本期主題：資源稅改革(編輯修改稿)
2025-04-22 01:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅依據(jù)，納稅人開(kāi)采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅依據(jù)，這種計(jì)稅依據(jù)使得對(duì)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)采而未銷售或使用的不征稅，直接鼓勵(lì)了企業(yè)和個(gè)人對(duì)資源的無(wú)序開(kāi)采，造成大量資源的積壓和浪費(fèi)。 。現(xiàn)行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優(yōu)等資源級(jí)差收益，但這種過(guò)低的資源稅率在實(shí)際中又得到了現(xiàn)行價(jià)格體制的支持使其表面上獲得了合理性。我國(guó)資源長(zhǎng)期以來(lái)在政府控制下實(shí)行低價(jià)政策，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立后，它是最后進(jìn)入市場(chǎng)的商品，而且進(jìn)入市場(chǎng)的總量少、范圍窄，其進(jìn)入市場(chǎng)過(guò)程中提價(jià)的幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他商品。近年來(lái)，國(guó)家鼓勵(lì)資源大量進(jìn)入市場(chǎng)，但是政府部門設(shè)計(jì)的資源稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格水平，過(guò)低的資源稅單位稅額限制了資源稅稅收調(diào)控作用的發(fā)揮空間，弱化了資源稅對(duì)資源的保護(hù)作用。 二、節(jié)能減排壓力催促資源稅改革 近年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)以10%的速度持續(xù)高速增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)帶來(lái)了資源的巨大消耗，特別是20世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)資源的消耗速度呈現(xiàn)加速的趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，也付出了巨大的資源和環(huán)境代價(jià)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳，群眾對(duì)環(huán)境污染問(wèn)題反應(yīng)強(qiáng)烈。%左右，大約占世界能源消耗的15%左右。，大約占世界鋼材消耗的30%。，大約占世界水泥消耗量的54%。 我國(guó)現(xiàn)階段人均GDP約1000美元，大致相當(dāng)于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家30年代、日本60年代中期及我國(guó)臺(tái)灣70年代中期，要在今后3050年達(dá)到中等發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，礦產(chǎn)資源的消費(fèi)強(qiáng)度仍會(huì)在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)保持在較高的水平。 《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》提出了“十一五”期間單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗降低20%左右，主要污染物排放總量減少10%的約束性指標(biāo)。如果現(xiàn)階段不加快調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，資源支撐不住，環(huán)境容納不下，社會(huì)承受不起，經(jīng)濟(jì)發(fā)展將難以為繼。近期出臺(tái)的《節(jié)能減排綜合性工作方案》已經(jīng)對(duì)資源稅改革提出了明確要求，抓緊制定改革方案，改進(jìn)計(jì)征方式，提高稅負(fù)水平。改革的大幕已經(jīng)拉開(kāi) 上述問(wèn)題的造成，有歷史的認(rèn)識(shí)不足、現(xiàn)實(shí)的管理缺失等原因，但最重要的是自然資源特別是礦產(chǎn)資源作為不可再生稀缺資源的價(jià)值沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)。因此，有必要大力推動(dòng)資源稅改革，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)，使資源稅制度有利于政府的宏觀調(diào)控，轉(zhuǎn)變資源行業(yè)的粗放式增長(zhǎng)模式，以建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)。 2005年以來(lái)，稅務(wù)部門開(kāi)始對(duì)石油、天然氣等部分資源性產(chǎn)品的稅率進(jìn)行調(diào)整，其征收范圍和規(guī)模都有所擴(kuò)大。2006年以來(lái)，我國(guó)礦產(chǎn)品資源稅已經(jīng)作過(guò)多次調(diào)整。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局取消了對(duì)有色金屬礦產(chǎn)資源稅減征30%的優(yōu)惠政策，恢復(fù)全額征收；調(diào)整了對(duì)鐵礦石資源稅的減征政策，暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收；調(diào)高了巖金礦資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一了全國(guó)釩礦石資源稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。今年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又調(diào)高了焦煤資源稅稅額，并對(duì)鹽資源稅稅收政策進(jìn)行了調(diào)整。2006年，我國(guó)還開(kāi)征了被社會(huì)輿論稱為“暴利稅”的石油特別收益金。 2007年1月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整焦煤資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》，其中規(guī)定：自2007年2月1日起，將焦煤的資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)確定為每噸8元。據(jù)悉，這是我國(guó)政府自從2004年后第六次上調(diào)煤炭資源稅，并首次按煤種區(qū)分進(jìn)行上調(diào)，上調(diào)額度為歷史最高。 2007年7月出臺(tái)的調(diào)整鉛鋅銅鎢等礦產(chǎn)資源的稅額，相對(duì)于之前的水平，大幅度提高了資源稅額。其中，銅礦的資源稅的稅額增加了300%以上，而鉛鋅礦的稅額則上升了400%以上；增加最為顯著的是鎢礦的資源稅，其升幅達(dá)到1300%至1500%?！氨敬钨Y源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整使這三種礦石產(chǎn)品資源稅上漲了3倍到15倍不等，是我國(guó)自1994年開(kāi)征資源稅以來(lái)最大幅度的調(diào)整，其最直接的影響就是相關(guān)上市公司和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和利潤(rùn)增長(zhǎng)。”改革面臨多方博弈 雖然對(duì)資源稅的改革已經(jīng)開(kāi)始著手進(jìn)行，但從現(xiàn)在來(lái)看，圍繞著資源稅的改革將會(huì)是一個(gè)艱難的多方博弈過(guò)程。 資源稅在我國(guó)稅制體系中一直是個(gè)小稅種。資源稅過(guò)低不但無(wú)法有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入的功能，也很難促進(jìn)資源的合理利用。因?yàn)閷?duì)于幾近免費(fèi)使用的東西，人們自然不會(huì)去珍惜。因?yàn)橘Y源從“無(wú)價(jià)”到“有價(jià)”，從近乎免費(fèi)使用到有償使用，這一變動(dòng)過(guò)程牽涉到許多重大利益關(guān)系需要重新調(diào)整，它們包括中央和地方、國(guó)家和中央企業(yè)、中央企業(yè)和地方企業(yè)、國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)等。一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題就是，改革后的石油天然氣資源稅按比例在中央與地方分成，那么，石油天然氣資源稅必定會(huì)比目前有一個(gè)大幅度的提高，企業(yè)的利益就會(huì)受損，繼而是地方政府的利益受損。 一、資源稅的歸屬 按理說(shuō)，礦產(chǎn)資源既然是國(guó)家的，代表國(guó)家利益的中央政府占資源稅的大頭沒(méi)有什么不可。但問(wèn)題在于，按目前制度，除了海洋石油外，陸上石油的資源稅收入全部歸為地方財(cái)政收入。煤炭資源稅
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