稅務專業(yè)對我國個人所得稅改革的思考畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 16:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。第三章 我國個人所得稅存在的問題 由于我國個人納稅意識不強以及稅收機關(guān)監(jiān)管，征收不力，導致我國大量稅源流失。我國個稅采用的是自行申報和代繳代扣相結(jié)合的方法，而實際卻與之相反，申報人數(shù)少，不代繳代扣現(xiàn)象嚴重。很多納稅人不知道自己應該交多少稅，交什么稅，怎樣交稅以及如何維護自己的納稅權(quán)利盡自己的義務。 目前各地對自然人基本情況沒有詳細的登記，沒有在全國范圍內(nèi)建立起對個人納稅的計算機管理網(wǎng)絡。個人所得稅的征管仍停留在電子表格計算的水平上，計算機運用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠查閱企業(yè)的賬簿資料，稅務機關(guān)的計算機未能實現(xiàn)與海關(guān)、銀行、商場、財政、公安的聯(lián)網(wǎng)。缺少專職稽查個人所得稅的人員，對企業(yè)個人所得稅的檢查往往是伴隨著營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的檢查而進行的，并沒有特別地深入和透徹，難以對自然人的納稅情況進行經(jīng)常、全面而及時的檢查。 ，邊際稅率過高，稅負集中在工薪階層新個人所得稅的起征點由2000元調(diào)至3500元，這使得我國納稅人數(shù)由8400萬減至2400萬，表面上減輕了大部分人的稅收負擔，但是這使得中產(chǎn)階級成為了納稅主力，并不能達到調(diào)節(jié)高收入者收入，抑制貧富差距的目的。以北京的邱先生為例, 邱先生一直在外企工作，是月薪過萬的白領(lǐng)。對他來說，現(xiàn)在的工資扣除公積金和養(yǎng)老金后有12000多元，需交個稅1800多元。每月領(lǐng)到手里的收入有1萬元，但每月還房貸近6000元，剩下的自己可以隨意支配的錢并不多?！拔覀冞@群人收入相對高點，但是生活壓力也大，上有老、下有小，還要買車、供房子，家庭負擔實在不輕。”邱先生表示，每月1800多元的占到他收入的1/6，確實有點重。我們再來與香港的個人所得稅對比一下。近日,一篇“，只需繳稅729港元”的微博引熱議。記者對此展開了調(diào)查采訪，發(fā)現(xiàn)微博流傳的數(shù)據(jù)基本屬實。據(jù)悉，香港單身人士薪俸稅的免稅額是108000元，同時，香港特區(qū)政府對20102011年度的薪俸稅有75%的稅收寬減，最終這名青年全年只需要繳納725元。（11月10日《人民日報》）108000元的高起點征稅模式保證了中低收入者不成為個稅繳納的主體。在2008—2009課稅年度，當年香港特區(qū)政府寬減了8000元以內(nèi)的全部稅款。，高起點大大降低了中低收入者的納稅負擔。香港最新公布的年報顯示，在2009—2010納稅年度，年收入50萬以上的約28萬人，%，其中，年收入100萬以上的84000多人，％。香港這種個稅征收模式很好地達到了稅收目的——調(diào)節(jié)收入分配。理想的個人所得稅應當是，讓富人多交稅，以補窮人之不足，而普通工薪階層則無需繳納，香港的個稅征收模式做到了這一點。而眾所周知，我國高收入者納稅額所占比例不足50%，而且偷稅現(xiàn)象嚴重。，稅率扣除缺乏綜合考慮我國個人所得稅采用超額累進和比例稅率的方法，這次的改革將原有的九級稅率減少到七級，將最低檔稅率由5%降低到3%，級別被進一步擴大。但是相對于發(fā)達國家，我國個稅征收結(jié)構(gòu)仍然復雜得多，絕大多數(shù)發(fā)達國家采用六級以下的稅率檔次，如美國采用六級檔次，加拿大和英國采用四級檔次，而且最高45%的邊際稅率也遠遠高于大多數(shù)國家。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%35%的五級超額累進稅率。對勞務報酬所得適用20%40%的三級超額累進稅率。 稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利利息所得及偶然所得適用20%的比例稅率。隨著近年來經(jīng)濟的飛速發(fā)展，醫(yī)療，教育，住房，旅游，養(yǎng)老等在生活中所占的比例越來越大，目前我國老齡化日益嚴重，瞻養(yǎng)老人也成為一大負擔，但現(xiàn)行個稅的費用扣除并沒有把這些因素考率在內(nèi)。由于通貨膨脹帶來的物價飛漲問題也沒有被考慮在內(nèi)。再加上我國個人收入差距很大，各地經(jīng)濟發(fā)展水平也不同，一刀切的征稅方式難以切實減輕納稅人負擔。，負不公平國際上的個人所得稅稅制模式分為分類所得稅制，混合所得稅制，綜合所得稅制，我國目前采用的是分類所得稅制。分類所得稅制是將個人的全部所得按應稅項目分類。對各項所得分項課征所得稅。將個人所得劃分為工資薪金，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營，對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營，勞務報酬，稿酬，特許權(quán)使用費，利息股息紅利，財產(chǎn)租賃，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，偶然和其他11類所得。分別按各類收入使用不同的費用扣除規(guī)定，不同的稅率。采用不同的計征方法分項課稅。分類所得稅制模式，課征簡易，節(jié)省征收成本，但采用分項計征，會是納稅人通過劃分不同收入項目和收入多次發(fā)放而使得收入低于免征額，達到偷漏稅的目的；也會出現(xiàn)所的渠道多，總體收入高的的納稅人負擔較輕，所得來源單一，收入低的納稅人而稅負相對較重的現(xiàn)象。例如有甲，乙倆人，甲月收入為5000元，工薪收入為3000元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為600元，勞務報酬收入為700元，稿酬收入為700元。按照最新稅制不需納稅。乙每月工薪所得為40000元，卻要繳納15元的個稅，這使得個稅極為不合理。,造成稅負不均衡我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定,在我國境內(nèi)任職、受雇的中國公民, 按工資薪金所得計稅時, 每人每月減除費用為3500 元(人民幣,下同)；而對非居民納稅人其相應的減除費用標準則是每人每月4800元。非居民納稅人反而享有比居民更為優(yōu)惠的待遇，這或許與我們改革開放、吸引外資的政策有一定的關(guān)系。但從理論和實踐兩方面來看,這樣的規(guī)定是有明顯缺陷的。對內(nèi)地居民和外籍人員采用不同的費用扣除標準,只能是短時期內(nèi)的一種優(yōu)惠措施,若長期實施,則將造成稅負的不均衡。 第四章 我國個人所得稅的改革和建議 ，防止
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