【正文】 降低月收入適用稅率， 例如月工資 7500元，應納稅所得額為 5500元，最高稅率達到 20%，稅率為 15%的臨界值為 5000元，在年終一次性獎金適用稅率低于 20%的條件下，可以將每月應納稅收入高出 15%這檔稅率的 500元，從月工資中轉出，作為年終獎金的組成部分。當商數與臨界值相等時，稅負最低。 從上面的分析我們可以得出另外兩個籌劃的重要結論。將例 2中的每月月獎金中分出 500元（全年總計 6000元），并入年終一次性獎金，這樣的重新分配使得分離出的 6000元的適用稅率由 15%（月收入適用）降低至 10%（年終一次性獎金適用）。 接下來的問題就是，稅負可否進一步降低？ 如果將獎金一分為二，一半于每月平均發(fā)放，一半于年終一次性發(fā)放是否是最優(yōu)選擇？ 如果不是最優(yōu)選擇，又將如何確定分配比例呢？下面的例子可以回答這些問題。 年度納稅總額=475 12+1775=7475元 可見，雖然發(fā)放的工資與獎金總額與例1一樣，但是在這種發(fā)放方式下，比年終一次性發(fā)放節(jié)約了稅款 800元。 年度納稅總額 =250 12+5275=8275元 可見，在新的計稅方法下，年終一次性發(fā)放獎金將比每月發(fā)放獎金節(jié)約稅款 425元。下面我們對獎金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負進行比較。 注釋 ：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 九、財產轉讓所得 ： 20%比例稅率 ：每次轉讓收入總額扣除財產原值和合理費用。所以，私營企業(yè)主在生產經營過程中，應該考慮，適當提高工人工資，給職工的伙食補貼改為提供就餐機會，適當地辦理職工醫(yī)療健康保險費，建立職工教育基金。 （ 4） 自己投資建廠和雇傭工人勞動，可以通過成本來減少企業(yè)所得稅，進而減少個人所得稅的支出，達到節(jié)稅的目的。 這些人員的開支具有較大的靈活性，既能增加個人家庭收入，又能擴大一些與之相關的人員費用支出，降低應納稅所得額。 收取租金，雖然為此會增加個人的應納稅所得額，但租金作為一項經營費用可以沖減個人的應納稅經營所得額，減少個人經營所得的納稅額；同時自己的房產維修保養(yǎng)費用也可列入經營費用支出，既擴大了經營費用支出，又保證了自己房產的完整、甚至增值。因為個人收入主要用于家庭的日常開支，而家庭的很多日常開支事實上很難與其經營支出區(qū)分開，如水電、電話費等支出也應計入企業(yè)經營成本中，因為綜合收入個人所得稅是按定額標準扣除的。 第六節(jié) 應納稅額計算 我國現行的個人所得稅，根據不同稅目分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。 【 例題 】 某演員 2022年每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入 3000元，每次均通過當地教育局向農村義務教育捐款 2022元（全額扣除項目） ,計算該演員應繳納的個人所得稅。 （六）偶然所得：以每次收入為一次。 （三）特許權使用費所得：以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。 ：每月減除 4800元 三、每次收入的確定： 有 七個 應稅所得項目明確規(guī)定按次計算征稅 （一）勞務報酬所得： ，以取得該項收入為一次。 （ 6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 這三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額。 2022年 3月 1日起月扣除2022元，年扣除 24000元。 2. 對個人轉讓自用 5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 本次調整中所指的證券交易結算資金利息所得，是指個人投資者存在證券交易賬戶內的資金所孳生的利息所得。不包括稿酬所得。出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。 駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。根據 《 個人所得稅法 》 及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按 “ 工資、薪金所得 ” 應稅項目繳納個人所得稅。 （ 1）確定稅率 60000247。 （ 1）確定稅率 個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的 “ 工資、薪金 ” 所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率。 ②按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、離、退休工資、離休生活補助贊。 第三節(jié) 應稅所得項目 一、工資、薪金所得 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。 （六）提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權，以及其他各種特許權利而取得的特許權使用費所得。 （二）在中國境內提供各種勞務而取得的勞務報酬所得。（ 2）在中國境內無住所且居住不滿一年的個人。 “ 居住滿 1年 ” 是指在一個納稅年度（即公歷 1月 1日起至 12月 31日止，下同）內，在中國境內居住滿 365日。個人所得稅法 現行個人所得稅的基本規(guī)范是 1980年 9月 10日第五屆全國人民代表大會第三次會議制定、根據 1993年10月 31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議決定修改的 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 。 一、居民納稅義務人 （ 1）在中國境內有住所的個人 （ 2）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年的個人。 二、非居民納稅人 （ 1）在中國境內無住所且不居住的個人。 第二節(jié) 所得來源的確定 來源于中國境內的所得有： （一）在中國境內的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體、部隊、學校等單位或經濟組織中任職，受雇而取得的工資、薪金所得。 （五）轉讓中國境內的房屋、建筑物、土地使用權，以及在中國境內轉讓其他財產而取得的財產轉讓所得。 （九）在中國境內以圖書、報刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。 （ 2）免納個人所得稅的項目 ①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織辦法的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 內部退養(yǎng) 人員工薪征稅問題 實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金， 不屬于 離退休工資，應按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅。 例如 ：某職工內退到正式退休 5年（ 60個月），取得一次性所得 6萬元，該職工每月工資 1600元。 4.《 關于離退休人員取得單位發(fā)放 離退休工資以外獎金補貼 征收個人所得稅的批復 》 （ 國稅函 〔 2022〕 723號） 離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物， 不屬于免稅的退休工資 、離休工資、離休生活補助費。 6. 公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅。 ，但掛靠出租汽車經營單位或企事業(yè)單位駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的。提供著作權的使用權取得的所得。 自 2022年 10月 9日起，對儲蓄存款利息所得 暫免征收個人所得稅 經國務院批準，財政部、國家稅務總局決定自 2022年 10月 9日起，對證券市場個人投資者取得的 證券交易結算資金利息所得，暫免征收個人所得稅。 （三）個人出售自有住房 1. 為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現住房出售后 1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。 （ 2）個體工商戶生產，經營所得 以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失 （個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者， 2022年 3月 1日前費用扣除標準統一確定為19200元 /年，即 1600元 /月。） （ 4）勞務報酬所得、稿酬所得，特許權使用費所得、財產租賃所得 四項所得均實行定額或定率扣除，即： 每次收入 ≤4000 元：定額扣 800元 每次收入 4000元：定率扣 20% （ 5）財產轉讓所得 轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用（指賣出財產時按規(guī)定支付的有關費用）。 下三類： （ 1）在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員； （ 2）在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； （ 3）華僑、港澳臺同胞。 （二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為： ，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅； ，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次； ，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅； ，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次； 、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。 （五）利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次