淺析我國(guó)個(gè)人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對(duì)策——我國(guó)與巴西個(gè)人所得稅制度的對(duì)比研究畢業(yè)論文-全文預(yù)覽
【正文】 )征管方式落后、稅種歸屬不當(dāng)使個(gè)人所得稅產(chǎn)生跑、冒、漏的嚴(yán)重現(xiàn)象在現(xiàn)行稅收制度中，由于對(duì)納稅義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人所承擔(dān)的法律責(zé)任不夠明確，使得一些應(yīng)稅項(xiàng)目的代扣代繳責(zé)任難以落實(shí)，這也助長(zhǎng)了其逃脫扣繳義務(wù)的動(dòng)機(jī)；同時(shí)，對(duì)每項(xiàng)收入在計(jì)提時(shí)均實(shí)行定額、定率的簡(jiǎn)單綜合扣除法，無(wú)法對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)收入實(shí)行累計(jì)的、綜合的征收，是個(gè)人收入多元化、隱蔽化現(xiàn)象難以控制，促使納稅人通過(guò)分解收入、多次扣除等方式達(dá)到合法避稅的目的；另一方面，個(gè)人所得稅劃歸地方，大大削弱了中央政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控及更好地穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，不能有效地調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，緩貧富差距，并拉大了內(nèi)地沿海間的差距。(2)稅基狹窄、過(guò)多的減免稅等致使征管范圍模糊、狹小我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，概括法規(guī)定了“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征收的其他所得”，列舉法主要采用正列舉方式，在確定稅基范圍上限制了征稅范圍的擴(kuò)大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，避免了稅基流失，但是因其規(guī)定的模糊性，易在征收過(guò)程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃、避稅行為的發(fā)生。淺析我國(guó)個(gè)人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對(duì)策 ———— 我國(guó)與巴西個(gè)人所得稅制度的對(duì)比研究摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民收入的普遍提高，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度已不能與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，客觀上講存在著制度落后與實(shí)施乏力的狀況，其問(wèn)題主要表現(xiàn)在對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人差距力度的不夠，稅率結(jié)構(gòu)的復(fù)雜，征管模式、范圍模糊與效率低下，扣除標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜等，這些問(wèn)題都不能很好地使政府的財(cái)政杠桿效應(yīng)不能發(fā)揮很好的作用得到充分發(fā)揮，不能充分體現(xiàn)公平原則，從而會(huì)影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展；因此，我國(guó)應(yīng)向以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展，完善對(duì)個(gè)人所得稅的征管方式，合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化稅制和降低稅率，建立納稅信息公開(kāi)系統(tǒng)，讓納稅人享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；本文試圖借鑒巴西的稅制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合家庭經(jīng)濟(jì)學(xué)的新視角，以在保證公平原則、提高效率的基礎(chǔ)上，加快我國(guó)個(gè)人所得稅制度的完善，為其進(jìn)一步改革提出對(duì)策。國(guó)務(wù)院稅務(wù)總局的調(diào)查顯示，個(gè)人所得稅目前主要來(lái)自于工薪階層、個(gè)人工商戶所得、承包和承租所得、利息股息和紅利所得；加之許多高收入者只要采用“化整為零”的方法輕易地使得很多收入達(dá)不到起征點(diǎn)進(jìn)行偷逃稅，導(dǎo)致我國(guó)個(gè)人所得稅從稅制結(jié)構(gòu)上失去其“自動(dòng)穩(wěn)壓器”的作用。此外，在現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定有10條免稅項(xiàng)目，3條減稅項(xiàng)目，還有其他暫免稅征收個(gè)人所得稅政策和減免稅優(yōu)惠政策，而這些減免稅政策出于鼓勵(lì)、引導(dǎo)、照顧、互惠、慣例等多種目的，知識(shí)減免項(xiàng)目過(guò)多、范圍過(guò)寬既造成納稅人稅負(fù)不公平，又侵蝕了稅基，弱化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)分配功能，客觀上縮小了征稅范圍。2004年，巴西政府規(guī)定個(gè)人年收入超過(guò)12696雷亞爾（）的人必須報(bào)稅。而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多的應(yīng)稅項(xiàng)目。給全國(guó)文化基金會(huì)的捐款或者向國(guó)家支持文化活動(dòng)計(jì)劃提供的贊助可以減稅。年凈收入在12696至25380雷亞爾的稅率為15％，％。現(xiàn)在最方便快捷的是網(wǎng)上報(bào)稅。而我國(guó)的個(gè)稅交納，在很多時(shí)候，甚至在相關(guān)法律法規(guī)中，都過(guò)于強(qiáng)調(diào)依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，而忽略了納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。此外，據(jù)目前我國(guó)對(duì)稅源控管難度大、征管手段相對(duì)落后、公民納稅意識(shí)淡薄的實(shí)際情況來(lái)看，要完全放棄現(xiàn)行的分類(lèi)所得課征模式而是綜合所得稅制還不現(xiàn)實(shí)，不僅是征管混亂，加大征管成本，也會(huì)加劇稅源失控和稅收流失，鑒于
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