我國能源稅改革的政策取向(編輯修改稿)
2025-05-14 13:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 能源的研發(fā)沒有更加特殊的稅收優(yōu)惠措施。資源稅的設(shè)計(jì)上，一是稅率偏低；二是計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或使用數(shù)量，對(duì)納稅人已開采而未銷售或未使用的則不征稅，這在一定程度上加劇了納稅人對(duì)應(yīng)稅資源的無序開采。車輛購置稅的稅率一律為10%，沒有體現(xiàn)出國家鼓勵(lì)小排氣量車的政策導(dǎo)向。車船稅的稅率偏低，在一定程度上鼓勵(lì)了車船的使用，不利于節(jié)約能源。 新能源代表了今后能源的發(fā)展方向，國家應(yīng)從多個(gè)方面為新能源的開發(fā)和利用創(chuàng)造條件。而我國現(xiàn)行稅制中針對(duì)新能源的優(yōu)惠政策很少，不利于新能源的開發(fā)和推廣。三、國外能源稅制的經(jīng)驗(yàn)借鑒從國外的實(shí)踐來看，能源稅制是一個(gè)復(fù)雜的體系，分布在稅收體系的各個(gè)方面。在能源政策上，各個(gè)國家由于歷史傳統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等方面的原因，能源稅制不盡相同。（一）常規(guī)能源稅國外的能源稅收主要是針對(duì)常規(guī)能源的，為了增加借鑒度，我們選取了能源稅制比較完善的美國、瑞典和經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的英國、日本等國作為參考。（詳見表表表3）表1 典型國家能源生產(chǎn)稅匯總國 家稅種和主要稅收政策美 國1980年，開征能源額外利潤稅，并且規(guī)定對(duì)所購買符合標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備加速折舊；州資源稅；英 國石油開采稅；石油收益稅；預(yù)提石油開采的公司所得稅；日 本 石油稅；電源開發(fā)促進(jìn)稅；瑞 典 能源增值稅；表2 典型國家能源消費(fèi)稅匯總國 家稅種和主要稅收政策美 國聯(lián)邦消費(fèi)稅中的燃料稅；州消費(fèi)稅中的汽油稅；電力銷售稅； CO2 稅；SO2稅；英 國 燃料稅；烴油消費(fèi)稅；強(qiáng)化資金津貼計(jì)劃，允許企業(yè)在采購符合要求技術(shù)的第一年申請(qǐng)100%資金補(bǔ)貼的權(quán)利，財(cái)務(wù)上可以從當(dāng)年繳納利潤中扣除相當(dāng)于節(jié)能技術(shù)投資部分；日 本 汽油稅；石油液化氣稅；航空燃料稅；汽油交易稅；企業(yè)購置政府指定的節(jié)能設(shè)備，并在一年內(nèi)使用的，可按設(shè)備購置費(fèi)的7%從應(yīng)繳所得稅中扣除，以應(yīng)繳所得稅額的20%為限，并可在普通折舊的基礎(chǔ)上，按購置費(fèi)的 30% 提取特別折舊；瑞 典 對(duì)石油、煤炭、天然氣征收一般能源稅；汽油和甲醛稅；CO2 稅；SO2稅；表3 典型國家能源特別稅匯總國 家稅種和主要稅收政策美 國有的州不收汽車購置稅，有的州征收，最高的稅率也僅收6%；英 國機(jī)動(dòng)車輛稅；日 本地方道路稅；汽車重量稅；汽車稅；汽車購置稅；輕型汽車稅；免除進(jìn)口能效設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅；瑞 典 里程稅；機(jī)動(dòng)車稅；環(huán)境稅；汽車銷售稅；（二）新能源稅新能源具有可再生性、環(huán)境友好等優(yōu)點(diǎn)，開發(fā)利用新能源是人類解決能源危機(jī)的最優(yōu)途徑。近年來，國外在制定或修改能源法案時(shí)，都對(duì)新能源的開發(fā)和利用從稅收政策上予以保護(hù)。（1）原有政策第一，直接減稅。對(duì)太陽能和地?zé)犴?xiàng)目永久性減稅10%，但這一規(guī)定對(duì)電力公司是無效的；對(duì)風(fēng)能和生物質(zhì)能發(fā)電實(shí)行為期10年的產(chǎn)品減稅（適用于1999年6月1日前投入運(yùn)營的設(shè)備）；對(duì)于符合條件的新的可再生能源及發(fā)電系統(tǒng)（指1999年10月1日至2003年12月30日之間開始運(yùn)行的發(fā)電系統(tǒng)），并屬于州政府和市政府所有的電力公司和其他非盈利的電力公司也給予為期10年的減稅。第二，企業(yè)所得稅抵免。范圍包括：技術(shù)開發(fā)抵稅。開發(fā)利用太陽能、風(fēng)能、地?zé)岷统毕陌l(fā)電技術(shù)，投資總額的25%可以從當(dāng)年的聯(lián)邦所得稅中抵扣，同時(shí)其形成的固定資產(chǎn)免交財(cái)產(chǎn)稅；生產(chǎn)抵稅。風(fēng)能和閉合回路生物質(zhì)能發(fā)電企業(yè)自投產(chǎn)之日起10年內(nèi)。2003年，享受稅收優(yōu)惠的可再生能源范圍也從原來的兩種擴(kuò)大到風(fēng)能、生物能、地?zé)帷⑻柲?、小型水利灌溉發(fā)電工程等。（2）2005年的新政策。美國2005年8月公布了能源新法案（EPACT，2005），新能源法案的重點(diǎn)是鼓勵(lì)企業(yè)使用可再生能源和無污染能源，并以減稅等措施，鼓勵(lì)企業(yè)、家庭和個(gè)人更多地使用節(jié)能和清潔能源產(chǎn)品。該法案提出，在未來10年內(nèi)，美國聯(lián)邦政府將向全美能源企業(yè)提供146億美元的減稅額度，以鼓勵(lì)石油、天然氣、煤氣和電力企業(yè)等采取清潔能源和節(jié)能措施；對(duì)新型核能電站提供免稅優(yōu)惠和貸款擔(dān)保，并撥款開發(fā)清潔煤炭技術(shù)，發(fā)展風(fēng)能；消費(fèi)者購買家用太陽能設(shè)施開支的30%可以用來抵稅；政府還將對(duì)購買汽油－電力混合動(dòng)力汽車（HEV）的消費(fèi)者、在住宅中使用節(jié)能玻璃和節(jié)能電器的居民減免稅收，甚至居民在住宅中更新室內(nèi)溫度調(diào)控設(shè)備、換節(jié)能窗戶、通過維修制止室內(nèi)制冷制熱設(shè)施的泄漏等，也可獲得全部開支10%的減免稅收優(yōu)惠。（1）免繳增值稅印度為促進(jìn)新能源行業(yè)發(fā)展，全部免除風(fēng)電設(shè)備制造業(yè)和風(fēng)電業(yè)增值稅。（2）關(guān)稅優(yōu)惠印度為降低可再生能源企業(yè)的投資成本，對(duì)風(fēng)電整機(jī)設(shè)備進(jìn)口提供25%的優(yōu)惠關(guān)稅稅率，散件進(jìn)口不征任何關(guān)稅。（3）加速折舊從1992年起，對(duì)風(fēng)力發(fā)電設(shè)備實(shí)行100%的加速折舊政策。（4）所得稅抵免從1992 年起，印度規(guī)定風(fēng)力發(fā)電企業(yè)5年免繳企業(yè)
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