【正文】 利措施，這部分福利若不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，則不會(huì)被視為工資收入，從而就不必計(jì)算個(gè)人所得稅。如果企業(yè)先把錢發(fā)給職工，再由職工自己掏錢去旅游，那么職工取得的貨幣需要繳納個(gè)人所得稅。 案例 2，某納稅人每月從單位獲得工資、薪金所得出 4000 元，但不提供住房，不得不每月花 1000 元在外面租房居住，實(shí)際上該納稅人除去住房租 金外僅獲得3000 元的收入。由于個(gè)人所得稅是就個(gè)人的收入總額 劃分檔次課稅，對(duì)個(gè)人的支出只確定一個(gè)固定的扣除額，這樣收入越高支付的稅金越多，故企業(yè)將住房費(fèi)直接支付給個(gè)人將會(huì)造成個(gè)人較多的稅收負(fù)擔(dān)。 案例 1，一位剛畢業(yè)大學(xué)生小張?jiān)诖筮B找到一份工作，經(jīng)協(xié)商，公司愿意提供 2500元月工資，并按 10%比例繳納住房公積金，（暫不考慮養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)等）合計(jì) 2750 元。 工資、薪金福利化籌劃 住房公積金的個(gè)人所得稅籌劃 根據(jù) 財(cái)稅字 [1997]144 號(hào) 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》， 企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅也規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠條款，如高等院校與科研機(jī)構(gòu)個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)參股免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠等。 充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。 根據(jù)國(guó)際通行 的住所標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得收入扣除費(fèi)用、成本后的余額。它以減輕納稅人個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)為目標(biāo)。每一項(xiàng)稅收方案的設(shè)計(jì)與選擇 都需要從這三個(gè)方面綜合考慮，考慮的不全面還有可能給納稅人帶來(lái)整體利益的損失。 我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀 從我國(guó)目前稅收籌劃的發(fā)展上看，雖然稅收籌劃引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，并且在理論研究上有了長(zhǎng)足發(fā)展，然而稅收籌劃在實(shí)踐中的應(yīng)用并未廣泛展開。而避稅是利用稅法漏洞來(lái)規(guī)避和減輕稅負(fù)，它雖然不直接違法卻違反了稅法的立法精神。共 11 類。 二、個(gè)人所得稅籌劃的基本原理 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅是個(gè)人（自然人）取得的各種應(yīng)稅所得為征收對(duì)象所征收的一種稅。充分利用納稅人企業(yè) ()大量管理資料下載 稅收籌劃行為的反饋信息，可以完善現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法和改進(jìn)有關(guān)稅收政策。 個(gè)人所得稅的稅收籌劃是建立在滿足稅收法規(guī)的前提下的，他不同于偷、逃個(gè)人所得稅行為，前者是合法的或非違法的，后者是非法的，非法的行為會(huì)受到法律的制裁，而 合法的和非違法的行為只會(huì)得到法律的保護(hù)。 因此可以說(shuō)，合理運(yùn)用個(gè)人所得稅的稅收籌劃正是納人稅收意識(shí)增強(qiáng)的表現(xiàn)。因此學(xué)好稅法 知識(shí)成為廣大納稅人的共識(shí)。 我國(guó)稅務(wù)稽查主要依靠人工，效率很低，加上我國(guó)還沒(méi)有建立納稅人的稅務(wù)檔案資料 ,重點(diǎn)稽查對(duì)象的選取完全依靠稽查人員的經(jīng)驗(yàn)，主觀性很大，稅務(wù)人員素質(zhì)也參差不齊，稽查效果當(dāng)然就大打折扣。例如在美國(guó)，每人均有一個(gè)編號(hào)，終生不變。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)個(gè)人所得稅主動(dòng)申報(bào)人數(shù)占應(yīng)納稅人數(shù)不到 10%；另一方面表現(xiàn)為收入支付單位作為代扣代繳義務(wù)人的納稅申報(bào)，存在納稅申報(bào)不真實(shí)，申報(bào)沒(méi)有明細(xì)表，甚 至瞞報(bào)和不報(bào)等問(wèn)題。需申報(bào)者應(yīng)填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表，如實(shí)反映自己的年收入、準(zhǔn)予扣除額，核算應(yīng)納所得稅額，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)構(gòu)，清繳當(dāng)年稅款。工資薪金所得在雇主向雇員支付時(shí) ,由雇主預(yù)扣個(gè)人所得稅，并按期上繳。 我國(guó)個(gè)人所得稅稅法由國(guó)家統(tǒng)一制訂，但個(gè)人所得稅作為一個(gè)地方稅，由地方稅務(wù)局征收。勞務(wù)報(bào)酬所得雖采用超額累進(jìn)稅率，但應(yīng)納稅所得額按次計(jì)算也給納稅人留下了籌劃空間。 表 2 20xx 年美國(guó)個(gè)人所得稅稅率表 (Ｙ 1,已婚家庭聯(lián)合申報(bào)納稅 ) 級(jí)數(shù) 家庭全年應(yīng)稅所得 (美元 ) 稅率 (%) 速算扣除額 (美元 ) 1 不超過(guò) 14000 10 0 2 超過(guò) 14000 至 56800 的部分 15 700 3 超過(guò) 56800 至 114650 的部分 25 6380 4 超過(guò) 114650 至 174700 的部分 28 5 超過(guò) 174700 至 311950 的部分 33 6 超過(guò) 311950 的部分 35 資料來(lái)源 :ｗｗｗ .ｉｒｓ .ｇｏｖ 我國(guó)對(duì)不同類的所得實(shí)行不同的稅率 ,如工資薪金所得為 5%— 45%的 9 級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用 5%— 35%的 5 級(jí)超額累進(jìn)稅率 。與美國(guó)相比，我國(guó)的個(gè)人所得稅也沒(méi)有考慮到個(gè)人家庭的其他支出，包括納稅人的住房、撫養(yǎng)或贍養(yǎng)人口的多少、醫(yī)療費(fèi)用、教育費(fèi)用以及家庭失業(yè)人口等因素所引起的實(shí)際負(fù)擔(dān)，顯失公允。 我國(guó)改革開放以來(lái)，經(jīng)過(guò)幾次大規(guī)模的工資調(diào)整，人民的工資水平進(jìn)一步提高，物 價(jià)也隨之上漲，同時(shí)，考慮到城鄉(xiāng)間、地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等眾多因素的影響，以 800 元為扣除標(biāo)準(zhǔn)，已不適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展態(tài)勢(shì)。分項(xiàng)扣除包括醫(yī)療費(fèi)用、家庭住房抵押貸款利息、偶然損失、慈善捐贈(zèng)、某些稅款和其他雜項(xiàng)費(fèi)用 ?？鄢譃闃?biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除，納稅者可視自己的情況選擇一種。在這些所得項(xiàng)目中，除了利息、股利、紅利所得以及偶然所得是按 20%的稅率按次全額征稅外，其余項(xiàng)目均適用不同的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，如工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月或按次納稅，國(guó)人和外籍人員的扣除標(biāo)準(zhǔn)又不相同；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，采取按年計(jì)征、分月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收方法，扣除標(biāo)準(zhǔn)則是生產(chǎn)成本費(fèi)用，具有不確定性；稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等適 用 20%的比例稅率，但扣除標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策又不盡相同，計(jì)算相當(dāng)復(fù)雜，計(jì)征困難。二是我國(guó)稅法采取了具體列舉的形式。 我國(guó)目前實(shí)行的是 分類所得稅制，征稅項(xiàng)目分為 11 個(gè)類別。 不過(guò)，通過(guò)觀察我國(guó)近幾年個(gè)人所得稅的實(shí)施情況，我們不難發(fā)現(xiàn)，個(gè)人所得稅在很多方向存在著問(wèn)題。 累進(jìn)稅率和比例稅率并用。 20xx 年收入增至 億元，占財(cái)政收入比重達(dá)到 % ， 20xx 年累計(jì)組織收入 億元。 隨著這類關(guān)注的加深，該為哪些收入繳個(gè)人所得稅？該繳多少？如何既繳了稅又能維護(hù)納稅人自身利益等一系列問(wèn)題浮出水面。 充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè) ()大量管理資料下載 個(gè)人所得稅稅收籌劃的研究 引言 本文寫作原因和目的 第一章 個(gè)人所得稅與稅收籌劃 我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀 我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 我國(guó)個(gè)人所得稅存在問(wèn)題比較分析 中美個(gè)人所得稅計(jì)征方式上的比較 中、美個(gè)人所得稅征管方面的比較 我國(guó)個(gè)人所得稅稅收籌劃意義。 充分利用不同身份納稅人不同納稅義務(wù)的規(guī)定。同時(shí) ，一些因偷逃個(gè)人所得稅而引發(fā)的案件也備受人們的 關(guān)注。之后個(gè)人所得稅收入呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，特別是 1994 年實(shí)施新稅制改革之后，個(gè)人所得稅收入大幅度增加， 1995 年個(gè)人所得稅收入占當(dāng)年財(cái)政收入的 %， 1997年比重達(dá)到 %， 20xx 年 比重達(dá)到 5%。 （三）我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 實(shí)行分類征收，即將個(gè)人取得的各種所得劃分為 11 類，分別以不同的費(fèi)用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。 （ 四）、個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題比較分析 個(gè)人所得稅是國(guó)家參與個(gè)人收入分配，調(diào)節(jié)我國(guó)境內(nèi)居民和非居民個(gè)人收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)于增加國(guó)家財(cái)政收入，擴(kuò)大對(duì)外開放，緩解社會(huì)分配不公以及維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都具有積極的作用。美國(guó)的免稅項(xiàng)目不多，稅法中規(guī)定的僅為以下幾項(xiàng)：聯(lián)邦政府及地方政府債券利息；職工取得的社會(huì)保障支付收入；政府對(duì)貧困戶發(fā)放的糧券收入；退休老兵補(bǔ)貼；雇主支付給雇員的養(yǎng)老及健康、福利和人壽保險(xiǎn)返還收入。一是稅法中規(guī)定的減免稅項(xiàng)目寬泛，侵蝕了稅基。 同時(shí)， 11 類所得所適用的 稅率和稅收優(yōu)惠也不盡相同，人為的使計(jì)算、繳納復(fù)雜化，不利于征繳工作順利進(jìn)行。二是扣除。 下表是美國(guó) 1996 年、 1997 年不同申報(bào)方式下的 標(biāo)準(zhǔn)扣除額： 標(biāo)準(zhǔn)扣除額 單位 :美元 申報(bào)身份 1996 年 1997 年 單身納稅人 4000 4150 已婚納稅人聯(lián)合申報(bào) 6700 6900 已婚納稅人單獨(dú)申報(bào) 3350 3450 戶主 5900 6050 鰥夫或寡婦 6700 6900 美國(guó)稅法規(guī)定，納稅者也可以選擇分項(xiàng)扣除，即把某些支出項(xiàng)目累加起來(lái)扣除。但與美國(guó)相比，我國(guó)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有分家庭人口、婚姻狀況、年齡結(jié)構(gòu)企業(yè) ()大量管理資料下載 以及相關(guān)的教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)等因素，名義上對(duì)納稅人一視同仁，事實(shí)上對(duì)不同的納稅人的利益差別很大，且按應(yīng)稅項(xiàng)目分類征收個(gè)人所得稅，又不能就納稅人全年各項(xiàng)應(yīng)稅所得綜合計(jì)算征稅，則難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的基本原則。另外，由于我國(guó)幅員廣大，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡，各地經(jīng)濟(jì)水平相距甚遠(yuǎn)，且納稅人的實(shí)際收入情況又千差