【正文】 （十一）其他所得征稅范圍：經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)?！　〉诙剑豪钕壬陥?bào)清算應(yīng)納稅款情形1：假如李先生能夠提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證。2010年1月4日，李先生持有的限售股全部解禁可上市流通。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。b　 核定原值和合理稅費(fèi)：如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。 k以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 【解析】（1）應(yīng)納稅所得額＝220000－180000－15000＝25000（元）　　 （2）應(yīng)納稅額＝2500020%＝5000（元）（3）轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得如何征收個(gè)人所得稅？　　自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。我市對(duì)這種情況目前按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的1％核定征收個(gè)人所得稅。二是個(gè)人出售房改房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用：納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。 一是個(gè)人出售房改房以外的其他自有住房，其計(jì)算公式為：②個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。受贈(zèng)過(guò)程中支付有合法憑據(jù)的稅費(fèi)20000元。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。1000600＋110＝6200（元）?。?）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（60012－6200）20%＝200（元）幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題（1）個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋如何繳納個(gè)人所得稅？原先對(duì)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋，在受贈(zèng)環(huán)節(jié)是免征個(gè)人所得稅的。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法　應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率計(jì)算舉例　【例】某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。（每次收入未超過(guò)4000元的為800元，每次收入超過(guò)4000元為20%）　　 稅率：　　 ①財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。計(jì)算張先生應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元？　　【解析】　　（1）取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。從2005年6月23日起，上市公司分紅減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，征收個(gè)人所得稅。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？　　【解析】劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅?！　。?）2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？　 【解析】出版和連載，分別作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅?！　€(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。包括作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得?！　、诖蔚囊?guī)定　?。?）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；　?。?）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。與工資薪金所得的區(qū)別：獨(dú)立勞動(dòng)與非獨(dú)立勞動(dòng)；雇傭關(guān)系與非雇傭關(guān)系。此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月2500元?！　€(gè)人承包、承租分為兩種：　（1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　⌒∝涇嚀p失應(yīng)扣除額＝－＝（萬(wàn)元）　　對(duì)外投資分回的股息3萬(wàn)元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能并入營(yíng)運(yùn)的應(yīng)納稅所得稅一并計(jì)算納稅。4247。　　按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算扣除額＝360%＝（萬(wàn)元）；按收入計(jì)算扣除限額＝1005‰＝（萬(wàn)元）；?！　。?）凈損失　　（9）無(wú)法收回的應(yīng)收賬款　?。?0）從業(yè)人員工資、薪金（據(jù)實(shí)扣除）　?。?1）符合規(guī)定的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)　?。?2）規(guī)定比例的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用　?。?3）規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出　?。?4）公益捐贈(zèng)（一般為應(yīng)納稅所得額30%的部分）　?。?5）家庭生活混用的費(fèi)用　?。?6）經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。②核定應(yīng)稅所得率征收：對(duì)我市范圍內(nèi)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人獨(dú)資（合伙）企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得以及承包（租）經(jīng)營(yíng)所得，且不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，自2011年9月1日起，其個(gè)人所得稅計(jì)算公式如下年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)其中：計(jì)算應(yīng)納稅所得額的應(yīng)稅所得率如下：行 業(yè)應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)5交通運(yùn)輸業(yè)6商業(yè)5修理、修配業(yè)5建筑安裝業(yè)6房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)15農(nóng)、林、牧、漁業(yè)5娛樂(lè)業(yè)16中介服務(wù)業(yè)15飲食服務(wù)業(yè)10醫(yī)療服務(wù)業(yè)7社會(huì)辦學(xué)業(yè)7其他行業(yè)8（2）查賬征收：對(duì)于能正確設(shè)置賬簿，賬目設(shè)置和核算都符合規(guī)定，能按規(guī)定保管有關(guān)賬簿、憑證和有關(guān)納稅資料，且能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，達(dá)到稅法規(guī)定的查賬征收標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法征收方式：有核定征收和查賬征收方式兩種（1）核定征收：由于個(gè)體工商戶大多帳證不健全，很難達(dá)到稅法規(guī)定的查賬征收標(biāo)準(zhǔn)，我市個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得大多數(shù)都采用核定征收的方法。黃某應(yīng)納稅額=（50000247。規(guī)定月份數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù) 月份數(shù)是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。被授權(quán)人股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）行權(quán)股票份數(shù)②限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定：應(yīng)以被激勵(lì)對(duì)象限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機(jī)構(gòu))進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)(指當(dāng)日收盤價(jià))和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)（指當(dāng)日收盤價(jià))的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對(duì)象本批次解禁股份數(shù)所對(duì)應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額?，F(xiàn)將其不同行為及繳納個(gè)人所得稅的方法歸納為下表： 計(jì)稅公式：　　應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入247。19＋3200－3500＝1700（元），適用第二檔稅率10%，應(yīng)納稅額＝（38000＋3200－3500）10%－105＝3665（元）。12＝2000（元），根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105元。如果當(dāng)月工資薪金收入低于費(fèi)用扣除額的，可將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。應(yīng)納稅所得額為（56004066）=1534元,對(duì)應(yīng)10%的稅率。其中職務(wù)工資為3300元,崗位津貼1000元,職務(wù)補(bǔ)貼600元,崗位補(bǔ)貼160元,保留津貼30元,勞保費(fèi)20元,城市補(bǔ)貼60元,水電補(bǔ)貼20元，住房公積金410元。超過(guò)比例或限額部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：企事業(yè)單位和個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。工資、薪金所得是指非獨(dú)立勞動(dòng)，與單位存在雇傭關(guān)系。征收方式分為扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報(bào)納稅兩種。適用稅率為比例稅率和累進(jìn)稅率兩種：采用20%的比例稅率的有：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得這8項(xiàng)所得。