【正文】 1日起施行。 (一 )征稅范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 二、耕地占用稅的內(nèi)容 占用耕地建房或者從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的一切單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。 個人，包括個體工商戶以及其他個人。 (三 )征稅對象與稅率 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 二、耕地占用稅的內(nèi)容 ①種植農(nóng)作物的水田和旱地，包括熟地、當(dāng)年開荒地、輪歇地和占用前 3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地。 ③魚塘、藕池、菜地、園地 (包括苗圃、花圃、藥圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的園地 )。 占用基本農(nóng)田的，適用稅率應(yīng)當(dāng)在上述規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高 50%。 (2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。計算該企業(yè)應(yīng)交納的耕地占用稅額。 耕地占用稅的納稅期限為 30 天，即納稅人必須在經(jīng)人民政府批準(zhǔn)征 (占 )用耕地之日起， 30日內(nèi)繳納耕地占用稅。 (二 )申報與繳納 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 一、土地增值稅概述 二、土地增值稅的內(nèi)容 三、土地增值稅的計算和申報繳納 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 一、土地增值稅概述 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 (1)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。 (3)土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。 (一 )征收范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 ①以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營。但是，投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征土地增值稅；但是，如果建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè) 將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入， 按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。 (一 )征收范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 ⑤房地產(chǎn)抵押。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅。 ⑥房地產(chǎn)出租。 (一 )征收范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 ⑦房地產(chǎn)評估增值。 ⑧國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著 物。 (一 )征收范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 土地增值稅的納稅人，是有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 (二 )納稅人 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 土地增值稅實行四級超額累進(jìn)稅率。所指普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 是指一般居住住宅。免稅的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。國家建設(shè)需要被征用的土地是因城市市政規(guī)劃、國家重點項目建筑需要拆遷而被政府征用的房地產(chǎn)。對居民個人擁有的普 通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。納稅人為取得土地 使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。簡稱房地產(chǎn) 開發(fā)成本。 (一 )土地增值稅計稅依據(jù)的確定 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用。與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本乘以新度折扣率后的價格。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。 (一 )土地增值稅計稅依據(jù)的確定 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (1)納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)，分 塊出售的扣除項目金額，原則上按照土地使用權(quán)的面積占受讓總面積的比例分?jǐn)偂? (2)對項目竣工前無法按實際成本計算扣除項目金額的 (如竣工前預(yù)售 )，可以先按預(yù)算成本計算，待整個項目竣工后，再按實際成本進(jìn)行清算，多退少補。 (一 )土地增值稅計稅依據(jù)的確定 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (一 )土地增值稅計稅依據(jù)的確定 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (二 )土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (二 )土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 業(yè)務(wù) 舉例 [例 ]某國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓一幢舊的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金 (營業(yè)稅稅率為 5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，印花稅稅率為 5‰ ，教育費附加征收率為 3%)。該辦公大樓建造時為 40萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估部門評定，該樓重置成本價為 1500萬元，成新度折扣率為六成新。 解： (1)轉(zhuǎn)讓收入 =3000(萬元 ) (2)扣除項目金額： ①房地產(chǎn)評估價格 =1500 60%=900(萬元 ) ② 取得土地使用權(quán)所支付的金額 =60+10=70(萬元 ) ③ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =3000 5% (1+7%+3%)+3000 5‰=180( 萬元 ) ④ 扣除項目金額合計 =900+180+60+10=1150(萬元 ) 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 業(yè)務(wù) 舉例 解： (3)增值額 =3000－ 1150=1850 (萬元 ) (4)增值額占扣除項目金額的比率＝ 1850247。轉(zhuǎn)讓前為取得土地使用權(quán)支付的地價款 60萬元，有關(guān)費用 10萬元。計算該國家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的土地增值稅額。 納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐 落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納 稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐 落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納 稅。 (三 )申報與繳納 土地增值稅納稅申報表一 土地增值稅納稅申報表二