資源稅納稅申報表解析-預(yù)覽頁
【正文】 了五種征稅對象，即：原礦（如鋁土礦、磷礦）、精礦（如鐵礦、銅礦、石墨等）、原礦加工品（如開采花崗巖、大理巖，銷售板材初級加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品（鹽類稅目）和金錠。 ? 兩張附表不宜再簡化為一張附表（避免過猶不及）。前期改革的煤炭、石油、天然氣均視同原礦類稅目填寫附表（一）。 ? 有減免稅項目發(fā)生的，納稅人才需要填寫 附表（三） ；否則，可不填寫此表，系統(tǒng)會將納稅人本期減免稅額默認為 0。計算單位是立方米。表中各欄如有發(fā)生數(shù)額，從價計征資源稅納稅人均應(yīng)如實填寫；無發(fā)生數(shù)額的，應(yīng)填寫 0（ 便于申報系統(tǒng)自動計算 ）。 ? 煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類稅目填寫附表（一）。 附表（一）填寫說明 3 ? 第 3欄“原礦銷售額” :填寫納稅人當期應(yīng)稅原礦產(chǎn)品的銷售額，包括 實際銷售 和 視同銷售 兩部分。允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額，可按當期發(fā)生額根據(jù)有關(guān)規(guī)定扣減。 ? 政策鏈接： [2022]54號第一條第一款：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和 運雜費用 。由于難以窮盡，故在千克后加等字。 附表（一）填寫說明 8 8． 除煤炭折算率由省級財稅部門或其授權(quán)地市級財稅部門確定外，其他礦的折算率、平均選礦比均按當?shù)厥〖壺敹惒块T確定的數(shù)值填寫。 煤炭平均選礦比 的計算公式為：平均選礦比=1247。 以前申報表沒有平均選礦比這一欄，此次修訂將其加入是為了計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量 ，進而計算單位礦價，進而可 實現(xiàn)稅收收入的自動分析 平均選礦比如何取數(shù)、填寫 ? 財稅 [2022]54號通知第 1條第 2款：換算比或折算率原則上應(yīng)通過原礦售價、精礦售價和選礦比（即市場法 — 摘者注）計算，也可通過原礦銷售額、加工環(huán)節(jié)平均成本和利潤（即成本法 —摘者注）計算。（ 加工精礦耗用的原礦品位 選礦回收率） ? ： 原礦銷售額 =精礦銷售額 折算率 ? 折算率 =（原礦單位售價 選礦比 ） 247。 金錠數(shù)量 ? 總局要求對同一應(yīng)稅產(chǎn)品可定 1到 2檔換算比或折算率，原礦品位差異大的，可定 3檔。沒有礦量的統(tǒng)計雖不影響從價計征應(yīng)納稅額的計算，但對后期收入分析造成困難。如選礦比為 2，那么 2噸的原礦即相當于 1噸的精礦，兩者是平等的。精礦類稅目是指以精礦為征稅對象的各種應(yīng)稅產(chǎn)品品目。 ? 5．運雜費和外購礦購進金額需要進行換算的，應(yīng)按規(guī)定換算后作為允許扣減的運雜費和 允許扣減的外購礦購進金額 。 精礦數(shù)量。納稅人以 未稅產(chǎn)品和 已稅 產(chǎn)品混合銷售或混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當準確核算已稅產(chǎn)品的購進金額，在計算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，準予扣減已稅產(chǎn)品的購進金額；未分別核算的，一并計算繳納資源稅。如不涉及減免稅事項，納稅人不需填寫本附表，系統(tǒng)會將其“本期減免稅額”默認為 0。 ? ：是減免稅政策條款的簡稱，用于減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業(yè)務(wù)事項辦理中“減免項目”等欄目的填報。 ? 對于地方政府或部門依照法律法規(guī)制定發(fā)布的適用于本地的減免稅政策，由各地稅務(wù)機關(guān)按照總局要求制定代碼并發(fā)布。原油、天然氣資源稅按綜合減征比例填寫，其減征比例計算公式為：減征比例 =（綜合減征率 247。 ? 12．第 10欄“本期減免稅額”：填寫本期應(yīng)納稅額中按規(guī)定應(yīng)予減免的部分。 竭期礦山 :指實際開采年限在 15年以上的衰竭期礦山 。此外 ,還有條例規(guī)定的減免稅。且增值稅納稅申報表剛剛修訂，因此本次資源稅申報表修訂 充分借用增值稅的申報信息 。 適用稅率 、折算率或換算比等確定并公布后，按相應(yīng)的權(quán)限，將分別由總局或省局做進申報征收系統(tǒng)并加以維護 。因為從價計征是從量計征的拓展，通過銷量和單位礦價才能計算出計稅銷售額。但比起增值稅的填報來講，修改后的資源稅納稅申報表，填寫起來仍然比較簡單。 分析 ：根據(jù)有關(guān)要求，該企業(yè)原煤視同原礦，洗煤視同精礦，需要填寫資源稅納稅申報表及其附表（一）。 ? 第三步， 計算混售原煤和混售洗煤的計稅銷售額。兩者之合則為 :+=(萬噸 )。 申報案例 1對附表（一）扣減項的解讀 ? 需要指出的是，上例中企業(yè)一般是用混售洗煤的銷售額（可用 A表示）減混售洗煤銷售額中所含的運雜費（可用 B表示）和外購洗煤購進額（可用 C表示），然后再乘以折算率（可用 r表示）才是混售洗煤的計稅銷售額（可用 D表示）。 ? 這樣的好處是符合我們原來扣減的習慣，便于分項理解，但缺點是需要分項計算，分項填報，一項一項計算后再合計求出計稅銷售額，且難以看出各項扣減額的合計數(shù)。 A r為附表（一）“ 精礦折算為原礦的銷售額 ”， B r填入“允許扣減的運雜費”， C r填入“ 允許扣減的外購礦購進金額 ” ?！? ? 上述調(diào)整體現(xiàn)了一個道理，即： 以原礦為征稅對象的稅目，在計算其計稅銷售額時，應(yīng)將其所有加減項項目全部回歸到原礦，在同一個可比口徑或平臺下才能相加減，非同質(zhì)的數(shù)據(jù)一般是不能相加減的。該企業(yè)當月還銷售單獨用外購原礦加工的鎢精礦 3000元。 ? 另外，該企業(yè) 9月還銷售自采原煤與外購原煤混洗后加工的洗煤 20噸 (已扣減外購礦量 )，銷售額為 6000元，當期使用的外購原煤購進金額 1000元，洗選煤折算率 70%。根據(jù)有關(guān)要求，該企業(yè)資源稅納稅申報表及其附表應(yīng)填寫如下（ 注：本例中該企業(yè)填報的主表缺了合計數(shù)，應(yīng)補填上就圓滿了 ）： 結(jié)束語 ?謝謝大家！
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