資源稅納稅申報(bào)表解析-文庫(kù)吧
2025-07-17 14:11 本頁(yè)面
【正文】 品品目。此表反映計(jì)稅銷(xiāo)售額、計(jì)稅銷(xiāo)售量的計(jì)算過(guò)程，并自動(dòng)導(dǎo)入主表。表中各欄如有發(fā)生數(shù)額，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人均應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)；無(wú)發(fā)生數(shù)額的，應(yīng)填寫(xiě) 0（ 便于申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算 ）。 ? 如不涉及折算，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人應(yīng)將其折算率和平均選礦比填寫(xiě) 1；不涉及運(yùn)雜費(fèi)、外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額扣減的，第 8欄填寫(xiě) 0。 附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明 12 ? 從量計(jì)征資源稅納稅人 只需填寫(xiě)原礦銷(xiāo)售量、精礦銷(xiāo)售量和計(jì)量單位、平均選礦比（不需要換算的，其選礦比應(yīng)填寫(xiě) 1），系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算出計(jì)稅銷(xiāo)售量（即原課稅數(shù)量）， 附表（一）第 3到 9欄不需要填寫(xiě)。 ? 2．“稅目”：填寫(xiě)規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱。 ? 煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類(lèi)稅目填寫(xiě)附表（一）。 ? “子目”：同一稅目適用稅率、折算率不同的，作為不同的子目分行填寫(xiě)。子目名稱由各省級(jí)、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定 。 各地目前列舉的 80個(gè)稅目（見(jiàn)附表） ,也作為子目 ，今后各地增加的稅目，也作為子目填寫(xiě)。 附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明 3 ? 第 3欄“原礦銷(xiāo)售額” :填寫(xiě)納稅人當(dāng)期應(yīng)稅原礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，包括 實(shí)際銷(xiāo)售 和 視同銷(xiāo)售 兩部分。 分解 :銷(xiāo)售額 =銷(xiāo)售數(shù)量 銷(xiāo)售單價(jià) ? 政策鏈接： ：銷(xiāo)售數(shù)量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量 。 [2022]54號(hào)通知第五條第三款 :以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，視同銷(xiāo)售，依照本通知有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅 附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明 45 ? 4．第 4欄“精礦銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期應(yīng)稅精礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，包括實(shí)際銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售兩部分。 ? 5．第 7欄“允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)”、第 8欄“允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額”：填寫(xiě)根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的運(yùn)雜費(fèi)用、外購(gòu)礦（即外購(gòu)已稅產(chǎn)品）購(gòu)進(jìn)金額。允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額，可按當(dāng)期發(fā)生額根據(jù)有關(guān)規(guī)定扣減。當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。 附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明 5 ? 運(yùn)雜費(fèi)和外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額需要進(jìn)行折算的，應(yīng)按規(guī)定折算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額。 ? 例如：納稅人將自采原煤生產(chǎn)的洗煤與外購(gòu)洗煤混售，就需將外購(gòu)洗煤購(gòu)進(jìn)額折算為原煤后進(jìn)行扣減（見(jiàn)填寫(xiě)案例1）。 ? 政策鏈接： [2022]54號(hào)第一條第一款：銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和 運(yùn)雜費(fèi)用 。 辦法（總局 2022年 第 51號(hào)公告）第 1 13條：納稅人將自采原煤連續(xù)加工的洗選煤與外購(gòu)洗選煤進(jìn)行混合后銷(xiāo)售的，比照上述有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。 …… 附表（一）填寫(xiě) 說(shuō)明 56 ? 運(yùn)雜費(fèi)和外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額的扣減，煤炭資源稅已下發(fā)征管辦法作了統(tǒng)一規(guī)定（按 權(quán)責(zé)發(fā)生制 處理），其他礦產(chǎn)品建議暫按 收付實(shí)現(xiàn)制 進(jìn)行簡(jiǎn)化處理（除煤外，其他礦混配情況稀少，且便利納征雙方） ? 6．第 10欄“計(jì)量單位”：填寫(xiě)（主表用“反映”）計(jì)稅銷(xiāo)售量的計(jì)量單位，如噸、立方米、千克等。多數(shù)礦種均用噸計(jì)量，如煤炭、原油、磷礦等；天然氣用立米，砂石、粘土等也多用立方米；金錠銷(xiāo)量用千克。由于難以窮盡，故在千克后加等字。 附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明 7 ? 7． 本表各應(yīng)稅產(chǎn)品的 銷(xiāo)售量均包括視同銷(xiāo)售數(shù)量， 但不含外購(gòu)礦的購(gòu)進(jìn)量 。 應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售量按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫(xiě)或計(jì)算填寫(xiě)；發(fā)票上未注明數(shù)量的 ， 填寫(xiě)與應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額相應(yīng)的銷(xiāo)售量 。 ? 填寫(xiě)銷(xiāo)售數(shù)量的原因：銷(xiāo)售數(shù)量是從量計(jì)征稅目的計(jì)稅依據(jù)；通過(guò)銷(xiāo)售數(shù)量可以計(jì)算從價(jià)計(jì)征稅目的單位礦價(jià) ， 為收入分析提供數(shù)據(jù)支持 ， 也可檢驗(yàn)計(jì)稅銷(xiāo)售額的正確與否 。 附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明 8 8． 除煤炭折算率由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)或其授權(quán)地市級(jí)財(cái)稅部門(mén)確定外，其他礦的折算率、平均選礦比均按當(dāng)?shù)厥〖?jí)財(cái)稅部門(mén)確定的數(shù)值填寫(xiě)。在用市場(chǎng)法計(jì)算折算率時(shí)需用到平均選礦比。選礦比 =加工精礦耗用的原礦數(shù)量 247。 精礦數(shù)量。 煤炭平均選礦比 的計(jì)算公式為：平均選礦比=1247。 平均綜合回收率。綜合回收率 =洗選煤數(shù)量 247。 入洗前原煤數(shù)量 100%。 以前申報(bào)表沒(méi)有平均選礦比這一欄，此次修訂將其加入是為了計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量 ，進(jìn)而計(jì)算單位礦價(jià)，進(jìn)而可 實(shí)現(xiàn)稅收收入的自動(dòng)分析 平均選礦比如何取數(shù)、填寫(xiě) ? 財(cái)稅 [2022]54號(hào)通知第 1條第 2款：換算比或折算率原則上應(yīng)通過(guò)原礦售價(jià)、精礦售價(jià)和選礦比（即市場(chǎng)法 — 摘者注）計(jì)算，也可通過(guò)原礦銷(xiāo)售額、加工環(huán)節(jié)平均成本和利潤(rùn)（即成本法 —摘者注）計(jì)算。 ? ：精礦銷(xiāo)售額 =原礦銷(xiāo)售額 換算比 ? 換算比 =精礦單位售價(jià) 247。 （原礦單位售價(jià) 選礦比 ） ? 選礦比 =加工精礦耗用的原礦數(shù)量 247。 精礦數(shù)量 ； 或者 ? 選礦比 =精礦品位 247。（ 加工精礦耗用的原礦品位 選礦回收率） ? ： 原礦銷(xiāo)售額 =精礦銷(xiāo)售額 折算率 ? 折算率 =（原礦單位售價(jià) 選礦比 ） 247。 精礦單位售價(jià) 平均選礦比一般為 12檔 ? 金錠銷(xiāo)售額 =精礦或原礦銷(xiāo)售額 換算比 ? 市場(chǎng)法公式： 換 算比 =金錠單位售價(jià) 247。 （精礦或原礦單位售價(jià) 選礦比 ） ? 成本法公式： 換算比 =金錠單位售價(jià) 247。 （ 金錠單位售價(jià) 精礦或原礦加工為金錠的平均成本和平均利潤(rùn)） ? 選礦比 =
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