chap稅制導(dǎo)論ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 12:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ， 屬稅率范疇 ， 變相提高稅率 ） 1〉 附加：在正稅之外 ， 按照一定標(biāo)準(zhǔn)附帶征收一部分稅款 。 該稅即附加稅 （ Surtax） 。 從中國現(xiàn)行稅制看 ， 附加稅包括兩種： 一種是根據(jù)正稅的征收而同時加征的某個稅種 。這種作為稅種存在的附加稅 ， 通常是 以正稅的 應(yīng)納稅額 為其征稅標(biāo)準(zhǔn) 。 如 1994年稅制改革中 ， 對 城市維護(hù)建設(shè)稅 未進(jìn)行徹底改革 ， 為慎重起見 ， 暫時采取過渡形式 ， 即以增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅的 稅額 作為 計稅依據(jù) 計算城市維護(hù)建設(shè)稅 。 另一種是在正稅征收的同時 ， 再額外加征的一部分稅收 。 這種屬于正稅一部分的附加稅 ， 通常是 按照正稅的 征稅標(biāo)準(zhǔn) 征收的 。 如原與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅 ， 是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ， 按照一定比例 (應(yīng)納稅 所得額 的 3％ )加征的稅收 。 2〉 加成 ： 加成征稅 ， 指對應(yīng)納稅額加征一定成數(shù)的稅款 。 一成為 10%。 五成為 50%。 如：個稅中的勞務(wù)報酬一次 應(yīng)稅所得額 畸高 ，超過 2萬 ～ 5萬加征 5成 ， 超過 5萬加征 10成 。 如 60000 元 的 勞 務(wù) 所得 ， 應(yīng) 納 稅 額=20220 20%+30000 20% (1+50%)+10000 20% (1+100%) 3〉 加倍 ： 對應(yīng)納稅額加征一定倍數(shù)的稅款 。 (四 )納稅環(huán)節(jié) ：指對處于運(yùn)動 中的課稅對象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅 款的環(huán)節(jié)。 ：一次課征制；兩次課征制；多次課征制 (五 )納稅期限 是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。 包括納稅 間隔期 、納稅義務(wù) 發(fā)生時點 、納稅申報期 。 納稅間隔期 ：每次繳納稅款的間隔期 。 確定依據(jù)： （ 1） 考慮國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營不同特點和不同的課稅對象 。 如：農(nóng)業(yè)稅采用夏秋兩季征收 。 （ 2） 根據(jù)納稅人稅額的多少來確定 ， 稅額越多 ， 納稅期限越短 。 （ 3） 根據(jù)納稅行為所發(fā)生的特殊情況來確定 。 有的無規(guī)律可循 ， 采用 按次納稅 ， 如屠宰稅 ， 印花稅等 。 有規(guī)律可循 ， 則采用 按期納稅 。 納稅義務(wù)發(fā)生時點 ：納稅人就其納稅行為承擔(dān)納稅義務(wù)的具體法定時間 ， 是確定納稅間隔期的起點 。 不同的稅種 、 不同國家規(guī)定不同 （ 合同簽定時 、 收付款時 、發(fā)出收到貨物時等 ） 。 納稅 申報期： 納稅義務(wù)產(chǎn)生后的一定時期 ， 納稅義務(wù)人辦理納稅手續(xù) （ 如實 填寫 納稅申報表 ， 報送 下列有關(guān)證件 、 資料 、 財務(wù)會計報表及其說明材料 、 與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書及憑證等 ） 、 解繳 稅款的期間 。申報方式： 直接申報 、 郵寄申報 、 數(shù)據(jù)電文等 。 (六 )減免稅 減免稅定義：是稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予 鼓勵和照顧 的一種規(guī)定。也稱稅收優(yōu)惠。 稅收減免把稅收嚴(yán)肅性和靈活性結(jié)合起來 ， 使稅收制度因地 、 因時 、 因事制宜 。 政府因稅收減免而放棄的稅收收入為 稅收支出 。 稅收減免的幾種方式 應(yīng)納稅額 =計稅依據(jù) 適用稅率 1〉 稅基式優(yōu)惠 ：通過直接縮小 計稅依據(jù) 所進(jìn)行的減免 。 具體有： 起征點 、 免征額 （ 對超過免征額的部分征稅 如我國現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定 ， 對勞務(wù)報酬所得 、 稿酬所得 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 、 財產(chǎn)租賃所得 ， 每次收入不超過 4000元的 ， 減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的減除費(fèi)用 20％ ， 其余額為應(yīng)納稅所得額 。 ） 、 項目扣除 、 跨期結(jié)轉(zhuǎn) 等 。 2〉 稅率式減免 ： 不改變稅基 ， 而通過降低稅率給予的優(yōu)惠 。 如現(xiàn)行的企業(yè)所得稅一般稅率為 25%，優(yōu)惠稅率有 20%（ 小型微利企業(yè) ） 、 15%（ 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ） 。 3〉 稅額式減免 ：在稅基和稅率不變的情況下 ，直接減少應(yīng)納稅額 。 如 稅額折扣 、 退稅 、 稅收饒讓 （ 對該國居民在非居住國獲得的稅收減免視同已納稅額給予抵免 ） 、 稅收抵免 （ 扣除在國外已納稅款 ） 等 。 (七 )違章處理 違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴(yán)肅納稅紀(jì)律的重要手段。 稅務(wù)違章行為 ： 1〉 偷稅 ：納稅人有意采用非法手段逃避稅款的行為 。 納稅人偽造 、 變造 、 隱匿 、 擅自銷毀賬簿 、 記賬憑證 ，或者在賬簿上多列支出或者不列 、 少列收入 ， 或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報 ， 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 ， 是偷稅 。 對納稅人偷稅的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并處不繳或者少繳的稅款 50％ 以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 2〉 漏稅 ：納稅人無意沒繳或少繳稅款的行為 。 3〉 欠稅 ：逾期未繳或未繳足稅款的行為 。 4〉 抗稅 ： 以暴力 、 威脅方法 公開對抗國家稅法 ， 拒絕履行納稅義務(wù)的行為 。 除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款 、滯納金外 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 情節(jié)輕微 ， 未構(gòu)成犯罪的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款 、 滯納金 ， 并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款 。 違章處理 ： 1〉 加收滯納金：對于納稅人滯納的稅款 ， 加收一定比例的稅款 ， （ 貨幣有時間價值 ， 無償占用國家稅款 ） 。 2〉 罰款 3〉 追究刑事責(zé)任：構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 4〉 稅務(wù)復(fù)議： 重新審理 ， 處理征納方面的矛盾 。 納稅人在稅務(wù)問題上同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議 ， 必須先按稅法納稅后 ， 才能向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議 ， 若對上級復(fù)議仍不服 ， 可向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾岢鰪?fù)議 。 （ 八 ） 征收方法 ： （ 納稅方式 ） 三自納稅 ：適合于大中型企業(yè)
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