比例執(zhí)行。1 會議費：參加本公司以外各種會議交納的會務費。 電費：購買自來水和電力的所支付的費用。2勞動保護費：包括按公司有關(guān)規(guī)定發(fā)給職工個人的勞動保護用品以及在生產(chǎn)經(jīng)營活動中領(lǐng)取的勞動保護用品、用具。2計提的各項跌價準備：包括對短期投資、應收款項、存貨等三項資產(chǎn)計提的跌價準備。2其他費用：臨時工工資，民工費，青苗補償費，電力線路鏟草人工費，以及未在上述各費用項目中列舉的各種雜費。第十三條 成本費用的核算方法：人工成本的核算：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司下達執(zhí)行的“活工資考核辦法”審核勞資部門編制的工資發(fā)放明細表后，按明細表有關(guān)項目設置“應付工資”二級科目，進行工資核算，月未按項目性質(zhì)劃入各相關(guān)項目。直接成本：按有關(guān)文件、協(xié)議規(guī)定標準計提支付各種直接費用，按電價合同規(guī)定價格、規(guī)定要求結(jié)算購電成本。費用成本：根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的規(guī)章制度，按實際發(fā)生額核算。第十四條 成本的預測：年未按董事會對公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃的要求，有關(guān)部門根據(jù)市場需求變化、水情變化等因素，對次年的購電成本作預測，根據(jù)次年的生產(chǎn)經(jīng)營計劃并結(jié)合歷年實際情況預測各項費用成本，根據(jù)次年計劃的發(fā)供電量預測有關(guān)直接費用成本，按“兩低于”原則預測的次年工資總額，測算以工資為計提基礎(chǔ)的有關(guān)費用成本，根據(jù)次年銷售收入計劃預測以收入為計算依據(jù)的有關(guān)稅費和其他費用。成本的控制：公司為保證完成董事會下達的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，采取核定各單位、各部門可調(diào)控成本費用開支總額的辦法，嚴格控制可調(diào)控成本費用的開支規(guī)模和增長速度，對超支的可調(diào)控成本費用進行重罰，對節(jié)約進行重獎，以此來制約和激勵可調(diào)控成本費用的開支，確保完成本公司提出的年度生產(chǎn)經(jīng)營總體目標。第四節(jié) 存貨的管理第十五條 存貨的計價方法：按實際成本采用加權(quán)平均法或個別計價法計價。第十六條 存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退、盤點，根據(jù)公司有關(guān)物資管理辦法進行管理和監(jiān)督。第十七條 存貨如發(fā)生盤盈、盤虧和毀損，應由所在單位組織有關(guān)部門進行清查，分析原因，寫出數(shù)據(jù)文字報告，報財務部審定，并經(jīng)本公司領(lǐng)導簽字批準，數(shù)額較大的要經(jīng)董事會審議通過，再交所在單位會計部門根據(jù)批復意見進行會計處理。第五節(jié) 固定資產(chǎn)的管理第十八條 固定資產(chǎn)的標準：本制度所稱固定資產(chǎn)是指本公司持有的使用時間在一年以上、單位價值在2,000元以上、用于生產(chǎn)、管理和后勤服務的所有設備、工具、儀器、房屋、建筑物。第十九條 固定資產(chǎn)按實際成本計價。第二十條 固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。第二十一條 固定資產(chǎn)的分類：發(fā)電及供熱設備；輸電線路；變電設備；配電線路及設備；用電計量設備；通訊線路及設備；自動化控制及儀器儀表；水工機械設備；檢修維護設備；生產(chǎn)管理用工器具；運輸設備；非生產(chǎn)用設備及器具；房屋；建筑物。第二十二條 固定資產(chǎn)的管理制度：固定資產(chǎn)的購建必須先由使用部門提出申請，報所在單位負責人批準（單位金額超過1萬元的需經(jīng)公司總部領(lǐng)導批準），通知財務部門籌集資金后方可購買。固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、內(nèi)部調(diào)劑、調(diào)出、報廢有關(guān)部門必須通知設備專責、固定資產(chǎn)管理會計一同辦理有關(guān)手續(xù)。在使用的固定資產(chǎn)必須專人保管，建立帳卡，落實崗位責任。固定資產(chǎn)報廢，必須經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員到場進行鑒定并形成結(jié)論，經(jīng)所在單位主管領(lǐng)導簽字審核并報公司總部批準（金額較大的需經(jīng)董事會批準）后方能辦理銷賬手續(xù)。對調(diào)出（或變價出售）固定資產(chǎn)，到所在單位財務部門查明擬調(diào)出（或變價出售）固定資產(chǎn)的凈值后，報經(jīng)公司總部批準（金額較大的需經(jīng)董事會批準）后，辦理所需手續(xù)，才能調(diào)出（或售出）。對調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)，由主管部門通知并辦理內(nèi)部調(diào)撥使用手續(xù)進行調(diào)劑，雙方應同時登記增減變化手續(xù)，保證帳物相符。第二十三條 固定資產(chǎn)維修的管理： 定資產(chǎn)的大修理：按設備運行的實際情況需要而定，一般規(guī)定2—3年大修一次。固定資產(chǎn)大修理項目由生產(chǎn)部門、設備管理部門，作出修理計劃