【正文】 樣存在不合理之 處。 表 2 20xx 年美國個人所得稅稅率表 (Ｙ 1,已婚家庭聯(lián)合申報納稅 ) 級數(shù) 家庭全年應稅所得 (美元 ) 稅率 (%) 速算扣除額 (美元 ) 1 不超過 14000 10 0 2 超過 14000 至 56800 的部分 15 700 3 超過 56800 至 114650 的部分 25 6380 4 超過 114650 至 174700 的部分 28 5 超過 174700 至 311950 的部分 33 6 超過 311950 的部分 35 資料來源 :ｗｗｗ .ｉｒｓ .ｇｏｖ 我國對不同類的所得實行不同的稅率 ,如工資薪金所得為 5%— 45%的 9 級超額累進稅率；個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得適用 5%— 35%的 5 級超額累進稅率 。這將不利于我國市場經濟的平穩(wěn)、健康發(fā)展，也不利于調節(jié)個人收入 、實施公平稅負原則。與美國相比，我國的個人所得稅也沒有考慮到個人家庭的其他支出，包括納稅人的住房、撫養(yǎng)或贍養(yǎng)人口的多少、醫(yī)療費用、教育費用以及家庭失業(yè)人口等因素所引起的實際負擔，顯失公允。可見，工資、薪金所繳稅款已占我國個人所得稅總稅款的近 50%，而個人所得稅的征收重點應該是中等收入以上的人，而不是占絕大多數(shù)的普通收入階層，否則，個人所得稅就不能 起到其調節(jié)分配的作用。 我國改革開放以來，經過幾次大規(guī)模的工資調整，人民的工資水平進一步提高，物 價也隨之上漲，同時，考慮到城鄉(xiāng)間、地區(qū)間經濟發(fā)展不平衡等眾多因素的影響，以 800 元為扣除標準，已不適應我國經濟環(huán)境發(fā)展態(tài)勢。 在分類所得稅制下，我國的個人所得稅費用扣除分為定額扣除和定率扣除兩種。分項扣除包括醫(yī)療費用、家庭住房抵押貸款利息、偶然損失、慈善捐贈、某些稅款和其他雜項費用 。標準扣除額在不同的申報方式下的數(shù)額不同，并且每年還會隨物價波動作相應調整?？鄢譃闃藴士鄢头猪椏鄢?，納稅者可視自己的情況選擇一種。美國對每個納稅人及其撫養(yǎng)的家屬給予個人寬免額，每人每年的寬免額相同，但每年均有調整，同時規(guī)定了對被撫養(yǎng)者和高收入者的寬免限制。在這些所得項目中，除了利息、股利、紅利所得以及偶然所得是按 20%的稅率按次全額征稅外，其余項目均適用不同的稅率和扣除標準，如工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，按月或按次納稅，國人和外籍人員的扣除標準又不相同；個體工商戶的生產經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用五級超額累進稅率，采取按年計征、分月預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收方法，扣除標準則是生產成本費用，具有不確定性；稿酬所得、特許權使用費所得、勞務報酬所得等適 用 20%的比例稅率，但扣除標準和優(yōu)惠政策又不盡相同，計算相當復雜，計征困難。實際上有相當一部分收入，如捐贈自然人收入、股票交易收入等，就沒能將其納入應稅所得。二是我國稅法采取了具體列舉的形式。 與美國相比，我國稅基不寬。 我國目前實行的是 分類所得稅制，征稅項目分為 11 個類別。 中美個人所得稅計征方式上的比較 稅基的比較 美國個人所得稅的稅基相當寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項目外，其來源企業(yè) ()大量管理資料下載 于各種渠道的全部收入均應計入個人所得納稅，極大地拓寬了稅基。 不過，通過觀察我國近幾年個人所得稅的實施情況，我們不難發(fā)現(xiàn)，個人所得稅在很多方向存在著問題。 采用課稅制（支付單位源泉扣繳）和申報制（納稅人自行申報）兩種征納方法。 累進稅率和比例稅率并用。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種 。 20xx 年收入增至 億元，占財政收入比重達到 % ， 20xx 年累計組織收入 億元。 （二）、 我國個人所得稅的納稅現(xiàn)狀 我國自 1980 年開征個人所得稅，當年個人所得稅僅征收 16(萬元 )。 隨著這類關注的加深，該為哪些收入繳個人所得稅？該繳多少？如何既繳了稅又能維護納稅人自身利益等一系列問題浮出水面。與之相應，財政收人中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢。 充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。 個人所得稅的概念 個人所得稅的征稅對象 稅收籌劃的概念 我國稅收籌劃的現(xiàn)狀 個人所得稅的稅收籌劃 個人所得稅稅收籌劃的基本思路 充分考慮影響應納稅額的因素。企業(yè) ()大量管理資料下載 個人所得稅稅收籌劃的研究 引言 本文寫作原因和目的 第一章 個人所得稅與稅收籌劃 我國個人所得稅現(xiàn)狀 我國個人所得稅的特點 我國個人所得稅存在問題比較分析 中美個人所得稅計征方式上的比較 中、美個人所得稅征管方面的比較 我國個人所得稅稅收籌劃意義。 三、 1. 個人所得稅的稅收籌劃有助于稅法知識普及 個人所得稅的稅收籌劃有助于納稅人納稅意識的增強 個人所得稅的稅收籌劃有助于納稅人維護自身利益，實現(xiàn)經濟利益最大化 個人所得稅的稅收籌劃 有助于納稅人回避稅收風險 個人所得稅的稅收籌劃有助于國家不斷完善相關稅收政策、法規(guī) 第二章、個人所得稅籌劃的基本原理。 充分利用不同身份納稅人不同納稅義務的規(guī)定。 第三章、個人所得稅籌劃國內部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 工資、薪金福利化籌劃 均衡發(fā)放工資、獎金籌劃 納稅項目轉換與選擇的籌劃 勞務報酬所得納稅籌劃 分次領取勞務報酬的籌劃方法 費用轉移的籌劃方法 個體工商戶所得的納稅籌劃 增加費用支出的納稅籌劃 個人獨資企業(yè)的個人所得稅納稅籌劃 企業(yè) ()大量管理資料下載 個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的轉換 個人獨資企業(yè)的拆分 個人獨資企業(yè)財產出租、轉讓的籌劃 承包、承租經營的個人所得稅納稅籌劃 稿酬所得納稅籌劃 股息、紅利 所得的籌劃 捐贈的納稅籌劃 其他 第四章、個人所得稅國際籌劃 國際稅收協(xié)定 國內政策 籌劃方法 第五章、個人所得稅籌劃的發(fā)展 國際個人所得稅變革方向 我國個人所得稅發(fā)展方向 個人所得稅籌劃發(fā)展之路 企業(yè) ()大量管理資料下載 （一） 伴隨著我國經濟的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。同時 ，一些因偷逃個人所得稅而引發(fā)的案件也備受人們的 關注。從維護公民切身利益、減輕稅收負擔的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。之后個人所得稅收入呈逐年增長的趨勢，特別是 1994 年實施新稅制改革之后，個人所得稅收入大幅度增加， 1995 年個人所得稅收入占當年財政收入的 %， 1997年比重達到 %， 20xx 年 比重達到 5%。 20xx 年中國 個人所得稅 收入 億元，同比增收 億元，增長 率 ％。 （三）我國個人所得稅的特點 實行分類征收，即將個人取得的各種所得劃分為 11 類，分別以不同的費用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法。 對工資、薪金所得，個體工商戶生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營 、承租經營所得，采用累進稅率；對勞務報酬、稿酬等其他所得采用比例稅率。 （ 四）、個人所得稅存在的問題比較分析 個人所得稅是國家參與個人收入分配，調節(jié)我國境內居民和非居民個人收入的重要經濟杠桿對于增加國家財政收入，擴大對外開放，緩解社會分配不公以及維護國家經濟權益，維護社會穩(wěn)定等方面都具有積極的作用。 美國的個人所得稅制度是國 際社會公認的比較完善的個人所得稅制度，現(xiàn)以美國為例，通過比較，找出我國的個人所得稅制度存在的缺點和不足之處。美國的免稅項目不多，稅法中規(guī)定的僅為以下幾項：聯(lián)邦政府及地方政府債券利息；職工取得的社會保障支付收入；政府對貧困戶發(fā)放的糧券收入；退休老兵補貼；雇主支付給雇員的養(yǎng)老及健康、福利和人壽保險返還收入。主要有對工資、薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位承包經營所得和承租經營所得、勞務報酬所得、特許權使用所得、利息、股利、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得的課征。一是稅法中規(guī)定的減免稅項目寬泛，侵蝕了稅基。在列舉的 11 類中的所得明確納稅 , 從而排除了 11 類之外的所得。 同時， 11 類所得所適用的 稅率和稅收優(yōu)惠也不盡相同，人為的使計算、繳納復雜化，不利于征繳工作順利進行。 費用扣除上比較 在美國，個人所得稅的扣除分為兩部分：一是寬免額。二是扣除。標準扣除是對納稅者規(guī)定一個標準扣除額。 下表是美國 1996 年、 1997 年不同申報方式下的 標準扣除額： 標準扣除額 單位 :美元 申報身份 1996 年 1997 年 單