淺析我國個人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對策——我國與巴西個人所得稅制度的對比研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-05-13 05:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 月1日至4月29日向聯(lián)邦稅務(wù)局報稅。聯(lián)邦稅務(wù)局為納稅人提供多種報稅方式。納稅人既可以使用傳統(tǒng)的紙制表格和電腦軟盤，也可以通過打電話報稅。現(xiàn)在最方便快捷的是網(wǎng)上報稅。只要按要求填好電子表格，納稅人就能知道自己該繳納多少稅或者該收到多少退稅?，F(xiàn)在90％的巴西納稅人都利用因特網(wǎng)報稅，巴西也成為網(wǎng)上報稅發(fā)展最快和最普及的國家之一。 從對比分析中本文認為：巴西國家相比我國而言，一是信息化程度較高；二是富人多納稅，還有就是特別重視家庭申報，體現(xiàn)人性化和公平原則。而我國的個稅交納，在很多時候，甚至在相關(guān)法律法規(guī)中，都過于強調(diào)依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，而忽略了納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。正如一位學者所說，單純強調(diào)納稅意識，反映的是一種跟索貢與納貢無大區(qū)別的社會關(guān)系格局。因此，個稅改革應(yīng)當也必須體現(xiàn)對納稅人權(quán)利的尊重與保障。三、我國現(xiàn)行個人所得稅制度的改革以及對策（1）實行分類與綜合相結(jié)合的混合型所得課稅結(jié)構(gòu)模式 我國現(xiàn)行個人所得稅的征收實行分類制，分類所得稅制具有對不同性質(zhì)的所得實行差別待遇的優(yōu)點，但不能很好體現(xiàn)量能負擔的原則。此外，據(jù)目前我國對稅源控管難度大、征管手段相對落后、公民納稅意識淡薄的實際情況來看，要完全放棄現(xiàn)行的分類所得課征模式而是綜合所得稅制還不現(xiàn)實，不僅是征管混亂，加大征管成本，也會加劇稅源失控和稅收流失，鑒于此，應(yīng)按循序漸進，由分類稅制——分類綜合稅制——綜合稅制的過程過渡，即對個人不同來源的收入先按不同稅率征稅，年終再匯算清繳，具體界定時可對屬于投資性的，沒有費用扣除的應(yīng)稅項目，如利息所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得、偶然所得等應(yīng)稅項目，實行分項征收；對屬于有費用扣除的應(yīng)稅項目，如工資薪金、勞動報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬等應(yīng)稅項目，先以源泉預扣方法分別采用不同稅率征收，在納稅年度結(jié)束后，由稅務(wù)部門核定納稅人全年應(yīng)稅所得，對年度內(nèi)已納稅額做出調(diào)整結(jié)算，再實行綜合征收，這樣綜合所得稅制能較好地體現(xiàn)量能負擔的原則，但對不同性質(zhì)的所得不能實行差別待遇，對個人申報和稅務(wù)機關(guān)稽查水平要求高，必須以發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)和全面可靠的原始資料為條件。（2）對納稅項目實行反列舉法，減少不合理稅收優(yōu)惠，拓寬個人所得稅稅基目前我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個應(yīng)稅項目，3條減稅項目，并運用概括法規(guī)定了國務(wù)院財政部門確定征收的其他所得，沒有涵蓋個人所得的全部內(nèi)容；此外，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入公平為主的稅種，以“量能負擔”的原則設(shè)計稅制。因此，個人所得稅不存在因?qū)δ承┦杖胄枰膭疃鴾p免稅的需要。為貫徹公平原則，個人所得稅優(yōu)惠的重點可以集中在對低收入者的統(tǒng)一補貼以及對受損害者的補償性收入上，應(yīng)該取消一些現(xiàn)行稅法中的鼓勵性、引導性減免?？傊?，為了拓寬稅基，稅收優(yōu)惠不宜過多，主要考慮對低收入或困難居民（家庭）進行優(yōu)惠。（3）提高起征點，規(guī)范稅前費用扣除制度，建立一個全面細致的費用扣除制度目前我國個人所得稅的費用扣除實行的是定率扣除與定額扣除相結(jié)合的綜合扣除方法，2006年1月1日，個人所得稅工薪費用減除標準從執(zhí)行了25年的800元調(diào)整為1600元。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個人所得稅起征點白2008年3月1日起由1600元提高2000元。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對稅制模式、稅制設(shè)計、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個人所得稅依然存在公平缺
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