【正文】 ? 將原來的減免稅項(xiàng)目填報(bào)事項(xiàng)調(diào)整納入新設(shè)的附表（三），既可避免主、次項(xiàng)目不分，又便于減免稅的明細(xì)申報(bào)，符合金稅三期修訂申報(bào)軟件在技術(shù)實(shí)現(xiàn)層面的要求。 ? 第四步：根據(jù)附表（一）填寫說明，原煤和洗煤的銷售量均不含外購煤的購進(jìn)量，因此該企業(yè)原煤和洗煤計(jì)稅銷售量分別為 (=)和 7萬噸 (103=7)。 ? 這就是附表（一）做出第 5點(diǎn)補(bǔ)充說明的原因。另：該企業(yè)當(dāng)月還銷售貿(mào)易煤（即外購的商品煤，未與自采煤混售、混洗） 3000元。 如不涉及運(yùn)雜費(fèi)扣減，自采煤與外購煤混售后扣減 ,至少有 6種情況 ,其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為 :混售煤計(jì)稅銷售額 =混售煤銷售額 外購原煤購進(jìn)額 ? , 其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為 :混洗煤計(jì)稅銷售額=混洗煤銷售額 折算率 外購原煤購進(jìn)額 ? , 且外購洗煤量多于自采原煤的，建議其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為 :混售煤計(jì)稅銷售額 =(混售煤銷售額 外購洗煤購進(jìn)額 ) 折算率；自采原煤與外購洗煤混售 , 且外購洗煤量少于自采原煤的，建議其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為 :混售煤計(jì)稅銷售額=混售煤銷售額 外購洗煤購進(jìn)額 折算率 ? , 其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為 :混洗煤計(jì)稅銷售額=(混洗煤銷售額 外購洗煤購進(jìn)額 ) 折算率 ? , 其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為 :混售煤計(jì)稅銷售額=(混售煤銷售額 外購洗煤購進(jìn)額 ) 折算率 ? ,其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為 :混售煤計(jì)稅銷售額 =混售煤銷售額 折算率 外購原煤購進(jìn)額 ? 此外，理論上可能還有將自采原煤與自采原煤加工的洗煤混售的情況，對(duì)此可比照上述第三種類型計(jì)算計(jì)稅銷售額。 ? 第二步， 根據(jù)煤炭資源稅征管辦法和附表（一）填表說明 5，外購原煤購進(jìn)金額 300萬元允許直接扣減，不用折算；外購洗煤購進(jìn)金額 1000萬元需在折算后才能作為允許扣減的外購礦購進(jìn)金額，已知折算率 80%，那么，該企業(yè) 9月混售洗煤的允許扣減外購礦購進(jìn)金額為： 1000 80%=800萬元。這樣，就能充分利用主稅已有信息，既方便納稅人填報(bào)，又便于資源稅與增值稅有關(guān)數(shù)據(jù)的比對(duì)。 如某油田實(shí)際征收率為 3%，則其減征幅度則為 50%（即:3% 247。外購礦扣減有 6種以上的情況，具體可參閱填寫案例 1。 9．通過附表計(jì)算的計(jì)稅銷售額、計(jì)稅銷售量，即為主表相應(yīng)欄次的計(jì)稅銷售額、計(jì)稅銷售量。 （原礦單位售價(jià) 選礦比 ） ? 選礦比 =加工精礦耗用的原礦數(shù)量 247。 …… 附表（一）填寫 說明 56 ? 運(yùn)雜費(fèi)和外購礦購進(jìn)金額的扣減，煤炭資源稅已下發(fā)征管辦法作了統(tǒng)一規(guī)定（按 權(quán)責(zé)發(fā)生制 處理），其他礦產(chǎn)品建議暫按 收付實(shí)現(xiàn)制 進(jìn)行簡(jiǎn)化處理（除煤外，其他礦混配情況稀少，且便利納征雙方） ? 6．第 10欄“計(jì)量單位”：填寫（主表用“反映”）計(jì)稅銷售量的計(jì)量單位，如噸、立方米、千克等。 附表（一）填寫說明 12 ? 從量計(jì)征資源稅納稅人 只需填寫原礦銷售量、精礦銷售量和計(jì)量單位、平均選礦比（不需要換算的，其選礦比應(yīng)填寫 1），系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算出計(jì)稅銷售量（即原課稅數(shù)量）， 附表（一）第 3到 9欄不需要填寫。 3張附表均需要填寫嗎？ ? 納稅人一般只開采 1種礦產(chǎn)，即 1個(gè)稅目，一般只需填寫其中 1張或 2張附表即可， 3張附表都填的納稅人很少。資源稅納稅申報(bào)表 解 析 2022年 7月 一、概要及背景 二、 附 表填寫 三、主表生成與填寫 四、 填 寫案例 一、申報(bào)表修訂概述 ?(一 )申報(bào)表全面修訂背景 ? ? ? ? ?(二 )修訂原則 :簡(jiǎn)明實(shí)用、便民高效 (三 )資源稅申報(bào)表修訂內(nèi)容 ? 為落實(shí)資源稅全面改革政策，實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，總局在反復(fù)征求地稅機(jī)關(guān)和礦產(chǎn)企業(yè)意見的基礎(chǔ)上，修訂并下發(fā)了資源稅納稅申報(bào)表公告 ? 修訂后的資源稅納稅申報(bào)表由原來的兩張主表分為一張主表、三張附表 。 ? 開采銷售原礦類稅目的納稅人需要填寫 附表（一） 。 ? 2．“稅目”：填寫規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱。多數(shù)礦種均用噸計(jì)量，如煤炭、原油、磷礦等；天然氣用立米，砂石、粘土等也多用立方米；金錠銷量用千克。 精礦數(shù)量 ； 或者 ? 選礦比 =精礦品位 247。 附表二表樣 附表（二）填寫說明 —— 與附表（一）相同的不再重復(fù)解釋 ? 1．凡開采以精礦為征稅對(duì)象的應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人需填寫此表。 如何扣減外購礦購進(jìn)額 ? 對(duì)以下三種情況，可參考以下扣減公式（其他未列全的，可比照辦理）處理（ 附表對(duì)此做了簡(jiǎn)化處理，見案例 1）： ? （一）外購已稅原礦混合銷售 ? 計(jì)稅銷售額 =當(dāng)期原礦銷售額 當(dāng)期外購原礦的購進(jìn)金額 ? （二）外購已稅原礦混合加工精礦銷售 ? ：計(jì)稅銷售額 =當(dāng)期精礦銷售額 折算率 當(dāng)期外購原礦的購進(jìn)金額 ? ：計(jì)稅銷售額 =當(dāng)期精礦銷售額 當(dāng)期外購原礦的購進(jìn)金額 換算比 ? （三）外購已稅金精礦（或金原礦）混合加工金錠銷售的：計(jì)稅銷售額 =當(dāng)期金錠銷售額 當(dāng)期外購金精礦（或金原礦）的購進(jìn)金額 換算比 附表三表式 附表（三）填寫說明 ? 1．本附表適用于有減免資源稅項(xiàng)目的納稅人填寫。 6%）。 ? 資源稅主表中只有一項(xiàng)需要填寫：即“本