【正文】 準(zhǔn)，很難設(shè)計得公平合理；費用扣除無視納稅人家庭結(jié)構(gòu)的差異，不論有多少人取得收入，有多少人無收入來源而需要撫養(yǎng)、哺養(yǎng)、贍養(yǎng)的，采取一刀切的做法也有欠公平；在費用扣除上采取內(nèi)外有別的做法，對于外國人、港澳臺同胞在每月扣除800元的基礎(chǔ)上，再增加3200元的附加扣除，也顯然不妥。分類所得稅雖然有利于控制稅源，也便于征管，但是，其缺陷也是很明顯的，主要表現(xiàn)在：沒有累加納稅人在一個納稅內(nèi)取得的各種不同來源或不同形式的所得，綜合評價其納稅能力，稅負難以做到公平合理；人為地將納稅人的所得按性質(zhì)劃分為不同項目類別，分別課稅，一方面不同所得間的稅負難以求得平衡，另一方面，也容易產(chǎn)生稅收漏洞，從制度上鼓勵納稅人采取分解收入，多次扣除費用的辦法進行避稅，導(dǎo)致稅收流失，破壞稅收公平。(2)2005年10月,十屆全國人大常委會第18次會議修改了個人所得稅法,將起征點由每月800元提高到每月1600元。對在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)和在中國境內(nèi)有所住所而再中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定符合減費用,附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。本次調(diào)整個人所得稅產(chǎn)生了多方面的積極的作用。因此，我國醞釀多年的個人所得稅改革方案與2006年1月1日起實施，延續(xù)了20多年的工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1600元。因此個人所得稅改革可以從規(guī)范費用扣除制度出發(fā),參照以往經(jīng)驗,通過科學(xué)測算,健全個人所得稅費用扣除制度,選擇以家庭為納稅單位,力爭做到相同收入的家庭納各自相當(dāng)?shù)亩?更好地體現(xiàn)稅收的公平原則。[!]三、結(jié)束語工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)大幅提高800元，與當(dāng)前我國經(jīng)濟快速發(fā)展、經(jīng)濟實力明顯提高的發(fā)展趨勢相一致，體現(xiàn)了國富民強的發(fā)展經(jīng)濟的宗旨。中等收入人群成為經(jīng)濟增長的持續(xù)推動力量。中等收入階層的儲蓄性支出正向投資性支出轉(zhuǎn)變，股票、教育、保險等成為他們消費的熱點，而且他們普遍對品牌的忠誠度較高，消費理念非常成熟。目前在人均GDP逾3000美元的、中等收入階層“扎堆兒”的滬、京、粵、浙等沿海發(fā)達地區(qū)，消費升級表現(xiàn)尤為明顯，這些地區(qū)已經(jīng)率先進入小康階段。中國社科院和國家統(tǒng)計局都曾經(jīng)做過全國社會階層抽樣調(diào)查，調(diào)查結(jié)果基本上認定，中國的“中間階層”人群數(shù)量大量增加，已經(jīng)占總體人口的15%18%左右。杜森貝利認為，一方面，消費者的消費支出不僅受到自身收入的影響，而且也受到周圍人的消費行為的影響；另一方面，消費者的消費支出不僅受到自己目前收入的影響，而且也受到自己過去收入和消費水平的影響。弗里得曼認為，決定人們消費支出的是他們持久的、長期的收入，而不是短期的可支配收入。消費不是取決于個人現(xiàn)期收入，而是取決于其一生的收入。凱恩斯認為，在短期內(nèi)，消費者的消費行為主要取決于收入的多少，隨著收入的增加，人們的消費也會增加，消費是“完全可逆”的，但消費的增長低于收入增長，邊際消費傾向逐漸遞減。居民收入水平的高低、對未來收入的預(yù)期以及即期可實現(xiàn)的購買力，在相當(dāng)程度上決定消費需求的大小和強弱。稅收制度對廣大中等收入群體有重要的導(dǎo)向作用，作用原理是“限高，促中，提低”。新加坡總理發(fā)布稅務(wù)報告稱，占人口總數(shù)20%的新加坡富人交的個人所得稅占個人所得稅總數(shù)的93%，意即：個稅基本都是由富人承擔(dān)。長期“倒流”下，只能是富人越富，窮人越窮，社會貧富差距仍將繼續(xù)加大。2004年個人所得稅收入中65%來源于工薪階層，違背了大家公認的“二八定律”。富人和窮人是財富分配鏈中的兩端，要縮小貧富差距，就是要從富人那里分割一定的財富，用來補貼窮人。（三）縮小收入差距，降低基尼系數(shù)我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于促進地區(qū)間的公平。[!]本次修訂的個人所得稅法，提出了對富人進行重點征管的內(nèi)容。根據(jù)稅收乘數(shù)原理，280億元的減稅可形成社會需求1120億元。而在此之前，工薪階層在基本生活需要未得到滿足前就需繳納所得稅，顯然是不合理的，不符合發(fā)展經(jīng)濟目的“是不斷改善人民的物質(zhì)文化生活水平的要求”這一宗旨的。同時要求高收入者自行申報納稅，加大了稅收的征收力度。但是，國家征得的75%的個人所得稅卻來自中低收入者，這顯然與當(dāng)初個人所得稅的立法目的背道而馳。第二篇：個人所得稅改革效應(yīng)研究摘要：本文分析了個人所得稅改革產(chǎn)生的作用，即減輕工薪階層的納稅負擔(dān)、加大高收入者的征收力度、降低基尼系數(shù)。五、綜述一方面是由于物價上漲對低收入群體的沖擊，另一方面社會各界對于收入分配改革的呼聲越來越強烈，在這樣的背景下，個人所得稅的改革在今年能否邁出實質(zhì)性的步伐變得更為可期。二是提高稅務(wù)管理能力。我國個稅實行的是9級累進稅率，稅率從5%45%，而國際上多為45級稅率。一方面，要在制度上對取得有關(guān)收入相應(yīng)發(fā)生的必要成本費用做出合理的扣除安排。四、完善我國個人所得稅改革的對策經(jīng)過30年的改革開放，我國社會取得了翻天覆地的變化，社會財富快速增長，越來越多的城鎮(zhèn)居民成為個人所得稅的納稅人，從而使個人所得稅改革成為社會廣泛關(guān)注的熱點和焦點。（三）扣費制度存在缺陷我國現(xiàn)行個人所得稅是以個人為計征單位的，費用扣除額的設(shè)臵沒有考慮家庭負擔(dān)因素，對于個人所得稅扣除額的計算方法過于簡單，沒有準(zhǔn)確全面考慮納稅人的負擔(dān)能力。（二）稅率結(jié)構(gòu)不合理我國的9級稅率設(shè)計過于復(fù)雜，管理成本過高。我國實行的是分類所得稅制。三是調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展。（三）個人所得稅的作用：個人所得稅在市場經(jīng)濟條件下是一種“公平稅”，其主要作用是調(diào)整社會分配結(jié)構(gòu)，維護社會公平。（二）個人所得稅的特點：一是實行分類所得稅制。按照9級超額累進稅率，需要繳稅的第一級為500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對應(yīng)5%的稅率；第二級為2000元，對應(yīng)10%的稅率，以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。二、我國個人所得稅制度的基本內(nèi)容我國個人所得稅制度于1980年制定，1981年開始征收個人所得稅，起征點為800元。蘇聯(lián)解體后，俄羅斯稅制建設(shè)從照搬西方國家的稅制模式到根據(jù)國情不斷修訂補充直至實施單一稅率稅制，使俄羅斯的經(jīng)濟發(fā)展取得了快速增長。作為世界上最早開始征收個人所得稅的國家，英國于1799年開征所得稅，其原因是由于英法交戰(zhàn)導(dǎo)致財政困境。美國于1862年開始征收所得稅，當(dāng)時是為了滿足南北戰(zhàn)爭軍費的需要。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。與此同時，在擴大內(nèi)需的背景下，有關(guān)“社會公平稅”——個人所得稅改革的討論日益深入。這是持續(xù)推進的結(jié)構(gòu)性減稅政策的一個縮影。財政部部長謝旭人也在去年11月16日出版的《求是》雜志上撰文細化了“十二五”期間財稅體制改革目標(biāo)，其中強調(diào)，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。（一）美國。（二）英國。（三）俄羅斯。基本趨勢都是在減少稅率檔次、堵塞稅法漏洞等方面改革稅收模式，從分類所得稅發(fā)展到綜合所得稅。對工薪所得實行9級超額累進稅率，從最低5%到最高45%。凡在我國境內(nèi)無住所又不居住，并在境內(nèi)居住一年以下的個人，就其從我國境內(nèi)取得的所得納稅。三是以個人為納稅單位。二是擴大聚財渠道，增加財政收入。三、我國個人所得稅制存在的問題（一）稅制模式不合理當(dāng)前國際上對稅制模式的選擇主要有三種：分類所得稅制、綜合所得稅制和混合稅制。分類所得稅制對不同來源所得用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)和方法，已不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，從而造成稅負不公，我國現(xiàn)行的分類所得稅制模式已不