【文章內(nèi)容簡介】 ? 三個典型案例 ? 范例剖析及思考 【 案例 1】 固定資產(chǎn)折舊臺賬 ? 2022年 1月， A 企業(yè)購入一輛貨車，價(jià)款共計(jì) 36000元，該貨車主要用于運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營用的材料。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)本企業(yè)用車的情況，估計(jì)該輛車可以使用 3年（ 36個月），假設(shè)不考慮凈殘值，折舊方法采用年限平均法。企業(yè)財(cái)務(wù)人員于 2022年 2月末對該貨車計(jì)提折舊并作出如下賬務(wù)處理： ? 借：制造費(fèi)用 1000 ? 貸：累計(jì)折舊 1000 ? 思考： ? 什么是臺賬？ ? 2022年年末該企業(yè)該如何作納稅調(diào)整， 2022年應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？。 ? 假定 2022年 1月，報(bào)廢該輛貨車，取得變賣價(jià)款 5000元。該企業(yè)的如何作賬務(wù)處理？是否作納稅調(diào)整？ ? 假定該貨車估計(jì)可以使用 5年， 2022年年末該企業(yè)該如何作納稅調(diào)整？那么 2022年 1月，報(bào)廢該輛貨車，取得變賣價(jià)款5000元。該企業(yè)的如何作賬務(wù)處理？是否作納稅調(diào)整？ ? 制度要點(diǎn)、方法 ? 納稅成本控制要領(lǐng) : ? 一大前提、 二大目的 、 三大手段 、四大特點(diǎn)。 ? 三個典型案例 ? 范例剖析及思考：納稅成本控制方法 ? 納稅成本的范圍、新稅制的機(jī)會、新會計(jì)準(zhǔn)則的機(jī)會、涉稅會計(jì)作弊基本形態(tài)、納稅成本控制的方法、納稅成本控制案例分析。 納稅申報(bào)控制制度設(shè)計(jì)的 要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 問答題 ? 一、企業(yè)納稅申報(bào)中普遍存在的問題有哪些？ ? 二、違反納稅申報(bào)規(guī)范的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有哪些？ ? 三、企業(yè)所得稅匯算清繳中的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些？ ? 四．哪些情況下容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查？ ? 五、請將納稅控制戰(zhàn)略規(guī)劃的具體內(nèi)容圖表補(bǔ)充完整？ 具體內(nèi)容 對企業(yè)財(cái)會辦稅人員進(jìn)行全面的財(cái)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升素質(zhì) 把握合理尺度，省去可以省去費(fèi)用 認(rèn)真填好納稅申報(bào)表，按照規(guī)定的時間進(jìn)行納稅申報(bào) 比較會計(jì)制度與所得稅政策，調(diào)整期間差異 具體策略 利用關(guān)聯(lián)交易和預(yù)約定價(jià)納稅控制策略 D關(guān)聯(lián)交易制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 一、意義 ? 避稅成本為不在為零。 防范稅收風(fēng)險(xiǎn)和反避稅打擊的堅(jiān)強(qiáng)重要屏障。 ? 二、制度要點(diǎn)、方法 ? 預(yù)約定價(jià)是一種稅企雙贏的選擇 ? （一）定義關(guān)聯(lián)交易及關(guān)聯(lián)方 ? （二）明確關(guān)聯(lián)交易遵循原則 ? （三）規(guī)定關(guān)聯(lián)交易信息披露必須符合準(zhǔn)則要求。 ? （四）努力創(chuàng)造條件實(shí)施預(yù)約定價(jià)制度 ? （五）關(guān)聯(lián)交易資料保管與申報(bào)。 ? 財(cái)稅 [2022]年 121號文件要求。 ? （六）科學(xué)購建制度架構(gòu)。 案例題 ? 一、涉外母子公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案 ? [基本情況 ] ? 于某市的高科技園，系 H國 B公司在中國設(shè)立的獨(dú)資企業(yè)，其注冊資本 美元，經(jīng)營期限 50年，并于 1996年 6月投產(chǎn)。 A公司主要制造長毛絨玩具，產(chǎn)品全部出口。 [關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易 ] ? 在股權(quán)關(guān)系上， A公司是 B公司在華的全資子公司；在職能上， A公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品的制造，B公司負(fù)責(zé)樣品的開發(fā)、接訂單和采購材料，A公司和 B公司在職能上具有明顯的互補(bǔ)性。在 A、 B公司之間的交易中， A公司產(chǎn)品 100%由母公司 B包銷， A公司產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售數(shù)量及其價(jià)格全部由 B公司控制， A公司所需的部分原材料也由 B公司提供。根據(jù)國家稅務(wù)總局1998年 4月頒布的 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)問業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 》 第二章第四條的規(guī)定， A、 B公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。 [案件調(diào)查與分析 ] ? A、 B公司之間發(fā)生了大量的關(guān)聯(lián)交易，并存在濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的可能性。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局從 A公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)人手，分析了該公司 1996年一 2022年的毛利率和利潤率。結(jié)果發(fā)現(xiàn)， A公司除 1996年和1997年開業(yè)之初出現(xiàn)虧損外，自 1998年開始賬面上出現(xiàn)盈利，但是 1999年的銷售毛利及該年利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于 1998年和 2022年的同一指標(biāo) (見表 )。 ? 稅務(wù)局認(rèn)為這種波動是不正常的。稅務(wù)局進(jìn)一步分析了 A公司和 B公司之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和職能分工，發(fā)現(xiàn)A公司的利潤占 A、 B公司總利潤的比例在 2022年嚴(yán)重低于 2022年和 2022年 (見表 )。 ? 稅務(wù)局認(rèn)為， A公司的一部分利潤轉(zhuǎn)移給了 B公司可能是造成 A公司 2022年銷售毛利率和利潤率大幅下降的主要原因。因此，稅務(wù)局與 A公司和 B公司對有關(guān)問題進(jìn)行了協(xié)商。通過談判，企業(yè)承認(rèn)了 A公司 2022年利潤比例過低以及濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤的事實(shí)，并同意接受稅務(wù)局的調(diào)查結(jié)論和調(diào)整方案。 [調(diào)整方案 ] ? 稅務(wù)局在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)， A公司產(chǎn)品種類、產(chǎn)品規(guī)格十分繁多，并且每一批次產(chǎn)品在規(guī)格上的差別也很大，要想按產(chǎn)品種類、批次和規(guī)格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)相當(dāng)困難。因此，稅務(wù)部門無法采用傳統(tǒng)的以交易為基礎(chǔ)的價(jià)格法來調(diào)整企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，只得轉(zhuǎn)而考慮采用利潤法實(shí)施調(diào)整。稅務(wù)局認(rèn)為，根據(jù) A、 11公司在生產(chǎn)流程上的互補(bǔ)性和 A公司的職能， A公司 2022年的利潤額僅占集團(tuán)利潤總額的 18． 18%顯然不合理。稅務(wù)局決定根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第 13條及其實(shí)施細(xì)則第 54條第四款，采取“ 其他合理方法 ” 對 A公司 2022年度的利潤及應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。 ? 具體的調(diào)整方案如下：以 2022年、2022年、 2022年和 2022年這四年中 A公司利潤占 A、 B公司合計(jì)利潤的比例為基礎(chǔ)，計(jì)算這四年該比例的算術(shù)平均值，作為 A公司 2022年度利潤占 A、 B公司合計(jì)利潤的比例。經(jīng)計(jì)算，該比例為 58%。按該比例計(jì)算， A公司 2022年度的利潤額應(yīng)為 319萬元，所以應(yīng)調(diào)增 A公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 219萬元。 ? 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： ? 請你詳細(xì)閱讀案例并對案例中稅務(wù)局的處理方法做出評述（指出優(yōu)缺點(diǎn)）。 ? 從案例中可以看出在我國稅制不斷完善的今天“ 避稅成本不再為零 ” ，請問非正常關(guān)聯(lián)交易可能面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？ ? 企業(yè)可以通過什么途徑規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為從而降低納稅風(fēng)險(xiǎn)？ ? 請你從實(shí)際出發(fā)，談?wù)勎覈髽I(yè)關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制可能存在的控制缺陷。 ? 關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？ ? 三、三個典型案例 ? 四、范例剖析及思考 ? [案例分析 ] ? 首例航運(yùn)業(yè)營業(yè)稅預(yù)約定價(jià)協(xié)議簽訂 ? 南通富士通微電子股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法 ? “走出去”企業(yè)須控制轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn) E納稅成本控制制度設(shè)計(jì)的 要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 制度要點(diǎn)、方法 ? 納稅成本控制要領(lǐng) :一大前提、二大目的 ? 三大手段、四大特點(diǎn)。 ? 三個典型案例 ? 范例剖析及思考：納稅成本控制方法 ? 納稅成本的范圍、新稅制的機(jī)會、新會計(jì)準(zhǔn)則的機(jī)會、涉稅會計(jì)作弊基本形態(tài)、納稅成本控制的方法、納稅成本控制案例分析。 ? 財(cái)產(chǎn)及存貨損失控制制度該如何設(shè)計(jì)，應(yīng)考慮哪些個控制要點(diǎn)？ ? 【答案解析】 ? 主要考慮的控制要點(diǎn)有 “ 五關(guān) ” ： ? 原則關(guān)：掌握財(cái)產(chǎn)損失計(jì)價(jià)的兩個原則； 事實(shí)關(guān)； 證據(jù)關(guān)； 適用法律關(guān)； 程序關(guān)。 具體內(nèi)容 對企業(yè)財(cái)會辦稅人員進(jìn)行全面的財(cái)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升素質(zhì) 把握合理尺度，省去可以省去費(fèi)用 認(rèn)真填好納稅申報(bào)表，按照規(guī)定的時間進(jìn)行納稅申報(bào) 對企業(yè)會計(jì)核算進(jìn)行全面檢查、審計(jì)確保核算的正確性 及時向主管稅務(wù)部門提出各項(xiàng)減免或其他 涉稅審批申請 比較會計(jì)制度與所得稅政策，調(diào)整期間差異 具體策略 收入項(xiàng)目納稅控制策略 扣除項(xiàng)目及資產(chǎn)處理納稅控制策略 利用稅收優(yōu)惠政策納稅控制策略 利用關(guān)聯(lián)交易和預(yù)約定價(jià)納稅控制策略 ? 填空題 ? 一、存貨成本控制制度的內(nèi)容主要有哪些？請將你所能想到的設(shè)計(jì)要點(diǎn)填入下列空格之中。 存貨成本控制制度 1 6 7 5 4 3 2 ? 二、 存貨損失稅前扣除審批證據(jù)主要有哪些？請將你所能想到的審批證據(jù)填入空格中。 1 盤虧存貨 2 報(bào)廢 毀損存貨 3 被盜存貨 案例分析：通威集團(tuán)已向?yàn)?zāi)區(qū)捐款捐物達(dá) 1200萬元 ? ? 5月 12日四川汶川發(fā)生的 8級特大地震，給全國人民特別是四川同胞的生命財(cái)產(chǎn)帶來了巨大的損失。在突如其來的災(zāi)難面前，（面對突如其來的災(zāi)難，災(zāi)情就是命令，生命不能等待，救援刻不容緩。）通威集團(tuán)董事局主席劉漢元先生十分重視，集團(tuán)上下紛紛伸出援助之手，共同抗震救災(zāi)，第一時間向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈雨衣9000件、雨傘上千把。近萬名員工盡自己最大的努力為災(zāi)區(qū)人民奉獻(xiàn)愛心，自發(fā)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款捐物。 ? ? 通威集團(tuán)總部先后直接向眉山、德陽等重災(zāi)區(qū)捐贈400萬元現(xiàn)金和物資，同時通過通威設(shè)立的中華 “ 思源工程 ?陽光計(jì)劃 ” 緊急安排 800萬元專項(xiàng)資金支援災(zāi)區(qū)。截至目前，通威集團(tuán)先期捐款、捐物總額已達(dá)到1200萬元。 5月 20日，集團(tuán)積極參與成都傳媒集團(tuán)“ 成都愛心食堂 ” 建設(shè)，緊急派專車及時送去 3噸春源金卡豬肉，由此解決了該食堂運(yùn)轉(zhuǎn)的燃眉之急，確保2022名受災(zāi)同胞吃上了熱菜熱飯。 ? 實(shí)物捐贈與貨幣捐贈稅收待遇是否相同？ ? 企業(yè)對外捐贈能否以老板個人名義對外捐贈？ ? 會計(jì)制度與會計(jì)準(zhǔn)則對捐贈應(yīng)用的會計(jì)科目是否相同？ ? 通威集團(tuán)對外捐贈的豬肉是否視同銷售繳納增值稅？ ? 所得稅前列支的捐贈支出是否可包含相關(guān)的增值稅？ ? 虧損企業(yè)能否對外捐贈？虧損企業(yè)對外捐贈所得稅前能否扣除？ ? 虧損企業(yè)對外捐贈增加的虧損額可否用今后 5年的利潤彌補(bǔ)？ 課堂訓(xùn)練 ? 請你草擬一份對外捐贈報(bào)告 請你寫出企業(yè)對外捐贈制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)？萬科首次捐贈 200萬及制度規(guī)定 “ 員工對外捐贈最多不超過 10元你有有何看法。 F納稅風(fēng)險(xiǎn)檢測制度設(shè)計(jì)的 要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 制度要點(diǎn)、方法 ? 聚集企業(yè)十大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況及納稅安全自我檢測表 ? 三個典型案例 ? 納稅人濫用稅法及偷稅行為帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 案例：恩威集團(tuán)偷稅案 ? ? 范例剖析及思考 內(nèi)容提要 ? 本專題介紹了風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及其危害性，闡述了納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)，包括： ? 描述納稅風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境； ? 建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評估體系； ? 定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別； ? 明確納稅風(fēng)險(xiǎn)評估的步驟； ? 定期進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵因素原因分析； ? 研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略； ? 研究涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制基本辦法； ? 涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制具體規(guī)范； ? 涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制具體流程： ? 做好納稅調(diào)整； ? 1運(yùn)用法律手段維護(hù)合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； ? 1建立稅企溝通管道。匯總了居民企業(yè)與非居民企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提供了范本與制度應(yīng)用案例。 ? 風(fēng)險(xiǎn)為個人日常生活或企業(yè)生命歷程中經(jīng)常需要經(jīng)歷的狀態(tài)。是對主觀上不確定性的客觀衡量，是某一事件在一段特定期間之后，實(shí)際結(jié)果與原預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生的偏差情況。 ? 必須具有不確定性； ? 必須具有財(cái)務(wù)