資源稅納稅申報(bào)表解析-wenkub
2022-08-29 14:11:01 本頁(yè)面
【正文】 定折算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額。 [2022]54號(hào)通知第五條第三款 :以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，視同銷售，依照本通知有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅 附表（一）填寫說(shuō)明 45 ? 4．第 4欄“精礦銷售額”：填寫納稅人當(dāng)期應(yīng)稅精礦產(chǎn)品的銷售額，包括實(shí)際銷售和視同銷售兩部分。子目名稱由各省級(jí)、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定 。 附表（一）填寫說(shuō)明 12 ? 從量計(jì)征資源稅納稅人 只需填寫原礦銷售量、精礦銷售量和計(jì)量單位、平均選礦比（不需要換算的，其選礦比應(yīng)填寫 1），系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算出計(jì)稅銷售量（即原課稅數(shù)量）， 附表（一）第 3到 9欄不需要填寫。原礦類稅目是指以原礦為征稅對(duì)象的各種應(yīng)稅產(chǎn)品品目。 ? 石材礦類填報(bào)有以下 3情形 : ? 荒料 (即原礦 )為征稅對(duì)象的花崗巖（石）、大理巖（石）等，填寫附表（一）； ? 板材 (即原礦加工品 )為征稅對(duì)象的花崗巖（石）、大理巖（石），填寫附表（二）； ? ，即 以原礦或原礦加工品為征稅對(duì)象的 ，填寫附表（一）、（二） 均可，由于不需要折算或換算，不影響應(yīng)納稅額的正確計(jì)算 ? 備注 (百度概念 ):荒料 ，是指礦山的石料經(jīng)加工，具有一定規(guī)格、可滿足 板材 加工或其它用途的塊石。 ? 開采銷售精礦類稅目的納稅人需要填寫 附表（二） 。 3張附表均需要填寫嗎？ ? 納稅人一般只開采 1種礦產(chǎn)，即 1個(gè)稅目，一般只需填寫其中 1張或 2張附表即可， 3張附表都填的納稅人很少。煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類稅目填表；以金錠、原礦加工品等為征稅對(duì)象的稅目視同精礦類稅目填表。 ? 設(shè)置附表目的 ：通過(guò)規(guī)范資源稅申報(bào)事宜，便于納稅人透明核算、正確填寫申報(bào)表，既沒(méi)有增加納稅人填報(bào)工作量（ 附表只是亮出了納稅人原來(lái)內(nèi)部的計(jì)算過(guò)程 ） ，也符合征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，同時(shí)還能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)收入分析等需要，有利于優(yōu)化納稅服務(wù)。 ? 為落實(shí)資源稅改革政策，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原資源稅納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，形成了 《 資源稅納稅申報(bào)表 》 、 《 資源稅納稅申報(bào)表附表（一） 》 （原礦類稅目適用）、 《 資源稅納稅申報(bào)表附表（二） 》 （精礦類稅目適用）、 《 資源稅納稅申報(bào)表附表（三） 》 （減免稅明細(xì)）。資源稅納稅申報(bào)表 解 析 2022年 7月 一、概要及背景 二、 附 表填寫 三、主表生成與填寫 四、 填 寫案例 一、申報(bào)表修訂概述 ?(一 )申報(bào)表全面修訂背景 ? ? ? ? ?(二 )修訂原則 :簡(jiǎn)明實(shí)用、便民高效 (三 )資源稅申報(bào)表修訂內(nèi)容 ? 為落實(shí)資源稅全面改革政策，實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過(guò)渡，總局在反復(fù)征求地稅機(jī)關(guān)和礦產(chǎn)企業(yè)意見的基礎(chǔ)上，修訂并下發(fā)了資源稅納稅申報(bào)表公告 ? 修訂后的資源稅納稅申報(bào)表由原來(lái)的兩張主表分為一張主表、三張附表 ?，F(xiàn)予以發(fā)布，自 2022年 7月 1日起施行。 (四 )1主 3附申報(bào)表適用范圍 ? 簡(jiǎn)言之，適用于除海上油氣資源稅和水資源稅以外的所有資源稅納稅人 ? 中外合作及海上自營(yíng)油氣田適用獨(dú)立的納稅申報(bào)表（過(guò)去按油氣實(shí)物量折價(jià)征收礦區(qū)使用費(fèi)，改為資源稅后仍沿襲了過(guò)去做法） ? 水資源稅納稅人適用獨(dú)立的納稅申報(bào)表（先在河北試點(diǎn)，并由河北制定；水資源稅與礦類資源稅不同，其立稅主旨、稅率設(shè)計(jì)、納稅地點(diǎn)等均有較大差異，礦類與水類納稅申報(bào)表目前無(wú)法合并） 二、附表填寫 ? 附表為何設(shè)計(jì)三張？ ? 根據(jù)資源稅各稅目征稅對(duì)象不同，其計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算或確認(rèn)也不相同，為此，必須設(shè)置兩張附表，即附表（一）、附表（二）；因增設(shè)了減免稅政策，故需要設(shè)置附表（三）。 這樣只設(shè)計(jì)兩張附表即可，而不必設(shè)計(jì)四張附表。 ? 開采銷售原礦類稅目的納稅人需要填寫 附表（一） 。黃金礦在附表（二）填寫，金錠相當(dāng)于“精礦”，金精礦、金原礦均視同“原礦”填寫。 荒料 既是石材礦山的產(chǎn)品，又是 板材 加工廠的原料。此表反映計(jì)稅銷售額、計(jì)稅銷售量的計(jì)算過(guò)程，并自動(dòng)導(dǎo)入主表。 ? 2．“稅目”：填寫規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱。 各地目前列舉的 80個(gè)稅目（見附表） ,也作為子目 ，今后各地增加的稅目，也作為子目填寫。 ? 5．第 7欄“允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)”、第 8欄“允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額”：填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的運(yùn)雜費(fèi)用、外購(gòu)礦（即外購(gòu)已稅產(chǎn)品）購(gòu)進(jìn)金額。 ? 例如：納稅人將自采原煤生產(chǎn)的洗煤與外購(gòu)洗煤混售，就需將外購(gòu)洗煤購(gòu)進(jìn)額折算為原煤后進(jìn)行扣減（見填寫案例1）。多數(shù)礦種均用噸計(jì)量，如煤炭、原油、磷礦等；天然氣用立米，砂石、粘土等也多用立方米；金錠銷量用千克。 ? 填寫銷售數(shù)量的原因：銷售數(shù)量是從量計(jì)征稅目的計(jì)稅依據(jù)；通過(guò)銷售數(shù)量可以計(jì)算從價(jià)計(jì)征稅目的單位礦價(jià) ， 為收入分析提供數(shù)據(jù)支持 ， 也可檢驗(yàn)計(jì)稅銷售額的正確與否 。 精礦數(shù)量。 入洗前原煤數(shù)量 100%。 精礦數(shù)量 ； 或者 ? 選礦比 =精礦品位 247。 （ 金錠單位售價(jià) 精礦或原礦加工為金錠的平均成本和平均利潤(rùn)） ? 選礦比 =加工金錠耗用的精礦或原礦數(shù)量 247。 附表（一）填寫說(shuō)明 89 （
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