資源稅及其會計處理(編輯修改稿)
2025-02-04 19:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 00 000噸， 其中當(dāng)月銷售 200 000噸；用于加熱、修井的原油 5 000 噸；移送所屬化工廠進行提煉加工的原油 50 000噸；另外 145 000噸尚待銷售。當(dāng)月在采油過程中還回收伴生天然氣 2 000 000立方米，當(dāng)月全部銷售。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅 的計算如下： ①經(jīng)查 《 資源稅稅目稅額明細表 》 ，該油田原油適用的單 位稅額為 20元／噸，天然氣的單位稅額為 4元／千立方米。 ②應(yīng)納稅額＝ (200 000+50 000) 20+2 000 4 ＝ 5 008 000(元 ) 第八章 電子制作：王俊 資源稅會計處理 ?資源稅的會計處理 1）賬戶設(shè)置 為反映和監(jiān)督資源稅的計算和繳納，納稅人應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅 ” 賬戶，貸方記本期應(yīng)繳納的資源稅，借方記實際繳納或抵扣的資源稅額，貸方余額表示企業(yè)應(yīng)繳而未繳的資源稅。在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，實際生產(chǎn)情況不同其會計核算方法亦有所不同。 第八章 電子制作：王俊 資源稅會計處理 2）會計核算 ? 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的核算 企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時，按規(guī)定計算出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅”；實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅”，貸記“銀行存款”。 第八章 電子制作：王俊 資源稅會計處理 ? 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的核算 企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)在移送使用環(huán)節(jié)，計算出應(yīng)繳納的資源稅稅額，借 記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等，貸記“應(yīng)交稅費 ——— 應(yīng)交資源稅”。 第八章 電子制作：王俊 資源稅會計處理 ? 收購未稅礦產(chǎn)品的核算 按照稅法規(guī)定 ， 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人 。 企業(yè)應(yīng)按收購未稅礦產(chǎn)品實際支付的收購價款以及代扣代繳的資源稅 ， 作為收購礦產(chǎn)品的成本 。 收購未稅礦產(chǎn)品時 ， 應(yīng)按實際支付的收購價款 ， 借記“ 材料采購 ” 等 ， 貸記 “ 銀行存款 ” 等；同時按應(yīng)代扣代繳的資源稅額 ， 借記 “ 材料采購 ” 等 ， 貸記 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅 ” ；實際繳納資源稅時 ， 借記 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅 ” ， 貸記 “ 銀行存款 ” 。 第八章 電子制作：王俊 資源稅會計處理 ? 外購液體鹽加工固體鹽的核算 按規(guī)定企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，所購入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣。 在會計核算中，購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅 ” ，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記 “ 材料采購 ” 等，按應(yīng)支付的全部價款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應(yīng)繳的資源稅，借記 “ 營業(yè)稅金及附加 ” ，貸記 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅 ” ；將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記 “ 應(yīng)交稅費 — 一應(yīng)交資源稅 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 。 第八章 電子制作：
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