【文章內(nèi)容簡介】 ，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。如果2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，以后該人還回來，那么其中的2007年要算作居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時離境，依據(jù)規(guī)定，不抵扣臨時離境的天數(shù)，所以該納稅人是居民納稅人。這里的關鍵點是看該人是否還回來，不回來了，那么就不根據(jù)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判斷是否屬于一個納稅了，如果題目中強調(diào)了繼續(xù)回來，那么就是根據(jù)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判定。比如2005年2月12日來華工作，（沒有在1月1日來華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國，2006年3月2日返回中國，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國，（2006年屬于多次離境不超過90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國（2007年屬于一次；離境超過30天，所以是非居民納稅人。）？【解答】解除勞動合同一次性補償?shù)膫€人所得稅計算，與當月工資分別計算個人所得稅，都可以扣除費用2000。個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。該文件相關內(nèi)容：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅?？紤]到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入100000元，當?shù)啬昶骄べY12000元。免征額=120003=36000（元）應繳納個人所得稅={[（10000036000）247。82000]稅率速算扣除數(shù)}8=（元）？【解答】內(nèi)部退養(yǎng)補償?shù)膫€人所得稅的計算公式，不論當月工資是否超過2000，都與當月工資合并計算個人所得稅。實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金所得”合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金所得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅?！纠}】丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個人月工資為1000元。⑴確定適用稅率15000247。15+10002000=A（元）按A確定適用稅率和速算扣除數(shù)。⑵應繳納個人所得稅為（15000+10002000]稅率速算扣除數(shù)=（元）？【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時的個人所得稅計算公式，與當月工資分別計算個人所得稅。教材P445頁下面4股票期權(quán)行權(quán)：員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：股票期權(quán)形式的工資薪金應納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)股票數(shù)量假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元（當日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時在該公司實際工作期間為18個月；股票期權(quán)形式的工資薪金所得應納個人所得稅額＝[（48000（14－10）247。12）20%－375]12＝33900（元）？【解答】全年一次性獎金，要區(qū)分當月工資是否超過2000。（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： ①雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù) ②雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為： 應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)第四篇：2016年湖南省注冊會計師考試《稅法》：應退消費稅考試題2016年湖南省注冊會計師考試《稅法》：應退消費稅考試題一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務，即便是在減免稅期限內(nèi)，如果其當生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務收入的__，電不能享受免稅或減稅。A．20% B．30% C．50% D．60%對企業(yè)股權(quán)投資所得的所得稅的處理，錯誤的是__。A．凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益B．被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，應全視為被投資企業(yè)對投資方企業(yè)的分配支付額C．被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理時，按資方企業(yè)確認投資所得的實現(xiàn)D．投資方企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，均應按有關資產(chǎn)的公允價值確定投資所得某脫粒機廠(增值稅一般納稅人)2005年 10月生產(chǎn)銷售農(nóng)用脫粒機取得不含稅銷售收入80萬元，為農(nóng)民修理脫粒機取得修理費收入10萬元，當月購進零配件，(零配件已驗收入庫)，則該廠本月應納的增值稅稅額為__。A． B． C． D．王某全年應納個人所得稅__元。A．43216 B．43236 C．43328 D．42668企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)，持有關證件在規(guī)定的時間內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理__。A．開業(yè)稅務登記 B．變更稅務登記 C．注冊稅務登記D．外出經(jīng)營活動稅收管理證明甲公司向乙銀行借款500萬元，約定借期1年。在借款合同尚未到期時，人民法院已受理了甲公司的破產(chǎn)申請。下列有關該筆借款的說法中，符合《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的是__。A．未到期的借款應視為到期，但不支付利息B．未到期的借款應視為到期，但自提出破產(chǎn)申請時起停止計息 C．未到期的借款應視為到期，但自破產(chǎn)申請受理時起停止計息 D．未到期的借款應視為到期，但自宣告破產(chǎn)時起停止計息某廣告公司2009年1月向客戶收取廣告費400萬元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費100萬元，發(fā)生廣告制作費20萬元，發(fā)生廣告設計費30萬元；舉辦培訓班取得培訓收入60萬元，其中包括資料費10萬元；公司所屬復印社取得營業(yè)收入54萬元，購買復印紙支出30萬元。該廣告公司8月份應納營業(yè)稅稅額__萬元。A． B． C． D．20按照《企業(yè)所得稅法》第四十一條企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權(quán)按照合理方法調(diào)整。這一做法體現(xiàn)了稅法原則中的__。A．稅收法律主義 B．稅收合作信賴原則 C．稅法公平主義 D．實質(zhì)課稅原則甲公司應收乙公司賬款280萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。債務重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款40萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為120萬元，公允價值為140萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為100萬元，公允價值為80萬元。假定不考慮相關稅費。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值為__萬元。A．105 B．120 C． D．140甲、乙欲簽訂一份商品購銷合同，甲要求乙提供商品的鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業(yè)務代理人，并代表甲與乙簽訂了經(jīng)濟合同，這一事項中，屬于印花稅納稅人的是__。A．甲、乙 B．甲、乙、丁 C．乙、丁D．甲、乙、丙、丁1注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中所編制的下列工作底稿中，屬于業(yè)務類工作底稿的是__。A．歷年納稅檢查報告B．提供稅務咨詢的工作記錄 C．納稅人稅務登記證復印件 D．注冊會計師的查賬報告1某企業(yè)將生產(chǎn)的實木地板作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為150000元，國家稅務總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，實木地板適用稅率為5%，則應納消費稅為__元。A．4250 B．4725 C． D．1Q公司欠E公司的一筆貨款于2002年1月1日到期，但Q公司目前遇到較大的財務困難而不能按期償還。雙方于2002年1月30日達成債務重組協(xié)議如下：2002年2月10日以前以銀行存款償還30%，其余部分于2002年3月31日以一臺編號為9——21的設備償還?，F(xiàn)設備已運達E公司，并辦理了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。該項債務重組業(yè)務發(fā)生后，其債務重組日為__。A．2002年1月10日 B．2002年1月30日 C．2002年2月10日 D．2002年3月31日1以下關于保險合同的說法錯誤的是__ A．保險合同是投保人與保險人約定保險權(quán)利義務關系的協(xié)議 B．在財產(chǎn)保險中，允許保險金額超過保險價值C．保險費金額由雙方在保險合同約定，支付方法有一次付清和分期交納兩種 D．投保人對訂立保險合同有故意欺詐情節(jié)的，保險合同無效1根據(jù)行政訴訟法的規(guī)定，下列各項中關于合議庭的說法正確的是__。A．人民法院審理行政案件，必須由審判員組成合議庭 B．合議庭在審判員的主持下進行活動 C．合議庭成員應是5人以上的單數(shù)D．合議庭實行集體審理，按少數(shù)服從多數(shù)的原則表決案件審理中的重大事宜1根據(jù)我國破產(chǎn)法的規(guī)定，在破產(chǎn)財產(chǎn)中應優(yōu)先撥付__ A．破產(chǎn)企業(yè)稅款B．破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資 C．破產(chǎn)企業(yè)所欠銀行貸款 D．破產(chǎn)費用1關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是__。A．因稅務機關的責任造成少繳稅款．稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金B(yǎng)．對騙稅．稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C．因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為5年 D．納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，還要遣征滯納金1當事人不服第一審人民法院行政判決的，有權(quán)在判決書送達之日起__內(nèi)，向上一級人民法院提起上訴。A．5日 B．10日 C．15日 D．30日1下列以舊換新銷售貨物涉及的會汁分錄，正確的足__。A．借：現(xiàn)金貸：庫存商品B．借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)C．借：現(xiàn)金庫存商品(舊貨)貸：主營、業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額)D．借：現(xiàn)金貸：庫存商品應交稅費應交增值稅(銷項稅額)關于增值稅一般納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說法正確的是__． A．自2003年12月1日起，開具的運輸業(yè)發(fā)票，實行先比對，后抵扣。B．自2003年11月1日起，納稅人取得的運輸發(fā)票，直接抵扣進項稅C．納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應自開票日起30日內(nèi)申報抵扣D．支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項稅額。2某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為150萬元(不含傭金)，代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元(能提供有效