【正文】 xx 年 5 月 31 日前購(gòu)買的住房，確定購(gòu)買時(shí)間的有效憑證包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、契稅完稅憑證、購(gòu)房 發(fā)票，按其記載時(shí)間孰先原則確定。 ④ 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行登記。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。 “ 暫收款 ” 科目按照納稅人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。 資金收入 原始憑證主要有 ?稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單? ， ?稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)? ，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。 ① 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)為繳納個(gè)人所得稅納稅保證金的納稅人，建立計(jì)算機(jī)信息檔案。 辦理繳 庫(kù)時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān) 填制? 稅務(wù)代保管賬戶資金 申請(qǐng)支付審批單?， 經(jīng) 會(huì)計(jì)人員審核 、計(jì)會(huì)部門和局領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的? 稅務(wù)代保管賬戶資金 申請(qǐng)支付審批單?及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日 開具?稅收（匯總專用）繳款書? 辦理 繳庫(kù) 手續(xù)。 納稅人以轉(zhuǎn)賬方式繳納 個(gè)人所 得稅納稅保證金 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具? 稅務(wù)代保管資金專用 收據(jù) ? 。 （ 3）審核后填制?成都市房屋產(chǎn)權(quán)交易納稅申請(qǐng)表?，申請(qǐng)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方簽章確認(rèn)，并附涉稅資料復(fù)印件。產(chǎn)權(quán)登記為共有人的，須出具法定產(chǎn)權(quán)分割證明原件及復(fù)印件，否則視同平均分割。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額 =轉(zhuǎn)讓住房的收入額核定征收率（經(jīng)市政府研究同意，成都市按1%執(zhí)行） 根據(jù)稅收征管法第 35 條的規(guī)定，對(duì)納稅人申報(bào)收入不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房 貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。 。經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格按縣級(jí) (含縣級(jí) )以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。 ：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。 19 （ 2） 房屋 原值、轉(zhuǎn)讓稅金及合理費(fèi)用 ,須憑納稅人提供的房產(chǎn)證、完稅憑證、稅務(wù)發(fā)票、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，以及有 關(guān)部門出具的證明等合法、有效憑證據(jù)實(shí)扣除。 ” 據(jù)實(shí)征收 。對(duì)能 提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證 ，能 正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納 稅額 ，實(shí)行 據(jù)實(shí)征收 。經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： 根據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。 具體征稅規(guī)定： 個(gè)人出租房屋：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái)稅 [20xx]125號(hào)）“三、 對(duì) 個(gè)人出租 房屋取得的所得暫減按１０％的稅率征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法 征收個(gè)人所得稅。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù) 》 （１９９８年５月１５日 國(guó)稅函［１９９８］２８９號(hào)） 重慶市地方稅務(wù)局： 你局《重慶市地方稅務(wù)總局關(guān)于重慶市信用社在轉(zhuǎn)制為重慶城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅問題的請(qǐng)示》（渝地稅發(fā)［１９９８］８８號(hào)）收悉。 企業(yè)的上述支出不允許在所 得稅前扣除。請(qǐng)你局通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促代扣代繳義務(wù)人認(rèn)真履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 具體征稅規(guī)定： （ 1） 企業(yè)稅后利潤(rùn)不分配用于消費(fèi)的征稅規(guī)定 ：《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未分配的投資者收益和 個(gè)人人壽保險(xiǎn)收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》（ １９９８年９月１６日 國(guó)稅函〔１９９８〕５４６號(hào)） 《河北省地 方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)未分配的投資者收益和個(gè)人人壽保險(xiǎn)收入征收個(gè)人所得稅問題的請(qǐng)示》收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下： 一、 河北省廊坊市香河?xùn)|華紙制品有限公司為中方個(gè)人共同投資與日方組建的中外合資企業(yè)。 六、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得。不含稅收入額為 3360 元以下的，應(yīng)納稅所得額 =（不含稅收入額 800） /（ 1稅率）；不含稅收入額為 3360 元以上的，應(yīng)納稅所得額 =（不含稅收入額 速算扣除數(shù)） *（ 120%） /當(dāng)級(jí)換算系數(shù)。適用 20%比例稅率，對(duì)于一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。 二 OO 六年十二月四日 三、 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 以每一納稅年度 的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙 協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。員工在一個(gè)納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)按財(cái)稅? 20xx? 35號(hào)文件第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的公式計(jì)算應(yīng)納稅款；本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款： 應(yīng)納稅款 =（本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額 247。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。 五、在確定員工取得股票期權(quán)所得的來源地時(shí)，按照財(cái)稅? 20xx? 35號(hào)文件第三條規(guī)定需劃分境、內(nèi)外工作期間月份數(shù)。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入。上述稅款由直接向個(gè)人支付轉(zhuǎn)讓收入的單位（不包括境外企業(yè)）負(fù)責(zé)代扣代繳；直接向個(gè)人支付轉(zhuǎn)讓收入的單位為境外企業(yè)的，取得收入的個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。經(jīng)研究，批復(fù)如 下： 一、 根據(jù)? 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 ?和有關(guān)規(guī)定，企業(yè)有 股票 認(rèn)購(gòu)權(quán)的高級(jí)管理人員，在行使 股票 認(rèn)購(gòu)權(quán)時(shí)的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（行權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日（行權(quán)日）公平市場(chǎng)價(jià)之間的數(shù)額，屬于個(gè)人所得稅 “ 工資、薪金所 得 ” 應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，應(yīng)按照? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu) 股票 等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知?（國(guó)稅發(fā)? 1998? 9號(hào)）的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。實(shí)施 股 票 期權(quán)計(jì)劃的企業(yè)和因 股票 期權(quán)計(jì)劃而取得應(yīng)稅所得的自行申報(bào)員工，未按規(guī)定報(bào)送上述有關(guān)報(bào)表和資料，未履行申報(bào)納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的，按? 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 ?及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （三）報(bào)送有關(guān)資料。 五、 關(guān)于征收管理 （一）扣繳義務(wù)人。對(duì)于員工轉(zhuǎn)讓 股票 等有價(jià)證券取得的所得，應(yīng)按現(xiàn)行稅法和政策規(guī)定征免個(gè)人所得稅。 三、 關(guān)于工資薪金所得境內(nèi)外來源劃分 按照?國(guó)家稅務(wù)局 關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人以有價(jià)證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務(wù)有關(guān)問題的通知 ?（國(guó)稅函 [20xx]190號(hào)）有關(guān)規(guī)定，需對(duì)員工因參加企業(yè) 股票 期權(quán)計(jì)劃而取得的工資薪金所得確定境內(nèi)或境外來源的，應(yīng)按照該員工據(jù)以取得上述工資薪金所得的境內(nèi)、外工作期間月份數(shù)比例計(jì)算劃分。 （二）員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得 股票 的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng) 價(jià)（指該 股票 當(dāng)日的收盤價(jià)，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按 “ 工資、薪金所得 ” 適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1 個(gè)人取得股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定 ：財(cái)稅 [20xx]35 號(hào)、國(guó)稅函 [20xx]482 號(hào)、 國(guó)稅函[20xx]902號(hào) ，原文如下 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人 股票 期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知?（財(cái)稅 [20xx]35號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局： 為 適應(yīng)企業(yè)（包括內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所）薪酬制度改革，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工（包括在中國(guó)境內(nèi)有住所和無住所的個(gè)人）參與企業(yè) 股票 期權(quán)計(jì)劃而取得的所得征收個(gè)人所得稅問題通知如下： 一、 關(guān)于員工 股票 期權(quán)所得征稅問題 實(shí)施 股票 期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予該企業(yè)員工的 股票 期權(quán)所得，應(yīng)按? 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 ?及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的 差額。 單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資 12%的幅度 內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除，單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的 3 倍，單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。 (5)不按月發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼 ：《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》（ 國(guó)稅發(fā)〔１９９９〕５８號(hào) ） 按月發(fā)放的，并入當(dāng)月 “ 工資、薪金 ” 所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份 “ 工資、薪金 ” 所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 無論預(yù)發(fā)或延后發(fā)放的獎(jiǎng)金，在年所得 12萬元申報(bào)時(shí)計(jì)入實(shí)際發(fā)放時(shí)的年所得。 核心：任職、受雇 具體征稅問題： （ 1） 行政事業(yè)單位工改補(bǔ)發(fā)工資 ：比照《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策銜接問題的通知 》（ 國(guó)稅發(fā)〔１９９４〕０４５號(hào) ）執(zhí)行。 （ 2） 外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民以及華僑和港、澳、臺(tái)同胞 （包括：在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；財(cái)政部確定的其他人員；華僑和港、澳、臺(tái)同胞） 工資薪金所得 =每月收入額 免稅收入（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 +經(jīng) 主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅 的 合理補(bǔ)貼） 扣除標(biāo)準(zhǔn) 4800元 注：經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅 的合理補(bǔ)貼是指，一是 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi) ；二是 外籍個(gè)人因到中國(guó)任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入 ；三是 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼 ； 四是 外籍個(gè)人取得的探親費(fèi) ；五是 外籍個(gè)人取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼 。 1 個(gè)人所得稅內(nèi)部培訓(xùn)資料 分項(xiàng)政策規(guī)定 —— （ 20xx 年 3 月 6 日） 系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng) 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅： 一、 工資、薪金所得 基本規(guī)定： 指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所 得。 所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除 按稅法規(guī)定減除有關(guān) 費(fèi)用后的余額 ，具體包括： 2 (1)一般 工資薪金所得 =每月收入額（工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼） 免稅收入（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 +政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼 +特殊行業(yè)和崗位雇員費(fèi)用扣除） 扣除標(biāo)準(zhǔn) 1600元