淺析我國個人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對策——我國與巴西個人所得稅制度的對比研究畢業(yè)論文-免費閱讀
【正文】 我國也應實行綜合所得課征模式。二是要求有較高的征稅水平和手段，在征收管理水平較低的國家難以實施?，F(xiàn)在最方便快捷的是網(wǎng)上報稅，只要按要求填好電子表格，納稅人就能知道自己該繳納多少稅或者該收到多少退稅。 根據(jù)我國實際情況，個人所得稅免征稅額可分為4個部分：① 個人基本生活費用和教育、住房、醫(yī)療、保險等方面費用扣除。此外，據(jù)目前我國對稅源控管難度大、征管手段相對落后、公民納稅意識淡薄的實際情況來看，要完全放棄現(xiàn)行的分類所得課征模式而是綜合所得稅制還不現(xiàn)實，不僅是征管混亂，加大征管成本，也會加劇稅源失控和稅收流失，鑒于此，應按循序漸進，由分類稅制——分類綜合稅制——綜合稅制的過程過渡，即對個人不同來源的收入先按不同稅率征稅，年終再匯算清繳，具體界定時可對屬于投資性的，沒有費用扣除的應稅項目，如利息所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得、偶然所得等應稅項目，實行分項征收；對屬于有費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞動報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬等應稅項目，先以源泉預扣方法分別采用不同稅率征收，在納稅年度結(jié)束后，由稅務部門核定納稅人全年應稅所得，對年度內(nèi)已納稅額做出調(diào)整結(jié)算，再實行綜合征收，這樣綜合所得稅制能較好地體現(xiàn)量能負擔的原則，但對不同性質(zhì)的所得不能實行差別待遇，對個人申報和稅務機關稽查水平要求高，必須以發(fā)達的信息網(wǎng)絡和全面可靠的原始資料為條件?，F(xiàn)在最方便快捷的是網(wǎng)上報稅。給全國文化基金會的捐款或者向國家支持文化活動計劃提供的贊助可以減稅。2004年，巴西政府規(guī)定個人年收入超過12696雷亞爾（）的人必須報稅。國務院稅務總局的調(diào)查顯示，個人所得稅目前主要來自于工薪階層、個人工商戶所得、承包和承租所得、利息股息和紅利所得；加之許多高收入者只要采用“化整為零”的方法輕易地使得很多收入達不到起征點進行偷逃稅，導致我國個人所得稅從稅制結(jié)構(gòu)上失去其“自動穩(wěn)壓器”的作用。(2)稅基狹窄、過多的減免稅等致使征管范圍模糊、狹小我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個應稅項目，概括法規(guī)定了“國務院財政部門確定征收的其他所得”，列舉法主要采用正列舉方式，在確定稅基范圍上限制了征稅范圍的擴大，雖然用概括法規(guī)定了其他認定的應稅項目，避免了稅基流失，但是因其規(guī)定的模糊性，易在征收過程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃、避稅行為的發(fā)生。不過，一部分費用可以從收入中扣除，包括納稅人用于本人和依靠其生活的人的醫(yī)療、教育、學習費用，交納的國家社會勞保退休金、私人機構(gòu)勞保退休金和個人退休計劃基金以及購買醫(yī)療保險的費用。患有16種重病之一的退休人員免繳個人所得稅。只要按要求填好電子表格，納稅人就能知道自己該繳納多少稅或者該收到多少退稅。（2）對納稅項目實行反列舉法，減少不合理稅收優(yōu)惠，拓寬個人所得稅稅基目前我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個應稅項目，3條減稅項目，并運用概括法規(guī)定了國務院財政部門確定征收的其他所得，沒有涵蓋個人所得的全部內(nèi)容；此外，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入公平為主的稅種，以“量能負擔”的原則設計稅制。② 考慮“贍養(yǎng)系數(shù)問題”，無收入來源的配偶、撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人費用扣除?，F(xiàn)在90％的巴西納稅人都利用因特網(wǎng)報稅，巴西也成為網(wǎng)上報稅發(fā)展最快和最普及的國家之一。三是家庭課稅制要求家庭成員收入透明，存在著不利于保護個人隱私權(quán)等問題。家庭課稅制有利于實行綜合所得課征模式。另外，從世界各國個人所得稅制發(fā)展演變的總體情況來
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