奧康集團(tuán)有限公司駐外分公司財務(wù)實施細(xì)則(編輯修改稿)
2025-07-26 23:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：庫存商品——直銷處 B． 贈送禮品 借：商品進(jìn)銷差價——直銷處 借：管理費用——促銷費——直銷處（紅字） 4． 各直銷處、店中店應(yīng)對不計金額的贈送品進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)量控制。（五） %提取削價準(zhǔn)備金,編制會計分錄： 借：商品銷售成本——部門——削價準(zhǔn)備 貸：商品削價準(zhǔn)備—— 年底按庫存商品實際成本金額的30%計算出應(yīng)提的削價準(zhǔn)備，或者是根據(jù)公司統(tǒng)一的庫存打折，作出相應(yīng)的調(diào)整。（六） 因商品的質(zhì)量原因、季節(jié)因素或市場因素需對商品的零售價進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)經(jīng)理審核簽字的商品調(diào)價單編制會計分錄：1. 調(diào)低價格，調(diào)整后的價格仍高于成本價 借：商品進(jìn)銷差價——直銷處（商場） 貸：庫存商品——直銷處（商場） 若調(diào)高原零售價，做相反的會計分錄 2. 調(diào)低價格，調(diào)整后的零售價低于成本價 借：商品進(jìn)銷差價——直銷處（商場） 商品削價準(zhǔn)備——直銷處（商場）（低于成本價部分） 貸：庫存商品——直銷處（商場）（調(diào)整的總金額） 3. 因季節(jié)因素或市場因素等原因，需要對當(dāng)前庫存中的部分商品的成本價進(jìn)行調(diào)整，由分公司提出申請經(jīng)總部審核同意后，編制會計分錄： 借：商品削價準(zhǔn)備 貸：庫存商品——總倉庫第十一條 團(tuán)體消費的處理（一） 為了規(guī)范團(tuán)體消費的管理，要求分公司在團(tuán)體消費券的發(fā)放統(tǒng)一由財務(wù)人員來管理，團(tuán)體消費單位購買消費券（提貨券）時，須在消費券上注明團(tuán)體消費單位或團(tuán)體消費的批次編號，便于更明確的對每個批次的團(tuán)體消費情況進(jìn)行統(tǒng)計、核算。發(fā)放消費券要做好登記工作，如記錄下該批團(tuán)體消費業(yè)務(wù)的消費批次、消費券的編號、面值、數(shù)量、金額、發(fā)放的時間等，收回消費券時要按編號逐筆核銷。在團(tuán)體消費過程中往往會給予一定的消費折扣，這種折扣可暫掛在“待攤費用——團(tuán)體消費”科目中，按各消費單位或消費批次設(shè)三級明細(xì)帳；按消費券的面值作預(yù)收帳款入帳，“預(yù)收帳款”按各消費單位或消費批次設(shè)明細(xì)帳。因此在提交消費券，出納開具收款收據(jù)（收據(jù)中注明折扣），編制會計分錄： 借：現(xiàn)金 待攤費用——團(tuán)體消費折扣——批次（折扣額） 貸：預(yù)收帳款——團(tuán)體消費（面值）（二） 消費單位憑消費券到專賣店時，要求各專賣店收回消費券，并在上面注明所提貨物的貨號、數(shù)量、單價等，經(jīng)店長審核簽字在當(dāng)天銷售日報表中注明。財務(wù)部根據(jù)收回的消費券與銷售清單核對后，編制會計分錄： 借：預(yù)收帳款——批次 貸：商品銷售收入——直銷處（三） 月底根據(jù)當(dāng)月收回的每個批次的消費券與該批次消費券總額的比例計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)攤銷的折扣額，編制會計分錄： 借：商品銷售折扣與折讓——直銷處 貸：待攤費用——團(tuán)體消費折扣——批次第十二條 “待攤費用”主要核算團(tuán)體消費折扣、預(yù)付的租金、成批購進(jìn)的低值易耗品攤銷等（一） 預(yù)付租金，根據(jù)取得的收款收據(jù)，編制會計分錄： 借：待攤費用——租金 貸；現(xiàn)金（二） 月底攤銷租金 借：經(jīng)營費用——租金 貸：待攤費用——租金（三） 團(tuán)體消費折扣的處理見第十條（四） 低值易耗品攤銷見第十三條第二款第十三條 “低值易耗品”科目核算各分公司購進(jìn)的使用年限不超過兩年或單位價值在1000元以內(nèi)的物品。零星購進(jìn)的單件低值易耗品實行一次攤銷法，實行一次性攤銷的低值易耗品，攤銷后帳面余額保持1元整，以作備查；成批購進(jìn)的低值易耗品（如成批購進(jìn)的辦公桌、會議桌、椅等）按分期攤銷法攤銷，攤銷期為12個月。要求做好低值易耗品的備查登記。（一） 購進(jìn)低值易耗品，經(jīng)理審核簽字后，編制會計分錄： 借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金（二） 領(lǐng)用低值易耗品A． 若屬一次性攤銷的低值易耗品，編制會計分錄： 借：管理費用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品B． 若屬于分期攤銷的低值易耗品，編制會計分錄為： 借：待攤費用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 月未攤銷，編制會計分錄： 借：管理費用——低值易耗品攤銷 貸：待攤費用——低值易耗品攤銷第十四條 “固定資產(chǎn)”科目核算分公司購進(jìn)的使用年限在兩年以上或單位價值在1000元以上的物品，并設(shè)置“累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊情況，固定資產(chǎn)的折舊年限為：家用電器、電腦按兩年攤銷，汽車按四年攤銷，店面等房產(chǎn)年底根據(jù)當(dāng)時的市值進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。家用電器、電腦按3%計算殘值，汽車按5%計算殘值。（一） 購進(jìn)固定資產(chǎn)，編制會計分錄； 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）（二） 月底提取折舊，編制會計分錄： 借：管理費用——折舊 貸：累計折舊第十五條 “遞延資產(chǎn)”科目核算分公司、直銷處、店中店在籌辦期間的裝修費用、貨架、開辦費、店面轉(zhuǎn)讓費及相關(guān)費用，按直銷處、店中店等設(shè)明細(xì)科目。遞延資產(chǎn)從開始經(jīng)營的當(dāng)月起按24個月攤銷，若經(jīng)營不足24個月重新裝修的，未攤銷完的遞延資產(chǎn)在重新裝修前的一個月內(nèi)全部攤完。（一） 發(fā)生開辦費、裝修費等，編制會計分錄； 借：遞延資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）（二） 月底攤銷，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用——遞延資產(chǎn)攤銷
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