【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (1)宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地 和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。 (2)公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽 的用地及其管理單位的辦公用地。公園、名勝古跡中附設(shè)的 營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (四 )城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 (1)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，但非社會(huì) 性公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用 的土地。 (2)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。指直接從 事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從 事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。 (3)填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份 起免繳土地使用稅 5年至 10年。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (四 )城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 (4)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。包括武警部隊(duì)舉辦的專門為武警部門內(nèi)部生產(chǎn)彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的工廠用地；礦山企業(yè)的采礦場(chǎng)、排土 場(chǎng)、炸藥庫(kù)安全區(qū)等用地。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (四 )城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 此外，個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，房產(chǎn)管理部門 在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地，免稅單位職工家屬 的宿舍用地，民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利 工廠用地，集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼 兒園用地等的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和申報(bào)繳納 (一 )計(jì)稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積 (平方米 ) 為計(jì)稅依據(jù)。 納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄 市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。 類型 說(shuō)明 尚未組織測(cè)量的 納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn) 尚未核發(fā)土地使用證書的 由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和申報(bào)繳納 (二 )應(yīng)納稅額的計(jì)算 如果土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和申報(bào)繳納 業(yè)務(wù) 舉例 [例 ]某市一商場(chǎng)坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為 6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場(chǎng)另設(shè)三個(gè)統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，共占地面積 8800平方米；一座倉(cāng)庫(kù)位于市郊，屬四等地區(qū)，占地面積為 1200平方米；該商場(chǎng)自辦托兒所占地面積 2022平方米，屬三等地段。 要求：計(jì)算該商場(chǎng)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額（注：一等地段年稅額為 4元 /平方米；三等地段年稅額為 2元 /平方米；四等地段為 1元 /平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定托兒所占地面積免稅）。 ①商場(chǎng)占地應(yīng)納稅額 =6000 4 =24000 (元 ) ② 分店占地應(yīng)納稅額 =8800 2 =17600 (元 ) ③ 倉(cāng)庫(kù)占地應(yīng)納稅額 =1200 1 =1200 (元 ) ④ 商場(chǎng)自辦托兒所按規(guī)定免稅。 ⑤全年應(yīng)納土地使用稅額 =24000 +17600 +1200 =42800 (元 ) 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和申報(bào)繳納 (三 )城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，一般分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和申報(bào)繳納 (三 )城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)繳納 納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，填寫 《 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表 》 ，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記，并提供有關(guān)的證明文件資料。納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起 30 日內(nèi)申報(bào)登記。納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記。 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 一、耕地占用稅概述 二、耕地占用稅的內(nèi)容 三、耕地占用稅的計(jì)算和申報(bào)繳納 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 一、耕地占用稅概述 耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人劃撥土地時(shí)所征收的一種稅。 耕地占用稅是對(duì)單位和個(gè)人占用耕地的一次性征稅。征收耕地占用稅，是以經(jīng)濟(jì)手段加強(qiáng)耕地管理，保證合理利用土地資源，保護(hù)耕地的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)，通過征收耕地占用稅，增加國(guó)家財(cái)政收入，有利于農(nóng)田開發(fā)，有利于農(nóng)田水利的基本建設(shè)和農(nóng)業(yè)的機(jī)械化。 2022年 12月 1日，我國(guó)公布了修訂后的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，自 2022年 1月 1日起施行。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 二、耕地占用稅的內(nèi)容 凡是中國(guó)境內(nèi)的耕地，都屬于耕地占用稅的征稅范圍。 (一 )征稅范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 二、耕地占用稅的內(nèi)容 占用耕地建房或者從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的一切單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。 單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位。 個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。 (二 )納稅人 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 二、耕地占用稅的內(nèi)容 耕地占用稅以占用農(nóng)用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)為征稅對(duì)象，包括用于建房和其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家和集體所有的耕地。 (三 )征稅對(duì)象與稅率 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 二、耕地占用稅的內(nèi)容 ①種植農(nóng)作物的水田和旱地，包括熟地、當(dāng)年開荒地、輪歇地和占用前 3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地。 ②以種植農(nóng)作物為主，附帶種植桑樹、茶樹、果樹和其他林木的土地以及圍墾利用的湖田。 ③魚塘、藕池、菜地、園地 (包括苗圃、花圃、藥圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的園地 )。 (三 )征稅對(duì)象與稅率 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 二、耕地占用稅的內(nèi)容 (三 )征稅對(duì)象與稅率 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占