【正文】 150 。 ? 步驟三：根據(jù)分配比例計算分配稅款額。 3000 ）=++= 148 ? 步驟二：總機構(gòu)應繳納的稅款=200 50%=100萬元，其中的 50萬元為財政集中分配所得稅，另 50萬元為總機構(gòu)應分攤所得稅。 1000 ） +（ 40247。 200 ） +（ 1500247。 3000 ）=++= ? B分公司分配比例 =（ 500247。 1000 ） +（ 80247。 146 ? 舉例： 2020年某期總機構(gòu)應納稅所得額 800萬元，應納稅額 200萬元；分公司三項權(quán)重如下（單位：萬元）： ? 公司名稱 營業(yè)收入 職工薪酬 資產(chǎn)總額 ? A分公司 400 80 1000 ? B分公司 500 80 1500 ? C分公司 100 40 500 ? 合計 1000 200 2020 147 ? 步驟一：根據(jù)分支機構(gòu)三因素權(quán)重計算稅款分配比例。 分支機構(gòu)職工薪酬合計） 35%＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額 247。 ? 分支機構(gòu)分攤所得稅額＝應納所得稅額 50% ? 分支機構(gòu)分配比例＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入247。 142 ? 本年允許抵免的專用設備投資額：填報納稅人本年購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的發(fā)票價稅合計金額，但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。 141 ? 六、稅額抵免優(yōu)惠明細表 ? 本表適用于享受專用設備投資額抵免優(yōu)惠的納稅人填報。 ? 即： 150 %=，為少計納稅金額。 ? 由于該公司是高新技術(shù)企業(yè)，所以 A107040表第 2行高新技術(shù)優(yōu)惠金額需要再填報：1150 10%=115萬元 140 ? 結(jié)果： 1150 25%－ 1150 10%= ? 但，國稅函 [2020]157號規(guī)定，減半征收是按照 25%的法定稅率減半征收。 139 ? 案例： M公司為高新技術(shù)企業(yè)，當年應稅所得為 1800萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為 800萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合稅收優(yōu)惠條件。包括： ? 符合條件的小型微利企業(yè) ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè) ? 其他專項優(yōu)惠，如經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東區(qū)新設高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)等企業(yè)類。 137 ? 五、減免所得稅優(yōu)惠明細表 (A107040) ? 本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠的納稅人填報。 135 ? 四、抵扣應納稅所得額明細表 ? 本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠的納稅人填報。 合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。包括： ? 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目 ? 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目 ? 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目 ? 其他專項優(yōu)惠項目 134 ? 3列 “ 相關(guān)稅費 ” ：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，該項目實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。 133 ? 三、所得減免優(yōu)惠明細表 ? 本表適用于享受所得減免優(yōu)惠的納稅人填報。 修改為：填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的，實際歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。 131 ? 被投資企業(yè)清算確認金額 ? 財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 .doc ? 撤回或減少投資確認金額 ? 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅公告 .doc ? A107014第 11列 “ 減：作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分 ” ：填報納稅人研究開發(fā)費用中作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分。 130 ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 ? 具體包括優(yōu)惠項目和文件參閱填報說明。 127 第八節(jié) 稅收優(yōu)惠類報表填報方法 ? 一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新規(guī)定 ? 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠 ? 所得減免優(yōu)惠（包括農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)設施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合同能源管理、清潔發(fā)展機制等） ? 抵扣應納稅所得額（股權(quán)投資中小高新企業(yè)抵扣） ? 減免所得稅額優(yōu)惠（包括小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、自治區(qū)地方減免和其他專項減免） ? 稅額抵免（購置專用設備抵稅） 128 ? 二、免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 ? 本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。 124 125 1100 126 ? 第 2列 第 1行至第 5行 填報表 A100000第 19行 (2020納稅年度后 )“納稅調(diào)整后所得 ” 的金額(虧損額以 “ － ” 號表示 )或以前年度主表第 23行(2020納稅年度前 )。 ? 第 20行所得減免＜ 0，填報此處時，以 0計算。 122 ? 財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知（財稅 [2020]125號） ? 在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。 121 ? 財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅 [2020]59號） ? 可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值 截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。 ? ② 企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務，對債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務暫不確認有關(guān)債務清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。合同約定甲債轉(zhuǎn)股 420萬元，占公司股份比例 70%，其余 80萬元不再償還。 ? 除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在 《 資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細表 》(A105080)進行納稅調(diào)整。 116 ? 五、企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表 ? 本表適用于發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整項目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。 115 ? 四、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 ? 本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。 ? 稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。 ? 2020年會計處理： ? 借：管理費用 1500 ? 貸：累計折舊 1500 ? 2020年申報調(diào)整：納稅調(diào)減 3000元， 2020年至 2020年，每年折舊 1500元均納稅調(diào)增。 111 ? 財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 .doc ? 國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 .doc 112 ? 某公司 2020年初購置電腦 4500元，按固定資產(chǎn)核算，凈殘值為 0，折舊年限 3年，平均每年折舊 1500元。 110 ? 三、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表 ? 本表適用于按照 《 財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知 》（財稅 ? 2020? 75號）規(guī)定，六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設備，單項固定資產(chǎn)價值低于 5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計情況。 109 ? 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 .doc ? 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告 .doc ? 提示：對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。 ? 不納稅。 ? 新政策規(guī)定： ? 9000減除 5000后，剩余 4000，征稅。 106 ? 八、政策性搬遷納稅調(diào)整明細表 ? 舉例：某企業(yè)政策性搬遷，搬遷費用、搬遷資產(chǎn)處置支出 5000，取得政府補償 6000，搬遷處置收入 3000。企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除。 ? 受贈部門：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性團體或者縣級以上人民政府及其部門規(guī)定的公益性捐贈。年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。納稅人根據(jù)稅法、 《 財政部國家稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知 .doc》 （財稅 ? 2020? 48號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費和業(yè)務宣傳費會計處理、稅法規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。高管人員境外考察培訓費，在管理費用支出。 101 ? 財建 [2020]317號職工教育經(jīng)費列支范圍： ? 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓；企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；有關(guān)職工教育的其他支出。 100 ? 職工教育費特殊規(guī)定 ? 財稅 [2020]27號：集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除（動漫企業(yè)比照）。 ? 第七十二條 社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統(tǒng)籌。 ? 建立勞動關(guān)系應當訂立勞動合同。職工工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。納稅人根據(jù)稅法、國稅函 [2020]3號、財稅 [2020]65號 (動漫企業(yè) )、財稅 [2020]65號 (技術(shù)先進型企業(yè) )、財稅 [2020]27號 (軟件集成電路企業(yè) )等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。 ? 本表對不征