【正文】 居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。對(duì)于個(gè)人所得稅，在許多國家被同時(shí) 作為籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的主稅種。 1980 年全國個(gè)人所得稅僅征收 16 萬元， 2021 年已超過 2021 億元，成為我國繼增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅之后的第四大稅種，為我國財(cái)政收入的增長起到了積極作用。為了有效調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入水平的差距， 1986 年 1 月，國務(wù)院發(fā)布了城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例，同年 9 月頒布了個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，上述規(guī)定僅適用于本國居民?，F(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》，我國個(gè)稅實(shí)行分類征收。事實(shí)上，早在 2021 年，個(gè)人所得稅便已確定了改革方向，即 要走“綜合與分類相結(jié)合”之路， 2021 年，這個(gè)改革方向還被寫入“十一五”規(guī)劃，但是個(gè)稅改革難度較高，改革進(jìn)程一直停滯不前。只有個(gè)人所得稅直觀地影響其可支配收入， 并且如有偷漏稅，居民個(gè)人還可能會(huì)遭遇稅務(wù)局的稽查，因此，個(gè)人所得稅是提高國民納稅意 識(shí)的有效方式。也即分類征收制度，分類征收稅模式征管手續(xù)較為簡便，便于征納雙方執(zhí)行，且可對(duì)不同的所得按不同征收方法計(jì)稅，有利于體現(xiàn)國家政策?，F(xiàn)實(shí)中各種收入名稱眾多又不統(tǒng)一，難以與稅制項(xiàng)目做到對(duì)號(hào)入座，實(shí)際上給征稅帶來了困難，容易造成偷稅和避稅。一些企業(yè)老板、明星等高收入人群反而只占納稅總額的一部分，這大大違反了個(gè)人所得稅的征收意義。而乙某獲得工薪收入為 4400 元，卻要納 235 元的個(gè)人所得稅。既然我國個(gè)人所得稅的主要功能定位于調(diào)減收入分配差距，兼顧培養(yǎng)納稅意識(shí)和促進(jìn)中產(chǎn)階級(jí)的形成，那么個(gè)人所得稅改革基本目標(biāo)和相關(guān)原則可以引申為如下四大方面：實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的稅制模式；實(shí)行有差別的個(gè)人寬免制度；寬稅基、低稅負(fù)、超額累進(jìn)；源泉扣繳和自行申報(bào)相結(jié)合 [6]。我國個(gè)人支出負(fù)擔(dān)情況的如實(shí)、細(xì)致統(tǒng)計(jì)與認(rèn)定，工作上比較復(fù)雜，這給實(shí)行有差別的個(gè)人寬免制度帶來困難，但這畢竟代表了個(gè)人所得稅改革的方向。同時(shí)考慮居民的承受能力、順應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)中等收入階層形成以及提高稅率有效性、減少偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)等幾方面因素，應(yīng)設(shè)計(jì)為平均稅率不太高、稅率檔次不太多的超額累進(jìn)模式。這種個(gè)稅制度在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。如我國個(gè)人征信制度尚未完全建立，而要想中國個(gè)稅制度完善，征信制度首先需要大力改進(jìn)，讓有關(guān)部門把個(gè)人收入情況了如指掌 [7]。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定；修改后的個(gè)人所得稅法于 2021 年 9 月 1 日起施行 [8]。 擴(kuò)大征稅范圍 目前中央政府有關(guān)部門已經(jīng)準(zhǔn)備在 2021 年啟動(dòng)全國地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人 所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。鑒于收入來源日趨多元化的現(xiàn)實(shí)背景，建立在綜合計(jì)征基礎(chǔ)上的個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)，無疑是 更貼近居民收入分配差距現(xiàn)實(shí)的調(diào)節(jié)。 我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制是在向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時(shí)期建立的，具有一定的過渡性。公民納稅意識(shí)淡薄主要是受長時(shí)間封建社會(huì)的影響。 稅源隱蔽難監(jiān)控。我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除，分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率這兩種扣除方法 。 稅率設(shè)定不合理。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人最多的一個(gè)稅種，征管工作量相當(dāng)大，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段落后，很難掌握納稅人同一應(yīng)稅項(xiàng)目的不同收入來源，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)尚未聯(lián)網(wǎng)，根本談不上對(duì)納稅人收入的有效監(jiān)督，更無法掌握納稅人的真實(shí)收入。這種稅制模式既不能全面地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力及稅收的公平原則，也與個(gè)人所得稅的主要目標(biāo)產(chǎn)生沖突，對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度非常有限，同時(shí)分類課稅模式也不能有效發(fā)揮個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定作用。 2021 年《個(gè)人所得稅法》的修訂更是進(jìn)一步貫徹了中央關(guān)于加強(qiáng)稅收居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低了中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大了對(duì)高收入者的課稅，使得我國個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距方面的功能進(jìn)一步增強(qiáng)。 現(xiàn)今個(gè)稅的改革使稅務(wù)部門加大了對(duì)高收入者的財(cái)產(chǎn)摸底工作，聯(lián)合銀行，證券，保險(xiǎn)等行業(yè)部門對(duì)高收入納稅人的財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行全面掌握。加大了對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，進(jìn)一步推動(dòng)和維護(hù)了社會(huì)公平 [12]。高收入階 層收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過起征點(diǎn)，而中低收入階層大都在這個(gè)起征點(diǎn)，提高起征點(diǎn)后可以減輕大量普通勞動(dòng)者的稅收負(fù)擔(dān)。絕大部分納稅人獲得征稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高和稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的雙重優(yōu)惠，降低了稅收負(fù)擔(dān)，增加可支配收入，這有利于保障和改善民生。個(gè)人所得稅的納稅對(duì)象是個(gè)人，涉及面廣、對(duì)象復(fù)雜。具體措施為：第一，采用美國等一些發(fā)達(dá)國家的做法，為每個(gè)有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號(hào)碼，建立收入納稅檔案，使個(gè)人的一切收入支出都在稅務(wù)專號(hào)下進(jìn)行。 建立科學(xué)的費(fèi)用扣除制度?？梢允刮覈膫€(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)更加合理，管理更加規(guī)范，從而使我國的個(gè)人所得稅制度更加科學(xué)，更加人性化。個(gè)人所得稅的稅率，應(yīng)根據(jù)世界稅制改革“低稅率、寬稅基”及稅制簡便的趨勢和我國當(dāng)前個(gè)人收入分配的實(shí)際狀況，結(jié)合計(jì)稅方法的 選擇綜合考慮、科學(xué)設(shè)計(jì)。強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征管可以從以下幾個(gè)方面著手：提高公民的納稅意識(shí)、進(jìn)一步強(qiáng)化源泉扣繳制度、要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、加大對(duì)高收入行業(yè)和重點(diǎn)納稅對(duì)象的稽查力度、規(guī)范稅務(wù)代理工作、強(qiáng)化稅務(wù)稽查。其特點(diǎn)是對(duì)同一所得進(jìn)行兩次獨(dú)立的征稅。 各國為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)而采取的寬松的經(jīng)濟(jì)刺激政策，造成貨幣發(fā)行量過多，這不僅使我國面臨內(nèi)部通脹壓力，也面臨外部通脹輸入的壓力，這對(duì)廣大個(gè)稅納稅人的直接影響便是基本生活費(fèi)用的上漲。 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 16 致 謝 在此先 感謝我的家人對(duì)我大學(xué)三年學(xué)習(xí)的默默支持；感謝我的母校 江城學(xué)院 給了我在大學(xué)三年深造的機(jī)會(huì)，讓我能繼續(xù)學(xué)習(xí)和提高；感謝 江城學(xué)院 的老師和同學(xué)們?nèi)陙淼年P(guān)心和鼓勵(lì)。首先誠摯的感謝我的論文指導(dǎo)老師 楊 老師。 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 17 參考文獻(xiàn) [1]賈康 ,梁季 . 《 我國個(gè)人所得稅改革問題研究 —— 兼論“起征點(diǎn)”問題合理解決 的 思路 [J]財(cái)政研究 》 2021 [2]曲超 .《 個(gè)人所得稅的改革與籌劃 》， 《 現(xiàn)代商業(yè) 》 2021 [3]李敏，《我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅運(yùn)行情況分析及改進(jìn)措施》 2021年第 2期 [4] editor：《 Personal ine tax practice》， Henan university press， The 2021 edition [5]王傳綸主編：《國際稅收》，中國人民大學(xué)出版社， 1994年版 [6]余紅艷 .《 對(duì)我國新一輪稅制改革的若干建議 [J]. 經(jīng)濟(jì)師 》 2021 [7]李學(xué)翠 ,邵占夏 .《 對(duì)個(gè)人所得稅制的思考 [J]科技信息 》 2021 [8]李永貴主編：《個(gè)人所得稅改革與比較》，中國稅務(wù)出版社， 1999年版 [9]ZengGuoxiang editor：《 Revenue management》， China financial economic pubishing house， The 2021 edition [10]莫生紅 ,李明偉 《 論我國個(gè)人所得稅制的改革與完善 [J]. 經(jīng)濟(jì)縱橫 》 2021 [11]連維群 , 來燕 《 淺議我國個(gè)人所得稅制 的改革與完善 [J]. 邯鄲職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào) 》 [12]張冰潔 .《 從中美個(gè)人所得稅比較看我國個(gè)稅改革方向 [J] 經(jīng)營管理者 》 2021 [13]夏秋，《完善個(gè)人所得稅的幾點(diǎn)設(shè)想》，《上海財(cái)稅》， 2021年第 5期； [14]郭汶鑫 .《 對(duì)我國個(gè)稅改革的幾點(diǎn)建議 [J].時(shí)代金融 》 2021 [15]張學(xué)風(fēng)《河南商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)》 2021年第 6期 [16]張德勇 .《 個(gè)稅改革下一步該如何走 》 .《 東莞日?qǐng)?bào) 》 2021 [17]余欣凝 . 《 個(gè)人所得稅完善的探討 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 》 2021 。還有教過我的所有老師們，你們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。我做畢業(yè)設(shè)計(jì)的每個(gè)階段，從選題到查閱資料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)中都給予了我悉心的指導(dǎo)。 通過降低中低收入階層的稅負(fù)，增加他們的稅后可支配收入，盡可能地減少個(gè)稅稅負(fù)對(duì)其日常生活的影響；也通過調(diào)整高、中、低收入階層的稅負(fù)分布，有助于縮小收入分配差距、提高居民收入在國民收入分配中的比重。 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 15 結(jié)束語 個(gè)稅改 革應(yīng)邁出實(shí)質(zhì)性步伐，這些年在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，國民收入分配格局失衡的情況卻日趨嚴(yán)重：居民所占份額不增反降，政府與企業(yè)所占份額卻逐年上升；在居民收入分配中，高收入階層與中低收入階層的差距在擴(kuò)大。 建立分類綜合所得稅制模式。同時(shí)降低最高邊際稅率，適當(dāng)降低低檔稅率，為構(gòu)建和諧社會(huì)提供收人保證和政策支持 [16]。 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）