【正文】 率 定義：是應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的 深度 。 （ 1） 比例稅率 定義 ：是指應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象數(shù)量之間的等比關(guān)系。 A、 單一比例稅率 ： 指不論課稅對(duì)象和納稅人的情況如何 ， 一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)比例稅率的稅率 。單一比例稅率有利于公平稅負(fù) ， 而不便于體現(xiàn)區(qū)別對(duì)待的政策 。分類(lèi)（各種不同的酒）、分級(jí)（甲類(lèi)、乙類(lèi)卷煙）、行業(yè)差別、產(chǎn)品差別、地區(qū)差別。 如我國(guó) 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅 ， 對(duì)娛樂(lè)業(yè)規(guī)定 5％ 一 20％ 的幅度比例稅率 ， 各省 、 區(qū)和直轄市可在此區(qū)間內(nèi)具體規(guī)定本地區(qū)適用稅率和對(duì)不同納稅人確定不同的適用稅率 。 納稅人實(shí)際課稅對(duì)象的數(shù)額不足起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的，全部課稅對(duì)象都按規(guī)定的比例稅率納稅。月?tīng)I(yíng)業(yè)額在 500元以上的全部營(yíng)業(yè)額都按規(guī)定稅率征稅。 起征點(diǎn)是確定稅基征免的尺度，而不影響納稅人的實(shí)際稅率。 起征點(diǎn) 只能照顧 一部分納稅人； 免征額 可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。免征額的僅對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。 有免征額的比例稅率，由于涉及到課稅對(duì)象的量 (減除一個(gè)免稅額或者費(fèi)用 )，因而其實(shí)際稅率具有了累進(jìn)稅率的性質(zhì)。實(shí)際稅率呈累進(jìn)狀態(tài)。 即 【 20％ （ 1－ 20％）＝16 】 (2)累進(jìn)稅率 定義：是隨征稅對(duì)象數(shù)額增大而提高的稅率。 全額累進(jìn)的 優(yōu)點(diǎn) ：計(jì)算簡(jiǎn)便 ， 一定數(shù)量的課稅對(duì)象適用一個(gè)稅率；累進(jìn)幅度大 ， 對(duì)調(diào)節(jié)收入有特殊的作用 全額累進(jìn)的 缺點(diǎn) ：在兩個(gè)等級(jí)的臨界點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增加超過(guò)收入增加的不合理現(xiàn)象 。 我國(guó)建國(guó)初期征收的工商所得稅 ， 曾實(shí)行 21級(jí)全額累進(jìn)稅率 ， 最低一級(jí)為所得額未滿(mǎn) 300元的稅率為 ％ ；最高一級(jí)為所得額在萬(wàn)元以上的稅率為 ％ 。 目前 ， 全額累進(jìn)稅率一般已不采用 。 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)工資 、 薪金所得項(xiàng)目 ，采用 9級(jí)超額累進(jìn)稅率 。 上例若改為全額累進(jìn)稅率 ， 納稅人的應(yīng)納稅額則為 1200元 l0％ ＝ 120元 。 超額累進(jìn)稅率的 缺點(diǎn) ：一定量的課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)稅率 ， 計(jì)算較復(fù)雜 ， 在實(shí)際工作中多采用速算扣除數(shù)法 （ 速算扣除數(shù)是對(duì)相同征稅對(duì)象 、 相同級(jí)距 、 相同稅率分別按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額之差 ） 代替分段計(jì)稅法 。 課稅對(duì)象的相對(duì)額 ， 如以利潤(rùn)額為課稅對(duì)象 ， 則其相對(duì)額可以是銷(xiāo)售利潤(rùn)率 、 資金利潤(rùn)率 、 成本利潤(rùn)率 、 工資利潤(rùn)率等等 ， 故這種以課稅對(duì)象的相對(duì)額為累進(jìn)依據(jù)的稅率可簡(jiǎn)稱(chēng)率累 。 全率累進(jìn)稅率在 我國(guó)尚未使用過(guò) 。我國(guó) 現(xiàn)行 土地增值稅 P221就是實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。 適用范圍及特點(diǎn) ： ① 定額稅率適合對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定 、 質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征 。 保證財(cái)政收入的穩(wěn)定 。 優(yōu)點(diǎn) ：優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品價(jià)高 ， 劣質(zhì)產(chǎn)品價(jià)低 ， 而同類(lèi)產(chǎn)品稅額相同 ， 有利于促使企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量 。 定額稅率的分類(lèi)： ①地區(qū)差別定額稅率 ②幅度定額稅率 ③分類(lèi)分級(jí)定額稅率 （ 4） 零稅率 ： 稅率為 0。 零稅率不僅本環(huán)節(jié)不征稅 ， 而且以前各環(huán)節(jié)所征的稅款也要予以退還 。 （ 5） 附加 、 加成和加倍 ： （ 都是稅率的延伸 ， 屬稅率范疇 ， 變相提高稅率 ） 1〉 附加：在正稅之外 ， 按照一定標(biāo)準(zhǔn)附帶征收一部分稅款 。 從中國(guó)現(xiàn)行稅制看 ， 附加稅包括兩種： 一種是根據(jù)正稅的征收而同時(shí)加征的某個(gè)稅種 。 如 1994年稅制改革中 ， 對(duì) 城市維護(hù)建設(shè)稅 未進(jìn)行徹底改革 ， 為慎重起見(jiàn) ， 暫時(shí)采取過(guò)渡形式 ， 即以增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅的 稅額 作為 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅 。 這種屬于正稅一部分的附加稅 ， 通常是 按照正稅的 征稅標(biāo)準(zhǔn) 征收的 。 2〉 加成 ： 加成征稅 ， 指對(duì)應(yīng)納稅額加征一定成數(shù)的稅款 。 五成為 50%。 如 60000 元 的 勞 務(wù) 所得 ， 應(yīng) 納 稅 額=20220 20%+30000 20% (1+50%)+10000 20% (1+100%) 3〉 加倍 ： 對(duì)應(yīng)納稅額加征一定倍數(shù)的稅款 。 ：一次課征制；兩次課征制；多次課征制 (五 )納稅期限 是稅法規(guī)定的單位和個(gè)人繳納稅款的法定期限。 納稅間隔期 ：每次繳納稅款的間隔期 。 如：農(nóng)業(yè)稅采用夏秋兩季征收 。 （ 3） 根據(jù)納稅行為所發(fā)生的特殊情況來(lái)確定 。 有規(guī)律可循 ， 則采用 按期納稅 。 不同的稅種 、 不同國(guó)家規(guī)定不同 （ 合同簽定時(shí) 、 收付款時(shí) 、發(fā)出收到貨物時(shí)等 ） 。申報(bào)方式： 直接申報(bào) 、 郵寄申報(bào) 、 數(shù)據(jù)電文等 。也稱(chēng)稅收優(yōu)惠。 政府因稅收減免而放棄的稅收收入為 稅收支出 。 具體有： 起征點(diǎn) 、 免征額 （ 對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅 如我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定 ， 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得 、 稿酬所得 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ， 每次收入不超過(guò) 4000元的 ， 減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的減除費(fèi)用 20％ ， 其余額為應(yīng)納稅所得額 。 2〉 稅率式減免 ： 不改變稅基 ， 而通過(guò)降低稅率給予的優(yōu)惠 。 3〉 稅額式減免 ：在稅基和稅率不變的情況下 ，直接減少應(yīng)納稅額 。 (七 )違章處理 違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴(yán)肅納稅紀(jì)律的重要手段。 納稅人偽造 、 變?cè)?、 隱匿 、 擅自銷(xiāo)毀賬簿 、 記賬憑證 ，或者在賬簿上多列支出或者不列 、 少列收入 ， 或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào) ， 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 ， 是偷稅 。 2〉 漏稅 ：納稅人無(wú)意沒(méi)繳或少繳稅款的行為 。 4〉 抗稅 ： 以暴力 、 威脅