淺析我國個人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對策——我國與巴西個人所得稅制度的對比研究畢業(yè)論文-在線瀏覽
2025-06-03 05:58本頁面
【正文】 個人所得稅的調(diào)節(jié)分配功能，客觀上縮小了征稅范圍。(4)征管效率低下，不適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求 由于我國現(xiàn)行的個稅制采取分類應稅，其應稅所得的確定涉及到按月、次或年度計算扣除額及稅率不同，要求既要嚴格區(qū)分所得的性質(zhì)，又要解決同類收入“次”的確定問題，致使稅務機關(guān)花費大量精力去認定個人收入的各項應稅所得項目，然而仍無法非常確切地對收入項目定性；同時，由于分類所得課稅模式設計容易產(chǎn)生制度上的漏洞，使納稅人可以通過分解收入、轉(zhuǎn)移類型等方式達到多扣除、減少應稅所得、降低稅率或獲得減免來避稅；加之經(jīng)濟制度改革發(fā)展的不斷深化，新的經(jīng)營方式、經(jīng)營收入不斷地涌現(xiàn)，相比之下現(xiàn)行的個人所得稅征管制度對此的適應性顯得十分滯后，各類人員的工資和其他收入隨著市場經(jīng)濟發(fā)展成倍地遞增，但對這部分收入的稅收監(jiān)督卻跟不上形勢發(fā)展的需要，就現(xiàn)行個人所得稅征管力量而言是難以實現(xiàn)對個人收入分配全面，有效征管的目標。2004年，巴西政府規(guī)定個人年收入超過12696雷亞爾（）的人必須報稅。這部分費用扣除后全年收入還超過12696雷亞爾的部分才納稅。而隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會出現(xiàn)越來越多的應稅項目。（2）根據(jù)規(guī)定，納稅人及依靠其生活的人的醫(yī)療費用可以全額扣除。給全國文化基金會的捐款或者向國家支持文化活動計劃提供的贊助可以減稅。（3）在政府機關(guān)、企事業(yè)單位和學校工作的人員，其月工資扣除被其撫養(yǎng)人的生活費、國家社會勞保退休金和私人機構(gòu)勞保退休金后，超過1058雷亞爾的部分由單位自動扣個人所得稅。年凈收入在12696至25380雷亞爾的稅率為15％，％。聯(lián)邦稅務局為納稅人提供多種報稅方式。現(xiàn)在最方便快捷的是網(wǎng)上報稅?，F(xiàn)在90％的巴西納稅人都利用因特網(wǎng)報稅，巴西也成為網(wǎng)上報稅發(fā)展最快和最普及的國家之一。而我國的個稅交納，在很多時候，甚至在相關(guān)法律法規(guī)中，都過于強調(diào)依法納稅是公民應盡的義務，而忽略了納稅人應享有的權(quán)利。因此，個稅改革應當也必須體現(xiàn)對納稅人權(quán)利的尊重與保障。此外，據(jù)目前我國對稅源控管難度大、征管手段相對落后、公民納稅意識淡薄的實際情況來看，要完全放棄現(xiàn)行的分類所得課征模式而是綜合所得稅制還不現(xiàn)實，不僅是征管混亂，加大征管成本，也會加劇稅源失控和稅收流失，鑒于此，應按循序漸進，由分類稅制——分類綜合稅制——綜合稅制的過程過渡，即對個人不同來源的收入先按不同稅率征稅，年終再匯算清繳，具體界定時可對屬于投資性的，沒有費用扣除的應稅項目，如利息所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得、偶然所得等應稅項目，實行分項征收；對屬于有費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞動報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬等應稅項目，先以源泉預扣方法分別采用不同稅率征收，在納稅年度結(jié)束后，由稅務部門核定納稅人全年應稅所得，對年度內(nèi)已納稅額做出調(diào)整結(jié)算，再實行綜合征收，這樣綜合所得稅制能較好地體現(xiàn)量能負擔的原則，但對不同性質(zhì)的所得不能實行差別待遇，對個人申報和稅務機關(guān)稽查水平要求高，必須以發(fā)達的信息網(wǎng)絡和全面可靠的原始資料為條件。因此，個人所得稅不存在因?qū)δ承┦杖胄枰膭疃鴾p免稅的需要。總之，為了拓寬稅基，稅收優(yōu)惠不宜過多，主要考慮對低收入或困難居民（家庭）進行優(yōu)惠。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個人所得稅起征點白2008年3月1日起由1600元提高2000元。 根據(jù)我國實際情況，個人所得稅免征稅額可分為4個部分：① 個人基本生活費用和教育、住房、醫(yī)療、保險等方面費
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1