【正文】 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知 .doc ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告 .doc ? 提示：對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。 ? 稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。合同約定甲債轉(zhuǎn)股 420萬(wàn)元，占公司股份比例 70%，其余 80萬(wàn)元不再償還。 ? 第 20行所得減免＜ 0，填報(bào)此處時(shí)，以 0計(jì)算。 130 ? 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。包括： ? 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目 ? 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 ? 其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目 134 ? 3列 “ 相關(guān)稅費(fèi) ” ：填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。包括： ? 符合條件的小型微利企業(yè) ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè) ? 其他專項(xiàng)優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東區(qū)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等企業(yè)類。 141 ? 六、稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表 ? 本表適用于享受專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。 146 ? 舉例： 2020年某期總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額 800萬(wàn)元，應(yīng)納稅額 200萬(wàn)元；分公司三項(xiàng)權(quán)重如下（單位：萬(wàn)元）： ? 公司名稱 營(yíng)業(yè)收入 職工薪酬 資產(chǎn)總額 ? A分公司 400 80 1000 ? B分公司 500 80 1500 ? C分公司 100 40 500 ? 合計(jì) 1000 200 2020 147 ? 步驟一：根據(jù)分支機(jī)構(gòu)三因素權(quán)重計(jì)算稅款分配比例。 1000 ） +（ 40247。 150 。 200 ） +（ 1500247。 分支機(jī)構(gòu)職工薪酬合計(jì)） 35%＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額 247。 ? 即： 150 %=，為少計(jì)納稅金額。 137 ? 五、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 (A107040) ? 本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。 133 ? 三、所得減免優(yōu)惠明細(xì)表 ? 本表適用于享受所得減免優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。 ? 具體包括優(yōu)惠項(xiàng)目和文件參閱填報(bào)說(shuō)明。 122 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅 [2020]125號(hào)） ? 在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。 ? 除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在 《 資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 》(A105080)進(jìn)行納稅調(diào)整。 ? 2020年會(huì)計(jì)處理： ? 借：管理費(fèi)用 1500 ? 貸：累計(jì)折舊 1500 ? 2020年申報(bào)調(diào)整：納稅調(diào)減 3000元， 2020年至 2020年，每年折舊 1500元均納稅調(diào)增。 ? 不納稅。 ? 受贈(zèng)部門：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門規(guī)定的公益性捐贈(zèng)。 101 ? 財(cái)建 [2020]317號(hào)職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍： ? 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他支出。職工工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 94 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算 ? 舉例： A企業(yè)于 2020年 1月取得 B公司 30%的股權(quán)，支付價(jià)款 900萬(wàn)，取得時(shí)被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 3100萬(wàn)。納稅人根據(jù)稅法、國(guó)稅函 [2020]79號(hào)等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。 ? 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。納稅人根據(jù)稅法、國(guó)稅函[2020]79號(hào)、國(guó)稅函 [2020]875號(hào)等相關(guān)規(guī)定，填報(bào)會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的納稅調(diào)整情況。 ? 該項(xiàng)收入同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅城建稅及附加 220萬(wàn)元，預(yù)繳土地增值稅 40萬(wàn)元。 66 ? 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 ? 鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供 “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明 ” ，以證明其利息支出的合理性。 59 ? 賬務(wù)處理 ? ，借記 “ 研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 ” ，貸記 “ 原材料 ” 等相關(guān)科目。（該項(xiàng)目為使用小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)填報(bào)） ? 第 25行 “ 無(wú)法收回的債券股權(quán)投資損失 ” ：填報(bào)納稅人各項(xiàng)無(wú)法收回的債券股權(quán)投資損失。 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —投資成本 9300 ? 貸：銀行存款 9000 ? 營(yíng)業(yè)外收入 300 53 54 ? 二、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表填列 ? 第 3行 “ 銷售商品成本 ” ：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品（銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品除外）發(fā)生的成本也在此行填報(bào) 。房屋賬面價(jià) 700萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià) 1000萬(wàn)元；土地賬面價(jià) 500萬(wàn)元，公允價(jià) 1000萬(wàn)元。 ? 非貨幣性資產(chǎn)交換一般只涉及少量貨幣性資產(chǎn)即補(bǔ)價(jià)。 本行＜ 0時(shí)， 填寫負(fù)數(shù) 。持有公司股份的董事朱治海、馬德全和張輝陽(yáng)，根據(jù) 《 公司法 》的相關(guān)規(guī)定，其公開發(fā)售的股份數(shù)分別為 股、 85萬(wàn)股，均不超過(guò)其所持有發(fā)行人股份總數(shù)的 25%，其他股東按相同比例發(fā)售其部分股份。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的公告 .doc 28 中移動(dòng)股權(quán)結(jié)構(gòu) 29 認(rèn)定前納稅情況 30 ? 二、股權(quán)資產(chǎn)等關(guān)鍵信息涉稅分析 ? 企業(yè)持有股權(quán)期間，無(wú)論是成本法還是權(quán)益法或可供出售金融資產(chǎn)核算，投資收益一般為免稅收入。 ? 二、上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照 《 工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 》（工信部聯(lián)企業(yè) ? 2020? 300號(hào) .doc）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 20 ? 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 ? 第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。修改為：填報(bào)納稅人按照投資比例或者其他方法計(jì)算的，實(shí)際歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。 歸集表 .DOC ? 1新增企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表，對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并和企業(yè)分立等重組行為，明確稅收選擇處理，規(guī)避稅企雙方風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。 ? 新增未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表，關(guān)注租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入、分期收款方式收入、政府補(bǔ)助遞延收入進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)調(diào)整。新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)解析 江西地 稅 陳 萍生 2 主要內(nèi)容 ?第一節(jié) 新申報(bào)表的結(jié)構(gòu)與主要變化 ?第二節(jié) 基礎(chǔ)信息表填列與主要信息 ?第三節(jié) 主表信息與填列 ?第四節(jié) 收入與扣除項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào) ?第五節(jié) 納稅調(diào)整項(xiàng)目表及附表填報(bào) 3 ? 第六節(jié) 資產(chǎn)項(xiàng)目表填報(bào)事項(xiàng) ? 第七節(jié) 虧損彌補(bǔ)明細(xì)表填報(bào)法 ? 第八節(jié) 稅收優(yōu)惠類報(bào)表填報(bào) ? 第九節(jié) 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅填報(bào) 4 第一節(jié) 新申報(bào)表的結(jié)構(gòu)與主要變化 ? 一、新申報(bào)表的設(shè)計(jì)理念 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 A類 2020年版的公告 .doc 5 ? 二、新申報(bào)表具體內(nèi)容的主要變化 ? 新增企業(yè)基礎(chǔ)信息表，主要是股東情況、投資情況以及會(huì)計(jì)核算、小型微利企業(yè)基本信息。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)完工前收入和完工后收入及完工前收入營(yíng)業(yè)稅、附加和土地增值稅的扣除等，有了專門填報(bào)欄。 11 12 ? 1企業(yè)用財(cái)政性資金征稅收入用于研發(fā)的支出可以加計(jì)扣除。 ? 稅總所便函 [2020]21號(hào) ? 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明之 6列 “ 依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 ” 中“ 填報(bào)納稅人按照投資比例計(jì)算的歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 ” 。 ? 風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任加大，正確處理好如實(shí)申報(bào)、不申報(bào)和虛假申報(bào)問(wèn)題。 4 24 ? 財(cái)稅 ? 2020? 78號(hào) ? 一、自 2020年 11月 1日至 2017年 12月 31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法 .doc 32 ? 【 宏良股份案例 】 ? 2020年 1月發(fā)布的 《 甘肅宏良皮業(yè)股份有限公司首次公開發(fā)行股票招股說(shuō)明書 》 中指出，本次公司公開發(fā)行新股 1840萬(wàn)股，公司股東公開發(fā)售股份 1870萬(wàn)股，公司本次公開發(fā)行股票總量 3710萬(wàn)股，占發(fā)行后總股本的 25%。 ? 第 20行 “ 所得減免 ” ：填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知 .doc 40 41 第四節(jié) 收入與扣除項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào) ? 一、一般企業(yè)收入明細(xì)表填列 ? 非貨幣性資產(chǎn)交換 ? 非貨幣性資產(chǎn)交換是交