資源稅納稅申報表解析(編輯修改稿)
2025-08-28 14:11 本頁面
【文章內容簡介】 加工金錠耗用的精礦或原礦數量 247。 金錠數量 ? 總局要求對同一應稅產品可定 1到 2檔換算比或折算率，原礦品位差異大的，可定 3檔。這樣，一般每個省份應確定 12檔平均選礦比后才能進而確定 1到 2檔換算比或折算率。如少量地區(qū)用成本法確定換算比或折算率的，則需由該省另定平均選礦比 。 附表（一）填寫說明 89 （從價計征）應納資源稅額 =銷售量 單位礦價 稅率 在稅率相對穩(wěn)定的條件下，分析資源稅收入的增減變化，用 因素分析法 ：一是看 礦價 變動對收入的影響；二是看 礦量 變動對收入的影響。沒有礦量的統(tǒng)計雖不影響從價計征應納稅額的計算，但對后期收入分析造成困難。對同一種礦產品，礦量往往有 原礦量與精礦量 兩種，由于兩者不能直接相加，只能通過平均選礦比進行換算才能將兩者轉為可相加的礦量，并進而計算該礦產品總的計稅銷售量（ 可參見填寫案例 1）。 原礦與精礦數量的 換 算 平均選礦比一般由主管稅務機關在測算折算率或換算比時即要先行確定，并做進申報表中，故增填此項一般不能要求納稅人填寫。 原礦與精礦量之間的轉換均稱之為換算，不存在下行換算和上行換算 的問題。如選礦比為 2，那么 2噸的原礦即相當于 1噸的精礦，兩者是平等的。但原礦、精礦銷售額之間的折算和換算，則屬于下行換算和上行換算（見第 36張幻燈片）。 9．通過附表計算的計稅銷售額、計稅銷售量，即為主表相應欄次的計稅銷售額、計稅銷售量。 附表二表樣 附表（二）填寫說明 —— 與附表（一）相同的不再重復解釋 ? 1．凡開采以精礦為征稅對象的應稅產品的納稅人需填寫此表。精礦類稅目是指以精礦為征稅對象的各種應稅產品品目。如不涉及換算，從價計征資源稅納稅人應將其換算比和平均選礦比填寫 1(后面有自動演示 )。 ? 12填寫，金原礦或金精礦銷售均在欄次 11填寫（納稅人既銷售自采金原礦，又銷售自采原礦加工的金精礦或粗金，應當分為兩個子目填寫）。 附表（二）填寫說明（續(xù)） ? 單位金錠需要耗用的金精礦或金原礦數量在欄次 13填寫。 ? 5．運雜費和外購礦購進金額需要進行換算的，應按規(guī)定換算后作為允許扣減的運雜費和 允許扣減的外購礦購進金額 。 [其原理同附表 (一 )] ? 、平均選礦比按當地省級財稅部門確定的數值填寫。在用市場法計算 換算比 時需用到平均選礦比。平均選礦比 =加工精礦耗用的原礦數量 247。 精礦數量。 外購礦扣減也涉及換算比或折算率 ? 改革對規(guī)定以精礦為征稅對象的稅目，要用到 換算比；對以原礦為征稅對象的稅目，要用到折算率。兩者只選其一。 ? 原礦 ﹥ 精礦 (原礦加工品 )的換算 （ 上行） ? 精礦 ﹥ 原礦的折算 （ 下行） 外購礦購進額扣減政策鏈接 ? 除煤炭資源稅征管辦法有明確規(guī)定外，本次改革的稅目在財稅 [2022]54號通知第 6條第一款有規(guī)定： ? 即：納稅人用已納資源稅的應稅產品進一步加工為應稅產品銷售的，不再繳納資源稅。納稅人以 未稅產品和 已稅 產品混合銷售或混合加工為應稅產品銷售的，應當準確核算已稅產品的購進金額，在計算加工后的應稅產品銷售額時，準予扣減已稅產品的購進金額；未分別核算的，一并計算繳納資源稅。 ? 注解：上述“未稅產品”即自采原礦或以其加工的礦產品，“已稅產品”即外購的應稅產品。外購礦扣減有 6種以上的情況，具體可參閱填寫案例 1。 如何扣減外購礦購進額 ? 對以下三種情況，可參考以下扣減公式（其他未列全的，可比照辦理）處理（ 附表對此做了簡化處理，見案例 1）： ? （一）外購已稅原礦混合銷售 ? 計稅銷售額 =當期原礦銷售額 當期外購原礦的購進金額 ? （二）外購已稅原礦混合加工精礦銷售 ? ：計稅銷售額 =當期精礦銷售額 折算率 當期外購原礦的購進金額 ? ：計稅銷售額 =當期精礦銷售額 當期外購原礦的購進金額 換算比 ? （三）外購已稅金精礦（或金原礦）混合加工金錠銷售的：計稅銷售額 =當期金錠銷售額 當期外購金精礦（或金原礦）的購進金額 換算比 附表三表式 附表（三）填寫說明 ? 1．本附表適用于有減免資源稅項目的納稅人填寫。如不涉及減免稅事項，納稅人不需填寫本附表，系統(tǒng)會將其“本期減免稅額”默認為 0。 ? 4．第 2欄“子目”：同一稅目適用的減免性質代碼、稅率不同的，視為不同的子目，按相應的計稅銷售額 分行填寫 。 ? 5．第 3欄“減免稅項目名稱”：填寫現行資源稅規(guī)定的減免項目名稱，如符合條件的衰竭期礦山、低品位礦等。 減免項目代碼的內涵 ? ：是減免稅政策按收入種類、政策優(yōu)惠領域類別細分條款的代碼表現，用于減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業(yè)務事項辦理中“減免性質代碼”欄目的填報。 ? ：是減免稅政策條款的簡稱，用于減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業(yè)務事項辦理中“減免項目”等欄目的填報。 [資源稅附表 (三 )稱之為“減免項目名稱”，與之完全對接 ]。 減免項目代碼的兩級確定 ? 2022年 10月 29日， 《 國家稅務總局關于發(fā)布 〈 減免稅政策代碼目錄 〉 的公告 》 發(fā)布。 ? 減免稅政策代碼目錄所列政策為稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務院制定或經國
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