【文章內容簡介】 成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益；以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定。（五)存貨的核算財務部應在總分類帳中設置“材料采購”“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、 “自制半成品”、“產成品” “燃料”和“包裝物”等一級科目，并相應設置明細分類帳，實行價值量、實物量的核算。２、各有關責任部門應按存貨類別設置明細帳，進行實物量的核算。月終，各部門的存貨明細分類帳余額應與財務總分類帳中的有關一級科目余額核對相符。３、存貨出庫單價采用移動加權平均法計算確認；低值易耗品采用領用時一次攤銷法核算。（六）存貨的入庫管理各類采購物資的入庫，必須具備下列條件。（1）持有按規(guī)定審批的準購單和稅制發(fā)票；（2）規(guī)定需持有本公司質檢部出具的檢驗合格報告，有特殊規(guī)定的應附生產廠家質保單。大宗物資需附委外檢定的計量磅碼單。具備入庫條件的由各倉庫保管員對隸屬所管轄的物資，按照準購單、稅制發(fā)票，認真核對品名、規(guī)格、數(shù)量、金額，確認正確一致方可辦理入庫手續(xù)。經辦人員必須持有辦理倉庫入庫單的稅制發(fā)票才能到財務部門進行報帳。完工自制半成品、產成品的入庫，需經質檢部門出具檢驗合格報告，經辦人員填寫入庫單，寫明入庫產品的品名、規(guī)格、型號、實際數(shù)量。倉庫管理人員必須認真清點入庫產品，核對入庫產品的品名、規(guī)格、型號、實際數(shù)量，核對無誤才能簽字辦理入庫手續(xù)。如有不符，應會同經辦人員及時查明原因、及時更正。（七）物資的領發(fā)管理產成品的發(fā)出程序：由市場部業(yè)務人員根據(jù)客戶需求和合同訂單情況，依據(jù)倉庫庫存產品庫存量，開具提貨單，報部門負責人審核，營銷副總簽批。提貨單一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫提貨，一聯(lián)交質檢部門申請對擬發(fā)出貨物進行質檢，一聯(lián)交門衛(wèi)作為出門證，一聯(lián)留存。倉庫收到提貨聯(lián)和質檢合格聯(lián)后，開具出庫單和送貨單發(fā)貨。送貨單需要客戶回簽，作為運輸費用的結算憑證和收取貨款的憑據(jù)。發(fā)出商品按《發(fā)出商品管理制度》執(zhí)行。原輔材料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、五金工具、設備維修材料等各類物資的領用程序：由經辦人開具領料單，并按規(guī)定辦理簽字審批手續(xù)，倉庫保管人員按領料單開具的物資品名、規(guī)格型號、品種、數(shù)量發(fā)料。期末未用完的物資、材料必須辦理退庫手續(xù)。（1）各生產車間領用各類原材料、輔助材料、產品包裝材料、五金機電、設備維修備品備件，由各車間負責人審批簽字。工具機電等物資的領用必須在備品備件庫辦理領用登記手續(xù)。組合車間領用原材料、輔助材料由工藝員審核，車間主管簽批。（2）技術科、質檢科，領用原輔材料、備品備件，由部門負責人簽批。（3）行政、后勤領用辦公用品、備品備件、低值易耗品等物資，由辦公室主任審批簽字。低值易耗品要建立臺帳、落實專人負責，并對所管轄物品統(tǒng)一編號、定期與使用部門核對帳物。（4）勞動保護用品的發(fā)放由安保部負責人審批簽字。（5）工程物資由行政科根據(jù)工程需要填寫領料單，并經分管領導審批簽字。（八）存貨的內部控制：按《物資流轉及庫存料控制辦法》執(zhí)行。第六章 固定資產、在建工程管理制度第三十三條 固定資產管理：(一)固定資產標準: 為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。(二)固定資產分類。企業(yè)固定資產按經濟用途分為三大類：房屋及建筑物。通用及專用設備。運輸設備。(三）固定資產計價。按照取得時的成本進行初始計量。(四）固定資產核算：１、財務部門負責公司固定資產的核算 財務部在總分類帳中設置“固定資產”一級科目，并相應建立固定資產明細分類帳，設備科應設立明細帳和卡片，做到帳、卡、物相符。２、固定資產的管理。設備科負責通用及專用設備、辦公室負責房屋及建筑物、采購部負責運輸設備的論證、購置、安裝、調試、驗收、維修以及內部轉移、封存、啟封、舊設備的報廢、清理、回收等工作。固定資產增加的核算(1)投資人投入的固定資產。一方面反映固定資產增加，另一方面要反映投資人投資額的增加(2)基建新增加固定資產，新建、改建工程移交使用的房屋建筑物。一般項目由施工單位、負責基建部門、財務部和接受使用部門負責人共同驗收。驗收合格才能交付使用，并由基建部門填制“固定資產投產使用單”作為財務入帳依據(jù)。(3)購入的固定資產。屬于技改購入的設備以及本公司自制設備，安裝完工后，由施工單位組織設備科、財務部及使用部門共同參加驗收。經驗收合格后的手續(xù)同上。（4）企業(yè)自制、自建的固定資產經通過“在建工程”科目核算。完工時，從該科目轉入“固定資產”科目。４、固定資產減少的核算 各種設備的報廢由設備科辦理有關手續(xù)，即由設備科提出申請，并對報廢設備進行評價，使用單位證明，財務部簽字，經總經理批準后執(zhí)行。有償調拔設備、變價出售，先由設備科提出處理意見，會同財務部、使用部門提出方案，一般設備經總經理批準后處理；關鍵設備、成套設備或重要建筑物須報董事會審批后進行處理，單項資產處置金額超過資產處置行為發(fā)生時公司凈資產的30%時，應報股東大會批準，并進行相應會計處理。各種設備出廠，一律由設備科簽發(fā)出廠證，并經財務部蓋章、門衛(wèi)方可放行。第三十四條 固定資產折舊管理：（一）固定資產折舊采用直線法，并按固定資產預計使用年限和預計3%的殘值率確定其分類折舊率如下：類 別 使用年限 年折舊率%房屋、建筑物 30 通用設備 10 專用設備 10 運輸設備 8 （二）折舊的核算財務部負責固定資產提取折舊的核算，并在總分類帳中設置“累計折舊”的科目，通過編制“固定資產折舊計算表”進行核算。第三十五條 固定資產的內部控制（一） 固定資產增減應編制年度預算,依據(jù)預算進行固定資產的增加和處置，對超預算或未列入預算的特殊事項，應履行審批手續(xù)。（二） 固定資產投資預算按程序報經總經理、董事會批準，固定資產的取得和處置應按權限報各級管理部門審批。（三） 對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。（四） 財務部門設置固定資產總賬、明細賬、固定資產登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產進行明細分類核算；生產制造部設備科按照固定資產類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產臺帳和檔案。各使用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。固定資產使用部門應按月進行資產核對工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。（五）嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。（六） 固定資產報廢、出售等均應按規(guī)定的權限履行報批手續(xù)。（七） 建立健全定期固定資產盤點制度，了解固定資產的使用狀況，及時處理固定資產的盤盈、盤虧、毀損、報廢。第三十六條 在建工程管理：(一)在建工程的核算方法：在建工程核算為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程，改擴建工程、大修工程等所發(fā)生的實際支出，以及改建工程等轉入的固定資產凈值。用借款進行的工程所發(fā)生的利息和匯兌損益，在固定資產尚未交付使用前發(fā)生的，記入在建工程成本。公司以工程完工資產交付使用時作為確認固定資產的時點。財務部設置“在建工程”一級科目，進行總分類核算，并按工程施工方式及具體工程項目設置明細分類帳，進行具體核算。工程物資比照存貨的計價方法進行計價。（二）在建工程的管理在建工程前期管理主要包括以下內容：（1）編制項目建議書、可行性研究報告；（2）組織勞動、安全、環(huán)保評價；（3）組織項目報批或批復；（4）前期發(fā)生的費用由歸口管理部門負責控制，財務部按規(guī)定進行帳務處理。在建工程期中管理主要包括以下內容：（1）選擇設計單位，組織編制總體設計、初步設計文件，進行設計審查、批復，組織施工圖的設計。（2）組織項目的招投標工作，審查確定施工單位，簽訂總承包合同、施工合同、監(jiān)理合同等。（3）各歸口管理部門應根據(jù)批復的初步設計（調整）概算數(shù)，確定工程項目其他支出的控制目標。代表公司簽訂的合同應及時將合同副本轉交財務部門。（4）各歸口管理部門月初應向財務部門上報月度資金用款預算。支付工程項目其他支出時，應提供對方單位發(fā)票、本部門負責人簽字的報銷單及其他相關資料，財務部門審核后辦理結算。（5）工程項目材料、設備的采購及領用。所有領料單必須按要求填明：項目名稱（有單位/單項工程要填清）、填單日期、設備（材料）名稱、規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量、金額等。如屬于進口設備要注明“進口”字樣，對于一些成套設備所屬的單臺、單套設備及備品備件，如不能在當月或同時領出時，須注明單臺、單套設備及備品備件所屬的成套設備的位號及名稱。對于直接送至施工現(xiàn)場的設備，工程物資管理部門應在設備料單上注明“直送現(xiàn)場”字樣。工程物資領用時，重大工程項目由工程承包單位填制領料單并蓋公章，設備領撥）料單須經財務部審核確認； 工程物資管理部門按月與工程承包單位做好領用材料的結算工作，由工程承包單位按工程項目編制領用材料匯總清單，報財務部辦理入帳手續(xù)。在項目竣工結算前，該項目所有的設備、材料料單應全部結清。（6）工程款項的支付。工程啟動款的支付：工程承包單位應根據(jù)總承包合同，提交啟動款申請書。合同條款規(guī)定需提供工程履約保函的，工程承包單位應提交銀行保函。經財務部主管領導簽字確認后辦理支付手續(xù)。工程項目進度款的支付：項目開工后，工程承包單位應根據(jù)合同條款定期分別按建筑工程、安裝工程申報工程進度款，提交工程進度款申請書，由項目管理部門審批后送財務部。工程承包單位開出發(fā)票，財務部根據(jù)計劃部申報月度資金用款計劃，在合同規(guī)定的時間內辦理支付手續(xù)。在建工程完工交付主要包括以下內容：（1）工程承包單位應編制完工實物量交接清單及其他交工資料，項目管理部門組織核對驗收，辦理實物交接手續(xù)，并提交資產核對報告，各職能部門及時辦理工程成本、費用的結算報銷手續(xù)。（2）工程承包單位應及時編制竣工結算書，竣工結算書應及時提供財務部門。（3）工程結算審核工作結束后，財務部門根據(jù)工程承包合同及工程承包單位辦理的《資金請付通知單》，在留足質量保證金的前提下與工程承包單位辦理財務結算手續(xù)。（4）財務部門負責編制財務竣工決算報告，由竣工決算報表和竣工財務決算報告說明書兩部分組成。（5）根據(jù)合同規(guī)定支付質量保證金時，由工程承包單位辦理《資請付通知單》，會簽單由各職能部門簽字蓋章后送財務部門，財務部門與工程承包單位辦理質量保證金支付手續(xù)。第七章 無形資產管理制度第三十七條 無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。具體內容包括專利權，商標權，土地使用權，專有技術，商譽等。（一）無形資產的核算：財務部設置“無形資產”一級科目。按無形資產類別設置明細分類帳。 ?? ?? ?? ??（二）無形資產的計價：無形資產按照取得時的成本進行初始計量。（三）無形資產的攤銷方法對于使用壽命有限的無形資產，在使用壽命期限內，采用直線法攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產，不攤銷。于每年年度終了，對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，并按其估計使用壽命進行攤銷。第三十八條 無形資產的專項管理（一）建立無形資產臺賬，建立資料檔案。各專業(yè)部門建立無形資產的卡片和檔案。有權證的無形資產，明確管理責任，安全保管證明資料，防止遺失。公司各項無形資產的歸口管理部門如下：專利權、非專利技術、著作權等由企管部負責管理；商標權由辦公室負責管理；土地使用權由辦公室負責管理。無形資產產權變動時，歸口管理部門按照規(guī)定辦理權證轉移手續(xù)，部門負責人負責審核有關資料及臺賬。（二） 建立健全無形資產保密制度。按照公司安全保密的有關規(guī)定，嚴禁泄露商業(yè)機密。一經發(fā)現(xiàn)，按公司《保密制度》的規(guī)定處罰。泄密事項經歸口管理部門確認后、安全保密分管部門提出處理意見報公司總經理批準。對盜用公司專利技術、假冒我方產品品牌等行為，歸口管理部門積極取證、法律事務部門采取法律手段保護公司的利益。（三） 無形資產歸口管理部門定期對無形資產進行全面清查。分別造冊登記有效期與失效期的無形資產，逐項與財務賬表核對，出具無形資產清查報告，并對已經失效但未攤銷完畢的無形資產查明原因，提出處置意見，報公司領導審批。第三十九條 除存貨、金融資產外，其他主要類別資產的資產減值準備（一）期末，如果資產存在減值跡象，則估計其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的差額確認為減值損失，計入當期損益。上述資產減值準備不得轉回。存在下列跡象的，表明資產可能發(fā)生了減值：資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。本公司經營所處的經濟、技術或法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對本公司產生不利影響。市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響公司計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低。有證據(jù)表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。本公司內部報告的證據(jù)表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。其他表明資產可能已經發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，都將于期末進行減值測試。（二）有跡象表明一項資產可能發(fā)生減值的，以單項資產為基礎估計其可收回金額，在難以對單項資產的可收回金額進行估計的情況下，以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。資產組，是指可以認定的最小資產組合，其產