資源稅納稅申報表解析-wenkub
2022-08-29 14:11:01 本頁面
【正文】 定折算后作為允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額。 [2022]54號通知第五條第三款 :以應稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同銷售，依照本通知有關規(guī)定計算繳納資源稅 附表（一）填寫說明 45 ? 4．第 4欄“精礦銷售額”：填寫納稅人當期應稅精礦產(chǎn)品的銷售額，包括實際銷售和視同銷售兩部分。子目名稱由各省級、計劃單列市稅務機關根據(jù)本地區(qū)實際情況確定 。 附表（一）填寫說明 12 ? 從量計征資源稅納稅人 只需填寫原礦銷售量、精礦銷售量和計量單位、平均選礦比（不需要換算的，其選礦比應填寫 1），系統(tǒng)將自動計算出計稅銷售量（即原課稅數(shù)量）， 附表（一）第 3到 9欄不需要填寫。原礦類稅目是指以原礦為征稅對象的各種應稅產(chǎn)品品目。 ? 石材礦類填報有以下 3情形 : ? 荒料 (即原礦 )為征稅對象的花崗巖（石）、大理巖（石）等，填寫附表（一）； ? 板材 (即原礦加工品 )為征稅對象的花崗巖（石）、大理巖（石），填寫附表（二）； ? ，即 以原礦或原礦加工品為征稅對象的 ，填寫附表（一）、（二） 均可，由于不需要折算或換算，不影響應納稅額的正確計算 ? 備注 (百度概念 ):荒料 ，是指礦山的石料經(jīng)加工，具有一定規(guī)格、可滿足 板材 加工或其它用途的塊石。 ? 開采銷售精礦類稅目的納稅人需要填寫 附表（二） 。 3張附表均需要填寫嗎？ ? 納稅人一般只開采 1種礦產(chǎn)，即 1個稅目，一般只需填寫其中 1張或 2張附表即可， 3張附表都填的納稅人很少。煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類稅目填表；以金錠、原礦加工品等為征稅對象的稅目視同精礦類稅目填表。 ? 設置附表目的 ：通過規(guī)范資源稅申報事宜，便于納稅人透明核算、正確填寫申報表，既沒有增加納稅人填報工作量（ 附表只是亮出了納稅人原來內(nèi)部的計算過程 ） ，也符合征納雙方稅收風險防控的需要，同時還能滿足稅務機關后續(xù)收入分析等需要，有利于優(yōu)化納稅服務。 ? 為落實資源稅改革政策，國家稅務總局對原資源稅納稅申報表進行了修訂，形成了 《 資源稅納稅申報表 》 、 《 資源稅納稅申報表附表（一） 》 （原礦類稅目適用）、 《 資源稅納稅申報表附表（二） 》 （精礦類稅目適用）、 《 資源稅納稅申報表附表（三） 》 （減免稅明細）。資源稅納稅申報表 解 析 2022年 7月 一、概要及背景 二、 附 表填寫 三、主表生成與填寫 四、 填 寫案例 一、申報表修訂概述 ?(一 )申報表全面修訂背景 ? ? ? ? ?(二 )修訂原則 :簡明實用、便民高效 (三 )資源稅申報表修訂內(nèi)容 ? 為落實資源稅全面改革政策，實現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，總局在反復征求地稅機關和礦產(chǎn)企業(yè)意見的基礎上，修訂并下發(fā)了資源稅納稅申報表公告 ? 修訂后的資源稅納稅申報表由原來的兩張主表分為一張主表、三張附表 。現(xiàn)予以發(fā)布，自 2022年 7月 1日起施行。 (四 )1主 3附申報表適用范圍 ? 簡言之，適用于除海上油氣資源稅和水資源稅以外的所有資源稅納稅人 ? 中外合作及海上自營油氣田適用獨立的納稅申報表（過去按油氣實物量折價征收礦區(qū)使用費，改為資源稅后仍沿襲了過去做法） ? 水資源稅納稅人適用獨立的納稅申報表（先在河北試點，并由河北制定；水資源稅與礦類資源稅不同，其立稅主旨、稅率設計、納稅地點等均有較大差異，礦類與水類納稅申報表目前無法合并） 二、附表填寫 ? 附表為何設計三張？ ? 根據(jù)資源稅各稅目征稅對象不同，其計稅依據(jù)的計算或確認也不相同，為此，必須設置兩張附表，即附表（一）、附表（二）；因增設了減免稅政策，故需要設置附表（三）。 這樣只設計兩張附表即可，而不必設計四張附表。 ? 開采銷售原礦類稅目的納稅人需要填寫 附表（一） 。黃金礦在附表（二）填寫，金錠相當于“精礦”，金精礦、金原礦均視同“原礦”填寫。 荒料 既是石材礦山的產(chǎn)品，又是 板材 加工廠的原料。此表反映計稅銷售額、計稅銷售量的計算過程，并自動導入主表。 ? 2．“稅目”：填寫規(guī)定的應稅產(chǎn)品名稱。 各地目前列舉的 80個稅目（見附表） ,也作為子目 ，今后各地增加的稅目，也作為子目填寫。 ? 5．第 7欄“允許扣減的運雜費”、第 8欄“允許扣減的外購礦購進金額”：填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準予扣減的運雜費用、外購礦（即外購已稅產(chǎn)品）購進金額。 ? 例如：納稅人將自采原煤生產(chǎn)的洗煤與外購洗煤混售，就需將外購洗煤購進額折算為原煤后進行扣減（見填寫案例1）。多數(shù)礦種均用噸計量，如煤炭、原油、磷礦等；天然氣用立米，砂石、粘土等也多用立方米；金錠銷量用千克。 ? 填寫銷售數(shù)量的原因：銷售數(shù)量是從量計征稅目的計稅依據(jù)；通過銷售數(shù)量可以計算從價計征稅目的單位礦價 ， 為收入分析提供數(shù)據(jù)支持 ， 也可檢驗計稅銷售額的正確與否 。 精礦數(shù)量。 入洗前原煤數(shù)量 100%。 精礦數(shù)量 ； 或者 ? 選礦比 =精礦品位 247。 （ 金錠單位售價 精礦或原礦加工為金錠的平均成本和平均利潤） ? 選礦比 =加工金錠耗用的精礦或原礦數(shù)量 247。 附表（一）填寫說明 89 （
范文總結相關推薦
鄂ICP備17016276號-1