資源稅納稅申報(bào)表解析(已修改)
2025-08-13 14:11 本頁(yè)面
【正文】 資源稅納稅申報(bào)表 解 析 2022年 7月 一、概要及背景 二、 附 表填寫(xiě) 三、主表生成與填寫(xiě) 四、 填 寫(xiě)案例 一、申報(bào)表修訂概述 ?(一 )申報(bào)表全面修訂背景 ? ? ? ? ?(二 )修訂原則 :簡(jiǎn)明實(shí)用、便民高效 (三 )資源稅申報(bào)表修訂內(nèi)容 ? 為落實(shí)資源稅全面改革政策，實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過(guò)渡，總局在反復(fù)征求地稅機(jī)關(guān)和礦產(chǎn)企業(yè)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，修訂并下發(fā)了資源稅納稅申報(bào)表公告 ? 修訂后的資源稅納稅申報(bào)表由原來(lái)的兩張主表分為一張主表、三張附表 。 ? 主表設(shè)計(jì)了納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的必備要件，反映從計(jì)稅依據(jù)到應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算過(guò)程，簡(jiǎn)明扼要；納稅人在填寫(xiě)附表后，由 系統(tǒng)自動(dòng)生成 ，無(wú)需納稅人手工填寫(xiě)，僅需簽章確認(rèn)。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的資源稅納稅申報(bào)表的公告（ 2022年第 38號(hào)） ? 根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 53號(hào)）規(guī)定，自 2022年 7月 1日起全面實(shí)施資源稅改革。 ? 為落實(shí)資源稅改革政策，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原資源稅納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，形成了 《 資源稅納稅申報(bào)表 》 、 《 資源稅納稅申報(bào)表附表（一） 》 （原礦類(lèi)稅目適用）、 《 資源稅納稅申報(bào)表附表（二） 》 （精礦類(lèi)稅目適用）、 《 資源稅納稅申報(bào)表附表（三） 》 （減免稅明細(xì)）。現(xiàn)予以發(fā)布，自 2022年 7月 1日起施行。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 資源稅納稅申報(bào)表 的公告 》 （ 2022年第 62號(hào)）同時(shí)廢止 。 主表 附表一 附表二 附表三 修訂內(nèi)容（續(xù)） ? 附表內(nèi)容： 反映納稅人根據(jù)現(xiàn)行資源稅規(guī)定計(jì)算或確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)以及減免稅項(xiàng)目數(shù)據(jù)的必經(jīng)過(guò)程 （ 不設(shè)附表，納稅人也需要計(jì)算、甄別有關(guān)數(shù)據(jù)后填入主表 ）。 ? 設(shè)置附表目的 ：通過(guò)規(guī)范資源稅申報(bào)事宜，便于納稅人透明核算、正確填寫(xiě)申報(bào)表，既沒(méi)有增加納稅人填報(bào)工作量（ 附表只是亮出了納稅人原來(lái)內(nèi)部的計(jì)算過(guò)程 ） ，也符合征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，同時(shí)還能滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)收入分析等需要，有利于優(yōu)化納稅服務(wù)。 (四 )1主 3附申報(bào)表適用范圍 ? 簡(jiǎn)言之，適用于除海上油氣資源稅和水資源稅以外的所有資源稅納稅人 ? 中外合作及海上自營(yíng)油氣田適用獨(dú)立的納稅申報(bào)表（過(guò)去按油氣實(shí)物量折價(jià)征收礦區(qū)使用費(fèi)，改為資源稅后仍沿襲了過(guò)去做法） ? 水資源稅納稅人適用獨(dú)立的納稅申報(bào)表（先在河北試點(diǎn)，并由河北制定；水資源稅與礦類(lèi)資源稅不同，其立稅主旨、稅率設(shè)計(jì)、納稅地點(diǎn)等均有較大差異，礦類(lèi)與水類(lèi)納稅申報(bào)表目前無(wú)法合并） 二、附表填寫(xiě) ? 附表為何設(shè)計(jì)三張？ ? 根據(jù)資源稅各稅目征稅對(duì)象不同，其計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算或確認(rèn)也不相同，為此，必須設(shè)置兩張附表，即附表（一）、附表（二）；因增設(shè)了減免稅政策，故需要設(shè)置附表（三）。 ? 本次改革設(shè)計(jì)了五種征稅對(duì)象，即：原礦（如鋁土礦、磷礦）、精礦（如鐵礦、銅礦、石墨等）、原礦加工品（如開(kāi)采花崗巖、大理巖，銷(xiāo)售板材初級(jí)加工品）、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品（鹽類(lèi)稅目）和金錠。 ? 經(jīng)過(guò)歸納整合，將本次改革以及前期改革的稅目歸納為兩大類(lèi)： 一是原礦類(lèi)稅目；二是精礦類(lèi)稅目 。煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類(lèi)稅目填表；以金錠、原礦加工品等為征稅對(duì)象的稅目視同精礦類(lèi)稅目填表。 這樣只設(shè)計(jì)兩張附表即可，而不必設(shè)計(jì)四張附表。 ? 兩張附表不宜再簡(jiǎn)化為一張附表（避免過(guò)猶不及）。附表（三）有關(guān)內(nèi)容也不宜繼續(xù)留在主表中 (避免主次不分 )。 3張附表均需要填寫(xiě)嗎？ ? 納稅人一般只開(kāi)采 1種礦產(chǎn)，即 1個(gè)稅目，一般只需填寫(xiě)其中 1張或 2張附表即可， 3張附表都填的納稅人很少。 ? 開(kāi)采銷(xiāo)售原礦類(lèi)稅目的納稅人需要填寫(xiě) 附表（一） 。前期改革的煤炭、石油、天然氣均視同原礦類(lèi)稅目填寫(xiě)附表（一）。原煤、原油、天然氣相當(dāng)于原礦，洗選煤相當(dāng)于精礦。 ? 開(kāi)采銷(xiāo)售精礦類(lèi)稅目的納稅人需要填寫(xiě) 附表（二） 。黃金礦在附表（二）填寫(xiě)，金錠相當(dāng)于“精礦”，金精礦、金原礦均視同“原礦”填寫(xiě)。 ? 有減免稅項(xiàng)目發(fā)生的，納稅人才需要填寫(xiě) 附表（三） ；否則，可不填寫(xiě)此表，系統(tǒng)會(huì)將納稅人本期減免稅額默認(rèn)為 0。 特殊的金礦、石材礦如何歸類(lèi) ? 金礦在附表（二）填寫(xiě)，金錠相當(dāng)于“精礦”，金精礦、金原礦均視同“原礦”填寫(xiě)。 ? 石材礦類(lèi)填報(bào)有以下 3情形 : ? 荒料 (即原礦 )為征稅對(duì)象的花崗巖（石）、大理巖（石）等，填寫(xiě)附表（一）； ? 板材 (即原礦加工品 )為征稅對(duì)象的花崗巖（石）、大理巖（石），填寫(xiě)附表（二）； ? ，即 以原礦或原礦加工品為征稅對(duì)象的 ，填寫(xiě)附表（一）、（二） 均可，由于不需要折算或換算，不影響應(yīng)納稅額的正確計(jì)算 ? 備注 (百度概念 ):荒料 ，是指礦山的石料經(jīng)加工，具有一定規(guī)格、可滿(mǎn)足 板材 加工或其它用途的塊石。 荒料 既是石材礦山的產(chǎn)品，又是 板材 加工廠的原料。計(jì)算單位是立方米。 附表一表樣 附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明（ 1，共 9點(diǎn)） ? 1．凡開(kāi)采以原礦為征稅對(duì)象的應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人需填寫(xiě)此表。原礦類(lèi)稅目是指以原礦為征稅對(duì)象的各種應(yīng)稅產(chǎn)
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