【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ， 屬稅率范疇 ， 變相提高稅率 ） 1〉 附加：在正稅之外 ， 按照一定標(biāo)準(zhǔn)附帶征收一部分稅款 。 該稅即附加稅 （ Surtax） 。 從中國(guó)現(xiàn)行稅制看 ， 附加稅包括兩種： 一種是根據(jù)正稅的征收而同時(shí)加征的某個(gè)稅種 。這種作為稅種存在的附加稅 ， 通常是 以正稅的 應(yīng)納稅額 為其征稅標(biāo)準(zhǔn) 。 如 1994年稅制改革中 ， 對(duì) 城市維護(hù)建設(shè)稅 未進(jìn)行徹底改革 ， 為慎重起見(jiàn) ， 暫時(shí)采取過(guò)渡形式 ， 即以增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅的 稅額 作為 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅 。 另一種是在正稅征收的同時(shí) ， 再額外加征的一部分稅收 。 這種屬于正稅一部分的附加稅 ， 通常是 按照正稅的 征稅標(biāo)準(zhǔn) 征收的 。 如原與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅 ， 是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ， 按照一定比例 (應(yīng)納稅 所得額 的 3％ )加征的稅收 。 2〉 加成 ： 加成征稅 ， 指對(duì)應(yīng)納稅額加征一定成數(shù)的稅款 。 一成為 10%。 五成為 50%。 如：個(gè)稅中的勞務(wù)報(bào)酬一次 應(yīng)稅所得額 畸高 ，超過(guò) 2萬(wàn) ～ 5萬(wàn)加征 5成 ， 超過(guò) 5萬(wàn)加征 10成 。 如 60000 元 的 勞 務(wù) 所得 ， 應(yīng) 納 稅 額=20220 20%+30000 20% (1+50%)+10000 20% (1+100%) 3〉 加倍 ： 對(duì)應(yīng)納稅額加征一定倍數(shù)的稅款 。 (四 )納稅環(huán)節(jié) ：指對(duì)處于運(yùn)動(dòng) 中的課稅對(duì)象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅 款的環(huán)節(jié)。 ：一次課征制；兩次課征制；多次課征制 (五 )納稅期限 是稅法規(guī)定的單位和個(gè)人繳納稅款的法定期限。 包括納稅 間隔期 、納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)點(diǎn) 、納稅申報(bào)期 。 納稅間隔期 ：每次繳納稅款的間隔期 。 確定依據(jù)： （ 1） 考慮國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不同特點(diǎn)和不同的課稅對(duì)象 。 如：農(nóng)業(yè)稅采用夏秋兩季征收 。 （ 2） 根據(jù)納稅人稅額的多少來(lái)確定 ， 稅額越多 ， 納稅期限越短 。 （ 3） 根據(jù)納稅行為所發(fā)生的特殊情況來(lái)確定 。 有的無(wú)規(guī)律可循 ， 采用 按次納稅 ， 如屠宰稅 ， 印花稅等 。 有規(guī)律可循 ， 則采用 按期納稅 。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn) ：納稅人就其納稅行為承擔(dān)納稅義務(wù)的具體法定時(shí)間 ， 是確定納稅間隔期的起點(diǎn) 。 不同的稅種 、 不同國(guó)家規(guī)定不同 （ 合同簽定時(shí) 、 收付款時(shí) 、發(fā)出收到貨物時(shí)等 ） 。 納稅 申報(bào)期： 納稅義務(wù)產(chǎn)生后的一定時(shí)期 ， 納稅義務(wù)人辦理納稅手續(xù) （ 如實(shí) 填寫 納稅申報(bào)表 ， 報(bào)送 下列有關(guān)證件 、 資料 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料 、 與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書及憑證等 ） 、 解繳 稅款的期間 。申報(bào)方式： 直接申報(bào) 、 郵寄申報(bào) 、 數(shù)據(jù)電文等 。 (六 )減免稅 減免稅定義：是稅收制度中對(duì)某些納稅人和課稅對(duì)象給予 鼓勵(lì)和照顧 的一種規(guī)定。也稱稅收優(yōu)惠。 稅收減免把稅收嚴(yán)肅性和靈活性結(jié)合起來(lái) ， 使稅收制度因地 、 因時(shí) 、 因事制宜 。 政府因稅收減免而放棄的稅收收入為 稅收支出 。 稅收減免的幾種方式 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù) 適用稅率 1〉 稅基式優(yōu)惠 ：通過(guò)直接縮小 計(jì)稅依據(jù) 所進(jìn)行的減免 。 具體有： 起征點(diǎn) 、 免征額 （ 對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅 如我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定 ， 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得 、 稿酬所得 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ， 每次收入不超過(guò) 4000元的 ， 減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的減除費(fèi)用 20％ ， 其余額為應(yīng)納稅所得額 。 ） 、 項(xiàng)目扣除 、 跨期結(jié)轉(zhuǎn) 等 。 2〉 稅率式減免 ： 不改變稅基 ， 而通過(guò)降低稅率給予的優(yōu)惠 。 如現(xiàn)行的企業(yè)所得稅一般稅率為 25%，優(yōu)惠稅率有 20%（ 小型微利企業(yè) ） 、 15%（ 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ） 。 3〉 稅額式減免 ：在稅基和稅率不變的情況下 ，直接減少應(yīng)納稅額 。 如 稅額折扣 、 退稅 、 稅收饒讓 （ 對(duì)該國(guó)居民在非居住國(guó)獲得的稅收減免視同已納稅額給予抵免 ） 、 稅收抵免 （ 扣除在國(guó)外已納稅款 ） 等 。 (七 )違章處理 違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴(yán)肅納稅紀(jì)律的重要手段。 稅務(wù)違章行為 ： 1〉 偷稅 ：納稅人有意采用非法手段逃避稅款的行為 。 納稅人偽造 、 變?cè)?、 隱匿 、 擅自銷毀賬簿 、 記賬憑證 ，或者在賬簿上多列支出或者不列 、 少列收入 ， 或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào) ， 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 ， 是偷稅 。 對(duì)納稅人偷稅的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并處不繳或者少繳的稅款 50％ 以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 2〉 漏稅 ：納稅人無(wú)意沒(méi)繳或少繳稅款的行為 。 3〉 欠稅 ：逾期未繳或未繳足稅款的行為 。 4〉 抗稅 ： 以暴力 、 威脅方法 公開(kāi)對(duì)抗國(guó)家稅法 ， 拒絕履行納稅義務(wù)的行為 。 除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款 、滯納金外 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 情節(jié)輕微 ， 未構(gòu)成犯罪的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款 、 滯納金 ， 并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款 。 違章處理 ： 1〉 加收滯納金：對(duì)于納稅人滯納的稅款 ， 加收一定比例的稅款 ， （ 貨幣有時(shí)間價(jià)值 ， 無(wú)償占用國(guó)家稅款 ） 。 2〉 罰款 3〉 追究刑事責(zé)任：構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 4〉 稅務(wù)復(fù)議： 重新審理 ， 處理征納方面的矛盾 。 納稅人在稅務(wù)問(wèn)題上同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議 ， 必須先按稅法納稅后 ， 才能向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議 ， 若對(duì)上級(jí)復(fù)議仍不服 ， 可向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾岢鰪?fù)議 。 （ 八 ） 征收方法 ： （ 納稅方式 ） 三自納稅 ：適合于大中型企業(yè)