淺析我國個人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對策——我國與巴西個人所得稅制度的對比研究畢業(yè)論文-全文預(yù)覽
【正文】 )征管方式落后、稅種歸屬不當(dāng)使個人所得稅產(chǎn)生跑、冒、漏的嚴(yán)重現(xiàn)象在現(xiàn)行稅收制度中，由于對納稅義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人所承擔(dān)的法律責(zé)任不夠明確，使得一些應(yīng)稅項目的代扣代繳責(zé)任難以落實，這也助長了其逃脫扣繳義務(wù)的動機(jī)；同時，對每項收入在計提時均實行定額、定率的簡單綜合扣除法，無法對個人的各項收入實行累計的、綜合的征收，是個人收入多元化、隱蔽化現(xiàn)象難以控制，促使納稅人通過分解收入、多次扣除等方式達(dá)到合法避稅的目的；另一方面，個人所得稅劃歸地方，大大削弱了中央政府對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控及更好地穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，不能有效地調(diào)節(jié)個人收入分配，緩貧富差距，并拉大了內(nèi)地沿海間的差距。(2)稅基狹窄、過多的減免稅等致使征管范圍模糊、狹小我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個應(yīng)稅項目，概括法規(guī)定了“國務(wù)院財政部門確定征收的其他所得”，列舉法主要采用正列舉方式，在確定稅基范圍上限制了征稅范圍的擴(kuò)大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項目，避免了稅基流失，但是因其規(guī)定的模糊性，易在征收過程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃、避稅行為的發(fā)生。淺析我國個人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對策 ———— 我國與巴西個人所得稅制度的對比研究摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民收入的普遍提高，現(xiàn)行的個人所得稅制度已不能與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，客觀上講存在著制度落后與實施乏力的狀況，其問題主要表現(xiàn)在對調(diào)節(jié)個人差距力度的不夠，稅率結(jié)構(gòu)的復(fù)雜，征管模式、范圍模糊與效率低下，扣除標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜等，這些問題都不能很好地使政府的財政杠桿效應(yīng)不能發(fā)揮很好的作用得到充分發(fā)揮，不能充分體現(xiàn)公平原則，從而會影響經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定發(fā)展；因此，我國應(yīng)向以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展，完善對個人所得稅的征管方式，合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，簡化稅制和降低稅率，建立納稅信息公開系統(tǒng)，讓納稅人享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；本文試圖借鑒巴西的稅制經(jīng)驗，結(jié)合家庭經(jīng)濟(jì)學(xué)的新視角，以在保證公平原則、提高效率的基礎(chǔ)上，加快我國個人所得稅制度的完善，為其進(jìn)一步改革提出對策。國務(wù)院稅務(wù)總局的調(diào)查顯示，個人所得稅目前主要來自于工薪階層、個人工商戶所得、承包和承租所得、利息股息和紅利所得；加之許多高收入者只要采用“化整為零”的方法輕易地使得很多收入達(dá)不到起征點進(jìn)行偷逃稅，導(dǎo)致我國個人所得稅從稅制結(jié)構(gòu)上失去其“自動穩(wěn)壓器”的作用。此外，在現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定有10條免稅項目，3條減稅項目，還有其他暫免稅征收個人所得稅政策和減免稅優(yōu)惠政策，而這些減免稅政策出于鼓勵、引導(dǎo)、照顧、互惠、慣例等多種目的，知識減免項目過多、范圍過寬既造成納稅人稅負(fù)不公平，又侵蝕了稅基，弱化個人所得稅的調(diào)節(jié)分配功能，客觀上縮小了征稅范圍。2004年，巴西政府規(guī)定個人年收入超過12696雷亞爾（）的人必須報稅。而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會出現(xiàn)越來越多的應(yīng)稅項目。給全國文化基金會的捐款或者向國家支持文化活動計劃提供的贊助可以減稅。年凈收入在12696至25380雷亞爾的稅率為15％，％?，F(xiàn)在最方便快捷的是網(wǎng)上報稅。而我國的個稅交納，在很多時候，甚至在相關(guān)法律法規(guī)中，都過于強(qiáng)調(diào)依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，而忽略了納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。此外，據(jù)目前我國對稅源控管難度大、征管手段相對落后、公民納稅意識淡薄的實際情況來看，要完全放棄現(xiàn)行的分類所得課征模式而是綜合所得稅制還不現(xiàn)實，不僅是征管混亂，加大征管成本，也會加劇稅源失控和稅收流失，鑒于
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