【正文】 已知該企業(yè)原煤的適用稅率為 6%。當月允許扣減的洗煤運雜費 1000元。從精礦到精礦、從自身到自身，不用換算，那么換算比、選礦比均視為 1 ，填寫 1]： 申報案例 2:申報表填報 申報案例 3:涉及減免稅的申報表填報 ? 案例 某煤炭企業(yè) 2022年 9月份原煤銷售總額 2022元，其中衰竭期煤炭銷售額 1000元，充填開采煤炭銷售額 1000元，銷量均為 （減稅項目銷售額不重疊交叉）。 ? 根據資源稅暫行條例第一條規(guī)定，貿易礦不在資源稅征稅范圍，該企業(yè)當月的應納資源稅為： 103200 %+24000 11%=9348元。另外，該企業(yè)不存在運雜費、外購礦扣減情況 ,也沒有減免稅項目發(fā)生 。精礦亦然 . 申報案例 1:申報表的填寫 申報案例 2:精礦類稅目的填報 ? 某開采企業(yè)有兩座礦山，分別開采鎢礦和鉬礦，并將其洗選加工為精礦銷售，選礦比分別為 。即：“運雜費和外購礦購進金額需要進行折算的，應按規(guī)定折算后作為允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額。 為了照顧到大多數納稅人，同時又能滿足全部納稅人的需要，才形成目前的附表（一）及說明 5。 附表（一）簡化了扣減項目的計算 ? 為此，我們對上述計算公式做了必要的分解，即將 D=（ ABC） r，分解為 D=A r B r C r 。 另外 ,如果分項計算，需要在申報表中至少區(qū)分以下 6種情況，列出至少 4種計算公式，確實顯得復雜，且很少企業(yè)會用到它。混售洗煤的計稅銷售額為：（ 35002001000） 80%=1840萬元；混售原煤的計稅銷售額為： 1000300=700萬元，兩者合計也為 2540萬元。用公式表示，即： D=（ ABC） r。 ? 第六步：將附表有關數據導入主表，即可計算該企業(yè) 9月的應納資源稅額： 2540 2%=（萬元）。 ? 第五步 :該企業(yè)不開采精礦類稅目，也不涉及減免稅事項，故該企業(yè)不需要填報附表（二）和附表（三）。通過選礦比即可計算出洗煤的計稅銷售量： 7 =(萬噸 )。 ? 根據附表（一）計稅銷售額計算公式，即： ? 計稅銷售額 =原煤銷售額 +洗煤折算為原煤的銷售額 允許扣減的運雜費 允許扣減的外購煤購進金額 ,那么 ,該企業(yè)煤炭稅目的計稅銷售額為： 申報案例 1:原礦類稅目的填報（續(xù)） ? 1000+3500 80%1601100=2540 （萬元） 。該企業(yè) 9月允許扣減的外購礦購進金額合計為： 300+800=1100（萬元）。 申報案例 1:原礦類稅目的填報 ? 計算步驟： ? 第一步， 根據煤炭資源稅征管辦法和附表（一）填表說明 5，混售洗煤運雜費 200萬元應在折算后作為允許扣減的運雜費，已知該企業(yè)洗選煤折算率 80%，因此，該企業(yè) 9月混售洗煤允許扣減的運雜費為： 200 80%=160萬元。已知該企業(yè)原煤的適用稅率為 2%。 四： 填 寫案例 申報案例 1： 某煤炭企業(yè) 2022年 9月份自采原煤與外購原煤混售，銷售額 1000萬元（銷售量 5萬噸），當期使用的外購原煤購進金額 300萬元（購進量 ）；同時，該企業(yè)還將以自采原煤加工的洗煤與外購洗煤混售，銷售額 3500萬元（銷售量 10萬噸），當期使用的外購洗煤購進金額 1000萬元 (購進量 3萬噸 )，洗（選）煤折算率 80%,選礦比為 。這不是申報表修訂所造成，而是順應企業(yè)等對改革資源稅制的要求，為“合理”必須承擔的起碼工作。申報表能滿足從價計征，就能滿足從量計征之需。 ? 將原來從價計征與從量計征 2張主表調整為 1張主表 。 總局與財政部核準的各稅目 適用稅率見本課件有關附表。 ? 資源稅主表中只有一項需要填寫：即“本期已繳稅額”，其他數據項均有附表導入。除表頭中“所屬行業(yè)”資源稅申報表不需填寫外（目前納稅人幾乎均歸為礦產品采選業(yè)），主表其他表頭、表尾部分均與增值稅納稅申報主表相同。 ? 如何爭取礦管部門的配合與協作，計算和掌握礦山剩余可采儲量 或 剩余 服務年限（ 總局擬聯合國土資源部下發(fā)操作文件） 三、納稅申報主表的生成及填寫 ? 考慮到繳納礦產品和鹽產品增值稅的納稅人，一般均要繳納資源稅。 對納稅人報備減免稅如何審核 ? 金屬礦山劃分資源危機期的借鑒：目前國土資源部門對危機金屬礦山的劃分標準。煤炭資源稅優(yōu)惠政策同本次改革的前兩項減稅，但均未加限定條件。 。根據礦產資源法規(guī)定，除依法特準可在 “三下”采礦外，禁止在“三下”采礦。本期減免稅額由系統(tǒng)自動導入資源稅納稅申報表。 6%）。 適用稅率） 100%；綜合減征率 =適用稅率 實際征收率。免稅項目的減征比例按 100%填寫。今后，國家稅務總局將根據減免稅政策的新增、廢止等情況，對 《 減免稅政策代碼目錄 》 每月定期更新，并通過國家稅務總局網站“納稅服務”下的“申報納稅”欄目發(fā)布。 ? 減免稅政策代碼目錄所列政策為稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務院制定或經國務院批準，由財政部、國家稅務總局等中央機關發(fā)布的減免稅政策。 [資源稅附表 (三 )稱之為“減免項目名稱”，與之完全對接 ]。 減免項目代碼的內涵 ? ：是減免稅政策按收入種類、政策優(yōu)惠領域類別細分條款的代碼表現，用于減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業(yè)務事項辦理中“減免性質代碼”欄目的填報。 ? 4．第 2欄“子目”：同一稅目適用的減免性質代碼、稅率不同的，視為