【正文】 2年 8月份銷售原油 200 000萬元，根據(jù)資源稅稅目稅額明細表，其適用稅率為 8%。 解： 應(yīng)納稅額 = 200 000 8% = 16 000(萬元 ) 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第一節(jié) 資源稅 三、資源稅的計算和申報繳納 (二 )應(yīng)納稅額的計算 業(yè)務(wù) 舉例 [例 ] 某鐵礦 2022年 9月份銷售鐵礦石 6萬噸，另外，自用入選鐵精礦的鐵礦山原礦為 8萬噸，按規(guī)定該礦屬于入選露天礦 (重點礦山 )，選用 15元 /噸的單位稅額。 解： 應(yīng)納稅額 =60 000 15+80 000 15=2 100 000(元 ) 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第一節(jié) 資源稅 三、資源稅的計算和申報繳納 (三 )減稅、免稅項目 有下列情形之一的，減征或者免征資源稅： (1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。 (3)國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第一節(jié) 資源稅 三、資源稅的計算和申報繳納 (四 )納稅義務(wù)發(fā)生時間 (1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生 時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 (3)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第一節(jié) 資源稅 三、資源稅的計算和申報繳納 (四 )納稅義務(wù)發(fā)生時間 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。 扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)納產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和申報繳納 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述 (一 )城鎮(zhèn)土地使用稅的概念 城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人，以其實際占用的土地面積為依據(jù)，按規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述 (二 )城鎮(zhèn)土地使用稅的特點 1 2 3 4 對占用或使用土地的行為征稅 征稅對象是國有土地 征稅范圍廣泛 實行差別幅度稅額 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (一 )征稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國有和集體所有的土地?！? 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (二 )納稅人 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 (2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使 用人納稅。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (三 )稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (三 )稅率 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (四 )城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 、人民團體、軍隊自用的土地 (1)人民團體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或 登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (四 )城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 (1)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，是指由國家 財政部門撥付經(jīng)費、實行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的 事業(yè)單位，不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。 (3)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能 與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。 (2)公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽 的用地及其管理單位的辦公用地。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (四 )城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 (1)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，但非社會 性公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用 的土地。指直接從 事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。 (3)填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份 起免繳土地使用稅 5年至 10年。包括武警部隊舉辦的專門為武警部門內(nèi)部生產(chǎn)彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備的工廠用地；礦山企業(yè)的采礦場、排土 場、炸藥庫安全區(qū)等用地。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和申報繳納 (一 )計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積 (平方米 ) 為計稅依據(jù)。 類型 說明 尚未組織測量的 納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準(zhǔn) 尚未核發(fā)土地使用證書的 由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和申報繳納 (二 )應(yīng)納稅額的計算 如果土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。 要求：計算該商場全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額（注：一等地段年稅額為 4元 /平方米；三等地段年稅額為 2元 /平方米；四等地段為 1元 /平方米。 ①商場占地應(yīng)納稅額 =6000 4 =24000 (元 ) ② 分店占地應(yīng)納稅額 =8800 2 =17600 (元 ) ③ 倉庫占地應(yīng)納稅額 =1200 1 =1200 (元 ) ④ 商場自辦托兒所按規(guī)定免稅。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，一般分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起 30 日內(nèi)申報登記。 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 一、耕地占用稅概述 二、耕地占用稅的內(nèi)容 三、耕地占用稅的計算和申報繳納 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 一、耕地占用稅概述 耕地占用稅是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人劃撥土地時所征收的一種稅。征收耕地占用稅，是以經(jīng)濟手段加強耕地管理，保證合理利用土地資源，保護耕地的一項重要措施。 2022年 12月 1日，我國公布了修訂后的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，自 2022年 1月