資源稅納稅申報表解析-資料下載頁
2025-08-01 14:11本頁面
【正文】 ，因此該企業(yè)原煤和洗煤計稅銷售量分別為 (=)和 7萬噸 (103=7)。通過選礦比即可計算出洗煤的計稅銷售量： 7 =(萬噸 )。兩者之合則為 :+=(萬噸 )。 ? 第五步 :該企業(yè)不開采精礦類稅目，也不涉及減免稅事項，故該企業(yè)不需要填報附表（二）和附表（三）。主表中的“本期減免稅額”將由系統(tǒng)默認為 0。 ? 第六步：將附表有關(guān)數(shù)據(jù)導入主表，即可計算該企業(yè) 9月的應納資源稅額： 2540 2%=（萬元）。 申報案例 1對附表（一）扣減項的解讀 ? 需要指出的是，上例中企業(yè)一般是用混售洗煤的銷售額（可用 A表示）減混售洗煤銷售額中所含的運雜費（可用 B表示）和外購洗煤購進額（可用 C表示），然后再乘以折算率（可用 r表示）才是混售洗煤的計稅銷售額（可用 D表示）。用公式表示，即： D=（ ABC） r。這樣混售洗煤與混售原煤就需分開計算各自的計稅銷售額。混售洗煤的計稅銷售額為：（ 35002001000） 80%=1840萬元；混售原煤的計稅銷售額為： 1000300=700萬元，兩者合計也為 2540萬元。 ? 這樣的好處是符合我們原來扣減的習慣，便于分項理解，但缺點是需要分項計算，分項填報，一項一項計算后再合計求出計稅銷售額，且難以看出各項扣減額的合計數(shù)。 另外 ,如果分項計算，需要在申報表中至少區(qū)分以下 6種情況，列出至少 4種計算公式，確實顯得復雜，且很少企業(yè)會用到它。 如不涉及運雜費扣減，自采煤與外購煤混售后扣減 ,至少有 6種情況 ,其計稅銷售額的計算公式為 :混售煤計稅銷售額 =混售煤銷售額 外購原煤購進額 ? , 其計稅銷售額的計算公式為 :混洗煤計稅銷售額=混洗煤銷售額 折算率 外購原煤購進額 ? , 且外購洗煤量多于自采原煤的，建議其計稅銷售額的計算公式為 :混售煤計稅銷售額 =(混售煤銷售額 外購洗煤購進額 ) 折算率；自采原煤與外購洗煤混售 , 且外購洗煤量少于自采原煤的，建議其計稅銷售額的計算公式為 :混售煤計稅銷售額=混售煤銷售額 外購洗煤購進額 折算率 ? , 其計稅銷售額的計算公式為 :混洗煤計稅銷售額=(混洗煤銷售額 外購洗煤購進額 ) 折算率 ? , 其計稅銷售額的計算公式為 :混售煤計稅銷售額=(混售煤銷售額 外購洗煤購進額 ) 折算率 ? ,其計稅銷售額的計算公式為 :混售煤計稅銷售額 =混售煤銷售額 折算率 外購原煤購進額 ? 此外，理論上可能還有將自采原煤與自采原煤加工的洗煤混售的情況，對此可比照上述第三種類型計算計稅銷售額。 附表（一）簡化了扣減項目的計算 ? 為此，我們對上述計算公式做了必要的分解，即將 D=（ ABC） r，分解為 D=A r B r C r 。 A r為附表（一）“ 精礦折算為原礦的銷售額 ”， B r填入“允許扣減的運雜費”， C r填入“ 允許扣減的外購礦購進金額 ” 。 為了照顧到大多數(shù)納稅人，同時又能滿足全部納稅人的需要，才形成目前的附表（一）及說明 5。 ? 這就是附表（一）做出第 5點補充說明的原因。即：“運雜費和外購礦購進金額需要進行折算的，應按規(guī)定折算后作為允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額?！? ? 上述調(diào)整體現(xiàn)了一個道理，即： 以原礦為征稅對象的稅目，在計算其計稅銷售額時，應將其所有加減項項目全部回歸到原礦，在同一個可比口徑或平臺下才能相加減，非同質(zhì)的數(shù)據(jù)一般是不能相加減的。精礦亦然 . 申報案例 1:申報表的填寫 申報案例 2:精礦類稅目的填報 ? 某開采企業(yè)有兩座礦山，分別開采鎢礦和鉬礦，并將其洗選加工為精礦銷售，選礦比分別為 。 2022年 10月該企業(yè)鎢精礦、鉬精礦的銷售額分別為 103200 元和 24000 元，銷售量分別為 。另外，該企業(yè)不存在運雜費、外購礦扣減情況 ,也沒有減免稅項目發(fā)生 。該企業(yè)當月還銷售單獨用外購原礦加工的鎢精礦 3000元。 ? 根據(jù)資源稅暫行條例第一條規(guī)定，貿(mào)易礦不在資源稅征稅范圍，該企業(yè)當月的應納資源稅為： 103200 %+24000 11%=9348元。 ? 根據(jù)資源稅納稅申報表填寫要求，該企業(yè)需填寫附表（二），并由附表（二）自動生成主表即可，具體填表如下 [注 :該企業(yè)所在的省確定的鎢礦和鉬礦換算比均為 ，但該企業(yè)不必用，是填 1？請看下表填對沒有？選礦比也是如此 ? 正確答案應是企業(yè)在附表 (二 )換算比、選礦比中均填寫 1。從精礦到精礦、從自身到自身，不用換算，那么換算比、選礦比均視為 1 ，填寫 1]： 申報案例 2:申報表填報 申報案例 3:涉及減免稅的申報表填報 ? 案例 某煤炭企業(yè) 2022年 9月份原煤銷售總額 2022元，其中衰竭期煤炭銷售額 1000元，充填開采煤炭銷售額 1000元，銷量均為 （減稅項目銷售額不重疊交叉）。 ? 另外，該企業(yè) 9月還銷售自采原煤與外購原煤混洗后加工的洗煤 20噸 (已扣減外購礦量 )，銷售額為 6000元，當期使用的外購原煤購進金額 1000元，洗選煤折算率 70%。當月允許扣減的洗煤運雜費 1000元。另：該企業(yè)當月還銷售貿(mào)易煤（即外購的商品煤，未與自采煤混售、混洗） 3000元。已知該企業(yè)原煤的適用稅率為 6%。根據(jù)有關(guān)要求，該企業(yè)資源稅納稅申報表及其附表應填寫如下（ 注：本例中該企業(yè)填報的主表缺了合計數(shù)，應補填上就圓滿了 ）： 結(jié)束語 ?謝謝大家！
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