【正文】 她在忙碌的教學工作中擠出時間來審查、修改我的論文。 如果個稅再不調整，必然導致不少納稅人稅后可支配收入跟不上基本生活費用上漲的速度?？傊?，改革和完善個人所得稅 制，使其更加科學規(guī)范、符合國際慣例，是為了更好地發(fā)揮稅收的功能，也是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，因此必須對現(xiàn)行的個人所得稅制進行改革。建議設定扣除標準時，以家庭為納稅單位，借鑒日本的稅控制度，將撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)父母、等家庭情況納入考慮范圍內，真正體現(xiàn)稅負公平。與此相聯(lián)系，針對長期以來儲蓄存款的非實名制使公民個人的收入不公開、不透明，以致嚴重妨礙稅務機關對個人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務、銀行聯(lián)合且微機聯(lián)網(wǎng)前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務機關的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅 收漏洞，防止稅款流失。稅負降低可緩解物價上漲對普通民眾消費能力的影響，提高氣消費能力，從而有效擴大內需，促進經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展 [13]。 對中低層收入者的影響 對于工薪階層而言，個人所得稅與每個人息息相關，是一個較大的納稅開支項目。促進經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展。我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核扣繳制度等都不健全，難以實現(xiàn)預期效果。但在一些具體問題的處理上，既不符合個人所得稅的國際慣例，也與我國的實際情況相脫離。不知遵守法律“納稅光榮”一直是人民提倡的口號。 選擇以家庭為納稅單位的優(yōu)點也在于家庭總收入比個人收入更能全面反映個人的納稅能力，因為每個人的背后都有家庭作為支撐。改革后的 有點體現(xiàn)在以下方面： 充分體現(xiàn)以人為本 以人為本的核心是對人的尊重，尊重人就是強調人與人之間的公平。個稅制度也沒有考慮納稅人家庭負擔的輕重、家庭支出多少的問題。因此在困難比較多的情況下，基本原則是將目前有效信息可獲取、可量化的某些個人支出納 入寬免之內。乙的收入與甲的收入相當，甲不用納稅，乙卻要繳納 235 元的個人所得稅。同時，由于不同收入的透明度不同，因而很容易引起納稅人間的不公。我國個人所得稅設計中，應充分考慮有利于培育中等收入階層和促進中產階級社會形成，這就要求相應收入水平區(qū)間內的個人所得稅的稅負決不可以過重，而應適當?shù)推絒4]。不過個稅改革始終沒有走出不斷上調“起征點”的死胡同。然而，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷向前發(fā)展，個人所得稅日益暴露 出許多問題，雖然 2021 年進行了修訂，但筆者認為個人所得稅在稅收公平等方面仍然存在一些問題。 個人所得稅的 基本取向，是通過這一稅種的調節(jié)而抑制和調減收入懸殊，其改革的關鍵問題，就是如何使之在這種不可或缺的收入再分配調節(jié)方面不辱使命。因此，為了充分發(fā)揮個人所得稅的職能作用，所以個人所得稅將由分類所得稅制調整為分類綜合所得稅制（即混合所得稅制）。因此此次改革以每月 收入額減除費用 3500 元后的余額為應納稅所得額，提高了免征額，向以人為本進來一步。免稅收入主要包括：特定獎學金、傷病補償費、聯(lián)邦、州或市政府債券利息所得等。我國一直以來實行的是分類所得稅制，出現(xiàn)大量漏繳的情況，因此此次改革借鑒了西方國家的綜合所得稅制再次明確了走向綜合與分類相結合的個人所得稅稅制安排。 basic cost of living increase. If tax don39。 本人所呈交的本科畢業(yè)論文沒有違反學術道德和學術規(guī)范，沒有侵權行為，并愿意承擔由此而產生的法律責任和法律后果。 論文作者（簽字） ： 日期： 年 月 日 中國地質大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 摘要 我國自 1980 年開征個人所得稅以來，個人所得稅收入逐年增長 ,在調節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會公平，增加財政收入等方面起到了一定的積極作用，但與社會經(jīng)濟的發(fā)展、環(huán)境的變化、居民收入分配狀況相比卻顯得相對滯后，特別是在全面建設小康社會這一歷史背景下，隨著居民收入水平的不斷提高，這一稅種必然成為我國稅收中的重要支柱，改革和完善這一所得稅制就尤為迫切。t adjust, inevitably leads to many taxpayers tax disposable ine couldn39。 另外，美國個人所得稅實行超額累進稅率，即三個基本稅率檔次 15％、 28％、31％和 兩個高稅率檔次 36％ 、 39％。具體扣除大體包括：教育貸款利息支出、慈善捐助支出、個人退休保險及醫(yī)療儲蓄賬戶的個人繳付部分、離婚或分居贍養(yǎng)費支出、購買專業(yè)書籍和職業(yè)培訓費等個人職業(yè)發(fā)展費用支出、甚至包括變換工作的搬家費用等。我國的個人所得 稅制正借鑒西方的優(yōu)點向著合理且適合我國的方向發(fā)展 [3]。對各種勞務收入將實行分類預扣、綜合課征，適用累進稅率，年終多退少補的辦法；對資本收入仍實行分類課征，適合比例稅率。充分發(fā)揮調減收入分配差距的作用是我國個人所得稅改革的基本取向。 1950 年，政務院發(fā)布了新中國稅制建設的綱領性文件《全國稅政實施要則》，其中涉及對個人所得征稅的主要是薪給報酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。目前個人所得稅的稅目分為工資、薪金所得；個體工商戶額生產、經(jīng)營所得等 11 類，分別對應不同的稅率和費用扣除額（免征額）。 我國個稅改革的必要性 目前我國個人所得稅制度主要存在征稅范圍及稅率設計不合理，費用扣除基 中國地質大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 6 數(shù)未體現(xiàn)公平，以及稅收的監(jiān)督和管理不到位等問題，正是這些問題影響了個人所得稅拉近貧富差距，調節(jié)收入分配，籌集財政收入作用的有效發(fā)揮，所以，對于這些問題的改革是十分必要的。工資薪金收入由于納稅人一般有比較固定的代扣代繳單位，這種收入相對于其他所得透明度較高，最容易被如實反映，而其他諸如“灰色收入”“福利收入”則常常被排除在計稅收入之外。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，很難體現(xiàn)公 平合理的原則。在初期，可設想在標準寬免額的基礎上，考慮將個人的家庭贍養(yǎng)系數(shù)、消費信貸利息支出情況，適當疊加在標準扣除額上。同時，對個稅 扣除標準缺乏動態(tài)管理，沒有與物價指數(shù)、平均工資水平的上升實行掛鉤，導致提高個稅費用扣除標準的呼聲時有發(fā)出。改革后 中國地質大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 9 的稅制大幅度減輕中等收入納稅群體的負擔。另外，以家庭為納稅單位還可以實現(xiàn)一定的社會政策目標。個人所得稅是普遍稅，所有的 中國地質大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 10 受益者是納稅人。這一方面造成計算上的繁瑣，也給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面也存在不合理、不公平的因素，表現(xiàn)在既沒有考慮通貨膨脹與價格水平的因素，更沒有考慮贍養(yǎng)老人及撫養(yǎng)子女的不同情況。 稅制模式不完善。此外，還適當增加了部分高收入者稅負，加大了對高收入者的稅收調節(jié)力度，進一步推動和維護了社會公平 [11]。雖然我國個人所得稅起征比較晚，但隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國民收入分配制度的深入改革，工薪等個人收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人，應納稅額也隨著收入的不斷提高而不斷增長。 中國地質大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 13 4 我國個人所得稅改革的建議 及發(fā)展方向 個人所的稅是稅收收入的主要來源之 一，為了跟上社會主義市場經(jīng)濟的步伐 ,改善稅收的不足和漏洞，就必須對個人所得稅進行改革 [14]。第二，充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。 中國地質大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 14 科學設置所得稅率。 建立分類綜合所得稅制模式。 通過降低中低收入階層的稅負，增加他們的稅后可支配收入，盡可能地減少個稅稅負對其日常生活的影響；也通過調整高、中、低收入階層的稅負分布，有助于縮小收入分配差距、提高居民收入在國民收入分配中的比重。還有教過我的所有老師們，你們嚴謹細致、一絲不茍的作風一直是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。首先誠摯的感謝我的論文指導老師 楊 老師。 各國為應對金融危機而采取的寬松的經(jīng)濟刺激政策，造成貨幣發(fā)行量過多，這不僅使我國面臨內部通脹壓力，也面臨外部通脹輸入的壓力，這對廣大個稅納稅人的直接影響便是基本生活費用的上漲。強化個人所得稅的征管可以從以下幾個方面著手：提高公民的納稅意識、進一步強化源泉扣繳制度、要以計算機網(wǎng)絡為依托、加大對高收入行業(yè)和重點納稅對象的稽查力度、規(guī)范稅務代理工作、強化稅務稽查?？梢允刮覈膫€人所得稅負擔更加合理，管理更加規(guī)范，從而使我國的個人所得稅制度更加科學，更加人性化。具體措施為：第一，采用美國